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1、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計第一章前言第二章審計程序第三章審計內(nèi)容第四章審計評價第五章審計報告和審計結(jié)果報告第六章附則第一章前言1.1.為了指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作,規(guī)范任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計行為,提高審計工作質(zhì)量,減少或避免審計風(fēng)險,使企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作進(jìn)入規(guī)范化、制度化的軌道,根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實(shí)施條例》、《縣
2、級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計暫行規(guī)定》、《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計暫行規(guī)定》、《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計暫行規(guī)定實(shí)施細(xì)則》、《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計暫行規(guī)定實(shí)施細(xì)則》以及其他有關(guān)法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定,有關(guān)單位開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的經(jīng)驗(yàn)和做法,制定本指南。1.2.本指南力圖具體、系統(tǒng)地闡明企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的審計程序、審計內(nèi)容、審計評價、審計報告和審計結(jié)果報告等方
3、面的具體內(nèi)容及操作方法,內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員在實(shí)際工作中可以參照執(zhí)行。1.3.為了便于對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計評價,本指南提供了比較系統(tǒng)的考核、評價指標(biāo),內(nèi)部審計人員可以根據(jù)審計事項的具體要求和特點(diǎn)選用。1.4.本指南適用于企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員所實(shí)施的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。1.5.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員實(shí)施企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計,應(yīng)當(dāng)通過對其所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法和效益情況審計,分清企
4、業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員本人應(yīng)當(dāng)負(fù)有的主管責(zé)任和直接責(zé)任。第二章審計程序2.1.任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的立項。企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)實(shí)施任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計立項來源主要有四個:2.1.1.根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定;2.1.2.本企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)或董事會的委派;2.1.3.組織人事部門的委托;2.1.4.有關(guān)部門年度工作計劃。2.2.組成審計組。立項后,內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)量的大小,審計時間的要求,適時選派審計人員組成審計組,明確審計分工,對審計內(nèi)容、時間、審計重點(diǎn)等提出
5、要求。2.3.審計組實(shí)行組長負(fù)責(zé)制。2.4.編制審計方案。審計組在編制審計方案前,要調(diào)查了解被審計企業(yè)及被審計領(lǐng)導(dǎo)人員的基本情況,確定審計目標(biāo)和審計重點(diǎn);了解、掌握與任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計及被審計企業(yè)有關(guān)的法律、法規(guī)、政策,以及企業(yè)內(nèi)部的有關(guān)規(guī)定、制度等。2.5.審計方案的內(nèi)容包括(審計方案格式見附錄三):2.5.1.被審計人員所在單位名稱和基本情況;2.5.2.審計依據(jù);2.5.3.審計的范圍、目標(biāo)、內(nèi)容、方式、重點(diǎn)、具體實(shí)施步驟和預(yù)定審計
6、實(shí)施時間;2.5.4.審計組組長、成員及其分工;2.5.5.編制日期及時間內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批意見。2.6.送達(dá)審計通知書。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計3日前,向被審計企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員和被審計企業(yè)送達(dá)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計通知書。2.7.通知書送達(dá)被審計企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員和被審計企業(yè)時,應(yīng)要求收件人在審計文書送達(dá)回證上簽收。2.8.通知書的主要內(nèi)容包括:被審計企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員、被審計企業(yè)名稱,審計依據(jù)、范圍、內(nèi)容和形式,需要延伸和追溯的審計事項,審計的起始
7、日期,要求提供的有關(guān)資料和必要的工作條件;審計組組長和審計組成員(審計通知書格式見附錄一)。2.9.審計組應(yīng)隨同通知書告知被審計企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員、被審計企業(yè)準(zhǔn)備并限期提供如下資料:2.10.被審計企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員向?qū)徲嫿M提交如下書面材料,并于審計工作開始后5日內(nèi)送交審計組。審機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將審計結(jié)果報告,被審計企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員本人、被審計企業(yè)對審計報告的書面意見及審計組的說明,一并報送本單位主要領(lǐng)導(dǎo)或委托機(jī)構(gòu)。2.23.內(nèi)審機(jī)構(gòu)要對其提出的審計結(jié)果報告承
8、擔(dān)有關(guān)責(zé)任。第三章審計內(nèi)容和審計方法3.1.對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要內(nèi)容包括:內(nèi)部控制制度審計,資產(chǎn)、負(fù)債、損益與所有者權(quán)益審計,任職期間完成的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)審計,國有資產(chǎn)保值增值審計,重大經(jīng)營決策審計,被審計企業(yè)和領(lǐng)導(dǎo)人員遵守財經(jīng)法紀(jì)情況審計和廉潔自律審計等。3.2.內(nèi)部控制制度審計。內(nèi)部控制制度可以綜合反映出一個企業(yè)的管理水平和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的管理能力。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對內(nèi)部控制制度審計,實(shí)際上是對被審計企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員領(lǐng)導(dǎo)能力、管理水
9、平、管理效績的審計和評價。3.3.內(nèi)部控制制度審計的主要目標(biāo)是:確認(rèn)企業(yè)每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否建立完善的內(nèi)部控制制度,所采取的控制辦法與控制程序,其設(shè)計是否合理有效,其執(zhí)行程度與效果如何,能否有效地降低已經(jīng)識別出的風(fēng)險。3.4.內(nèi)部控制制度審計具體內(nèi)容為:3.4.1.現(xiàn)金和銀行存款的業(yè)務(wù)控制制度。3.42.銷售及收款的業(yè)務(wù)控制制度:包括訂單處理、授權(quán)及責(zé)任管理、發(fā)貸運(yùn)送、開立銷貨發(fā)票、應(yīng)收賬款及記錄、收款、應(yīng)收客票、客訴處理等制度。3.4.
