11內(nèi)部會計控制的基本常識1

1、內(nèi)部控制的基本常識一、什么是內(nèi)部會計控制內(nèi)部會計控制是指單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。二、內(nèi)部控制的必要性控制無處不在，人類社會發(fā)展史就是一部人類控制自然與社會的歷史。由于生育政策的失控導致人口過多而減緩經(jīng)濟的發(fā)展；由于管理失控導致東南亞金融危機；由于生態(tài)失控帶來環(huán)境污染；洪水侵害控制、病毒傳染控制、宇宙飛船控制；汽車的控制：方向、速度和平

2、穩(wěn)。控制按管理學的解釋：實現(xiàn)目標而糾正偏差或修訂計劃；維持現(xiàn)狀或改變現(xiàn)狀。案例一：鄭州亞細亞集團的沉浮我國最早的股份制商業(yè)企業(yè)之一，1989年5月開業(yè)，一年就跨入全國50家大型商場行列。大發(fā)展：連鎖店參股公司遍布全國的仟村百貨。亞細亞現(xiàn)象、亞細亞沖擊波：在全國商場中第一個設立迎賓小姐、電梯小姐；第一個設立琴臺；第一個創(chuàng)立自己的儀仗隊；第一在中央電視臺做廣告（“中原之行哪里去鄭州亞細亞“的廣告詞和亞細亞小姐甜美的微笑輻射全國，亞細亞成了河

3、南最富魅力的地方。）僅僅熱鬧了9年又3個月，1998年5月鄭亞商場就關門倒閉了！集團的資產(chǎn)負債率高達168%。面對近百起經(jīng)濟訴訟，部分房產(chǎn)被拍賣，許多商場在1997.1998年被迫關門。亞細亞內(nèi)部控制失效控制環(huán)境失?。航?jīng)營者獨斷專行、董事會癱瘓、人員素質(zhì)低、產(chǎn)權不清風險意識薄弱控制活動缺乏信息溝通不暢內(nèi)部監(jiān)督消亡案例二：邯鄲鋼鐵總廠成本控制出效益1990年由于基建壓縮，鋼材市場疲軟，前5個月連續(xù)虧損，28種產(chǎn)品有26種虧損。資產(chǎn)的安全、

4、完整。（三）確保國家有關法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。四、內(nèi)部會計控制應當遵循以下基本原則：（一）內(nèi)部會計控制應當符合國家有關法律法規(guī)和本規(guī)范，以及單位的實際情況。（二）相互牽制原則相互牽制原則，是指一項完整的經(jīng)濟業(yè)務活動，必須分配給具有互相制約關系的兩個或兩個以上的職位，分別完成。即在橫向關系上，至少要由彼此獨立的兩個部門或人員辦理以使該部門或人員的工作接受另一個部門或人員的檢查和制約在縱向關系上，至少要經(jīng)過互不隸屬的兩個或兩

5、個以上的崗位和環(huán)節(jié)，以使下級受上級監(jiān)督，上級受下級牽制。其理論根據(jù)是在相互牽制的關系下，幾個人發(fā)生同一錯弊而不被發(fā)現(xiàn)的概率，是每個人發(fā)生該項錯弊的概率的連乘積，因而將降低誤差率。需要分離的職責，主要是:授權、執(zhí)行、記錄、保管、核對。內(nèi)部會計控制應當約束單位內(nèi)部涉及會計工作的所有人員，任何個人都不得擁有超越內(nèi)部會計控制的權力。（三）協(xié)調(diào)配合原則協(xié)調(diào)配合原則，是指在各項經(jīng)營管理活動中，各部門或人員必須相互配合，各崗位和環(huán)節(jié)都應協(xié)調(diào)同步，各項

6、業(yè)務程序和辦理手續(xù)需要緊密街接，從而避免扯皮和脫節(jié)現(xiàn)象，減少矛盾和內(nèi)耗，以保證經(jīng)營管理活動的連續(xù)性和有效性。協(xié)調(diào)配合原則，是對相互牽制原則的深化和補充。貫徹這一原則，尤其要求避免只管牽制錯弊而不顧辦事效率的機械做法，而必須做到既相互牽制又相互協(xié)調(diào)，從而在保證質(zhì)量提高效率的前提下完成經(jīng)營任務。（四）程式定位原則程式定位原則，是指企業(yè)單位應該根據(jù)各崗位業(yè)務性質(zhì)和人員要求，相應地賦予作業(yè)任務和職責權限，規(guī)定操作規(guī)程和處理手續(xù)，明確紀律規(guī)則和檢

7、查標準，以使職、責、權、利相結(jié)合。崗位工作程式化，要求做到事事有人管，人人有專職，辦事有標準，工作有檢查，以此定獎罰，以增加每個人的事業(yè)心和責任感，提高工作質(zhì)量和效率。內(nèi)部會計控制應當保證單位內(nèi)部涉及會計工作的機構、崗位的合理設置及其職責權限的合理劃分，堅持不相容職務相互分離，確保不同機構和崗位之間權責分明、相互制約、相互監(jiān)督。（五）成本效益原則成本效益原則。貫徹成本效益原則，即要求企業(yè)力爭以最小的控制成本取得最大的控制效果。因此，在實