4內(nèi)部控制審計(jì)的基本要求

1、內(nèi)部控制審計(jì)的基本要求內(nèi)部控制審計(jì)的基本要求（一）施行對(duì)象和時(shí)間要求（一）施行對(duì)象和時(shí)間要求2010年4月26日，財(cái)政部發(fā)布《審計(jì)指引》，自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，自2012年1月1日起擴(kuò)大到在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行；在此基礎(chǔ)上，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行；同時(shí)，鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。這意味著，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)由原來的一次性業(yè)務(wù)或面向少數(shù)企業(yè)的業(yè)務(wù)（A股企業(yè)原先僅在

2、IPO時(shí)需要，或者赴美國和日本等地上市企業(yè)需要，或者金融證券等高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)需要），變成了與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)一樣的經(jīng)常性業(yè)務(wù)，每年需執(zhí)行一次。（二）對(duì)被審計(jì)單位的要求（二）對(duì)被審計(jì)單位的要求執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的企業(yè)，必須對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告，同時(shí)聘請(qǐng)具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。（三）對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的要求（三）對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展

3、內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，必須遵循相關(guān)的法律法規(guī)和職業(yè)準(zhǔn)則。與內(nèi)部控制審計(jì)相關(guān)的政策制度層面的規(guī)定首先是財(cái)政部等五部委制定的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》；同時(shí)，也應(yīng)遵守《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》及相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。比如，在內(nèi)部控制審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作，則需要遵守《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則1411號(hào)考慮內(nèi)部審計(jì)工作》的規(guī)定。又如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)審計(jì)工作底稿

4、》的規(guī)定，編制內(nèi)部控制審計(jì)工作底稿，完整記錄審計(jì)工作情況等。內(nèi)部控制審計(jì)屬于鑒證業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)必須保持獨(dú)立性。因此，為被審計(jì)單位提供內(nèi)部控制審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師（會(huì)計(jì)師事務(wù)所），不得同時(shí)為該被審計(jì)單位提供內(nèi)部控制咨詢等服務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在內(nèi)部控制審計(jì)過程中注意到的企業(yè)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷，應(yīng)當(dāng)提示投資者、債權(quán)人和其他利益相關(guān)者關(guān)注。內(nèi)部控制審計(jì)的基本要求內(nèi)部控制審計(jì)的基本要求（一）施行對(duì)象和時(shí)間要求（一）施行對(duì)象和時(shí)間要

5、求2010年4月26日，財(cái)政部發(fā)布《審計(jì)指引》，自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，自2012年1月1日起擴(kuò)大到在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行；在此基礎(chǔ)上，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行；同時(shí)，鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。這意味著，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)由原來的一次性業(yè)務(wù)或面向少數(shù)企業(yè)的業(yè)務(wù)（A股企業(yè)原先僅在IPO時(shí)需要，或者赴美國和日本等地上市企業(yè)需要，或者金融證券等高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)需要），變成了與財(cái)

6、務(wù)報(bào)表審計(jì)一樣的經(jīng)常性業(yè)務(wù)，每年需執(zhí)行一次。（二）對(duì)被審計(jì)單位的要求（二）對(duì)被審計(jì)單位的要求執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的企業(yè)，必須對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告，同時(shí)聘請(qǐng)具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。（三）對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的要求（三）對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，必須遵循相關(guān)的法律法規(guī)和職業(yè)準(zhǔn)則。與內(nèi)部控制審計(jì)相關(guān)的政策制度層面的規(guī)定

7、首先是財(cái)政部等五部委制定的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》；同時(shí)，也應(yīng)遵守《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》及相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。比如，在內(nèi)部控制審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作，則需要遵守《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則1411號(hào)考慮內(nèi)部審計(jì)工作》的規(guī)定。又如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)審計(jì)工作底稿》的規(guī)定，編制內(nèi)部控制審計(jì)工作底稿，完整記錄審計(jì)工作情況等。內(nèi)部控制審計(jì)屬于鑒證業(yè)務(wù)，注冊(cè)