10、3.采購預(yù)付款業(yè)務(wù)控制制度:包括請購、采購、驗(yàn)收、退貨處理、應(yīng)付負(fù)債及記錄、付款、備用金等制度。3.4.4.生產(chǎn)業(yè)務(wù)控制制度:包括領(lǐng)料、生產(chǎn)、質(zhì)量管理、出入庫手續(xù)、存貸管理及記錄。3.4.5.融資業(yè)務(wù)控制制度:包括借款額度審核、借款合約簽訂、公司債發(fā)行、債券償還及記錄、抵押及記錄、以及股票相關(guān)事務(wù)處理(例如,股票發(fā)行、過戶、掛失及注銷的授權(quán)、執(zhí)行、記錄及空白股票的保管)制度等。3.4.6.固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)控制制度:包括固定資產(chǎn)的取得、添置、
11、清理、處置、報廢、折舊、保管及記錄等制度。3.4.7.投資業(yè)務(wù)控制制度:包括有價證券、不動產(chǎn)及衍生性商品的投資決策、買賣、保管、記錄、監(jiān)督被控股公司等制度。3.4.8.研發(fā)循環(huán);包括基礎(chǔ)研究、產(chǎn)品設(shè)計、技術(shù)研發(fā)、產(chǎn)品試制、研發(fā)信息及文件的記錄與保管等制度。3.4.9.電腦化信息處理業(yè)務(wù)控制制度:包括信息管理部門與使用者部門權(quán)責(zé)劃分、信息處理部門的功能及職責(zé)劃分、系統(tǒng)開發(fā)及程式修改控制、編制系統(tǒng)文書的控制、程式及資料的存取控制、資料輸入控
12、制、資料輸出控制、資料處理控制、檔案及設(shè)備安全控制、硬件及軟件的購告、使用及維護(hù)控制、系統(tǒng)復(fù)原計劃及測試程序的控制等制度。3.4.10.印鑒使用管理制度。3.4.11.票據(jù)領(lǐng)用管理制度。3.4.12.預(yù)算管理制度。3.4.13.財產(chǎn)管理制度。3.4.14.背書保證、負(fù)債承諾及或有事項等制度。3.4.15.有無專人負(fù)責(zé)內(nèi)部稽核或內(nèi)部審計工作,內(nèi)部用核或內(nèi)部審計人員人數(shù)、資格、知識、能力、經(jīng)驗(yàn)是否符合要求,內(nèi)部稽核或內(nèi)部審計的獨(dú)立性如何;內(nèi)
13、部稽核或內(nèi)部審計人員有哪些主要的審查評估任務(wù),如何進(jìn)行審查評估,其方法是否得當(dāng),其效果是否良好;審查評估結(jié)果有無書面記錄和報告,記錄是否完備,報告何人使用,使用方式與效果如何;企業(yè)管理人員對內(nèi)部審計和外部審計的建議態(tài)度如何,接納程度如何等。3.5.資產(chǎn)的真實(shí)性、完整性、合法性情況審計3.5.1.資產(chǎn)審計包括對各種資產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利的真實(shí)性、完整性和合法性的審計。即審查資產(chǎn)是否真實(shí)存在,計價是否正確,資產(chǎn)的增減變動是否合法。資產(chǎn)審計的目
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