日記總賬核算組織程序流程 (2)

1、1157日記總賬核算組織程序流程日記總賬核算組織程序是設(shè)置日記總賬，并以所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制的記賬憑證為依據(jù)直接登記日記總賬的核算組織程序。其基本程序可通過(guò)下表示。日記總賬記總賬核算核算組織組織程序流程程序流程圖程序說(shuō)明：①根據(jù)原始憑證填制各種記賬憑證。記賬憑證多采用收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證的格式，也可以采用通用的格式。②根據(jù)收、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。③根據(jù)原始憑證和各種記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬。④根據(jù)各種記賬憑證及

2、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬登記日記總賬。⑤月末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各明細(xì)分類賬的余額與總分類賬的有關(guān)賬戶余額核對(duì)。⑥根據(jù)日記總賬和各種明細(xì)分類賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表。第十六章第十六章會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南（2006）》規(guī)定：“會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中確認(rèn)和計(jì)量的規(guī)定制定，涵蓋了各類企業(yè)的交易或者事項(xiàng)。企業(yè)在不違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告規(guī)定的前提下，可以根據(jù)本單位的實(shí)際情況自行增設(shè)、分

3、拆、合并會(huì)計(jì)科目。企業(yè)不存在的交易或者事項(xiàng)，3157類賬和明細(xì)分類賬的依據(jù)。因此，企業(yè)的會(huì)計(jì)科目體系是開設(shè)賬戶體系，建立賬簿體系的基礎(chǔ)。4.為編制財(cái)務(wù)報(bào)表建立基礎(chǔ)為編制財(cái)務(wù)報(bào)表建立基礎(chǔ)財(cái)務(wù)報(bào)表是根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬余額或發(fā)生額填列的。所以根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)建立的賬戶為編制財(cái)務(wù)報(bào)表所需要的會(huì)計(jì)科目分類資料奠定了基礎(chǔ)。而且有些會(huì)計(jì)科目又與財(cái)務(wù)報(bào)表上的指標(biāo)名稱相一致，共同為反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況提供信息。更加顯示了兩者的密切關(guān)系，也為向

4、各方面提供會(huì)計(jì)信息創(chuàng)造了條件。二、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)原則二、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)原則會(huì)計(jì)核算包括記賬、算賬和報(bào)賬幾個(gè)環(huán)節(jié)，其中記賬是基礎(chǔ)。而記賬是通過(guò)一定的賬戶分門別類地反映會(huì)計(jì)對(duì)象要素來(lái)進(jìn)行的。會(huì)計(jì)科目就是賬戶分類戶頭的名稱。所以會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)就是分門別類、系統(tǒng)全面地設(shè)計(jì)各類賬戶的名稱。會(huì)計(jì)科目是記賬、算賬的工具，是編制財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行報(bào)賬的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)在會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)中占有很重要的地位，要做好這項(xiàng)工作，在執(zhí)行會(huì)計(jì)法規(guī)、遵守會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)總原則的前提下

5、，還須堅(jiān)持以下設(shè)計(jì)原則。（一）全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)（一）全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地反映企業(yè)的會(huì)計(jì)對(duì)象要素及其有關(guān)活動(dòng)是會(huì)計(jì)核算的基本要求。因此，全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)是會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的首要原則。會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)必須以一定的會(huì)計(jì)理論作指導(dǎo)，以“資產(chǎn)－負(fù)債=所有者權(quán)益”及“收入－費(fèi)用=利潤(rùn)”這兩個(gè)會(huì)計(jì)等式，作為檢查會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)是否有所遺漏，以保證會(huì)計(jì)科目全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，防止有所遺漏。（二）滿足經(jīng)濟(jì)管理的需要（二）滿足經(jīng)濟(jì)管理

6、的需要會(huì)計(jì)是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，是通過(guò)提供會(huì)計(jì)信息，發(fā)揮控制作用，履行其職能的，會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)要滿足經(jīng)濟(jì)管理的需要，主要體現(xiàn)在下列幾個(gè)方面：1.會(huì)計(jì)科目提供的信息既要滿足國(guó)家宏觀調(diào)控對(duì)會(huì)計(jì)信息的需要，又要滿足企業(yè)微觀經(jīng)濟(jì)管理的要求，所以，會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)既要堅(jiān)持統(tǒng)一性，又要注意微觀管理需要的靈活性。2.會(huì)計(jì)科目核算內(nèi)容要反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程。如工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、商業(yè)企業(yè)的商品購(gòu)銷和租賃活動(dòng)、服務(wù)業(yè)的收支活動(dòng)對(duì)經(jīng)濟(jì)管理

7、都提出不同的要求，會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)就應(yīng)有所差別，否則難以滿足經(jīng)濟(jì)管理的需要。3.會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)要按企業(yè)規(guī)模大小、經(jīng)濟(jì)管理的不同需要而區(qū)別對(duì)待。如大中型企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)錯(cuò)綜復(fù)雜，業(yè)務(wù)量大，應(yīng)當(dāng)細(xì)一些；反之小型企業(yè)業(yè)務(wù)量小，業(yè)務(wù)性質(zhì)比較單純，應(yīng)當(dāng)力求簡(jiǎn)易。另外，由于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和科技水平高低的不向，經(jīng)濟(jì)管理上也應(yīng)有所差異，進(jìn)行會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)也應(yīng)適當(dāng)加以注意。（三）恰當(dāng)?shù)靥幚砜颇颗c子、細(xì)目的關(guān)系（三）恰當(dāng)?shù)靥幚砜颇颗c子、細(xì)目的關(guān)系會(huì)計(jì)科目要全面地反映