財科所審計專業(yè)碩士試題2016a

1、1中國財政科學(xué)研究院2016年招收攻讀碩士學(xué)位研究生入學(xué)復(fù)試審計專業(yè)碩士試題（A卷）一、名詞解釋（每小題一、名詞解釋（每小題4分，共分，共2020分）分）1、其他綜合收益2、權(quán)益結(jié)合法3、審計計劃4、實質(zhì)性程序5、風(fēng)險評估二、簡答題（每小題二、簡答題（每小題1010分，共分，共3030分）分）1、簡述股票期權(quán)的確認(rèn)及其計量。2、簡述審計業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求。3、注冊會計師應(yīng)如何進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制審計？三、綜合分析題（本題共三、綜合分析題（本

2、題共2020分）分）某會計師事務(wù)所的注冊會計師甲負(fù)責(zé)審計華興股份有限公司2014年度財務(wù)報表。華興公司每月末向客戶寄送對賬單，要求客戶寄回對賬單副本，并注明是否一致，若客戶回函表明不一致，則追蹤調(diào)查差異產(chǎn)生的原因。甲注冊會計師決定運(yùn)用統(tǒng)計抽樣方法測試該項控制在全年的運(yùn)行有效性。相關(guān)事項如下：（1）甲注冊會計師計算了各應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶2014年12月31日余額的標(biāo)準(zhǔn)差，作為確定樣本規(guī)模的一個因素。（2）對A客戶，華興公司本年遺漏寄發(fā)對賬單

3、。針對A客戶的應(yīng)收賬款余額，注冊會計師發(fā)函詢證，回函無差異。甲注冊會計師不將遺漏寄發(fā)對賬單視為控制偏差。2（3）確定樣本規(guī)模后，甲注冊會計師采用隨機(jī)數(shù)表法選取樣本。選取的一個應(yīng)收賬款余額較小，甲注冊會計師選取了一個余額較大的應(yīng)收賬款賬戶予以代替。（4）對B客戶，華興公司于2015年1月4日寄發(fā)對賬單，于2015年1月10日收到對賬回單，其中有一筆華興公司2014年12月30日發(fā)貨的銷售，因B客戶尚未收到貨物，B客戶不認(rèn)可華興公司此筆應(yīng)收

4、賬款。銷售合同顯示，以客戶驗收商品入庫為風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移的時點(diǎn)。華興公司因此沖減了該筆應(yīng)收賬款，將發(fā)出的商品作為存貨體現(xiàn)在財務(wù)報表中。甲注冊會計師將此事項評價為一項控制偏差。（5）在對選取的項目進(jìn)行檢查后，甲注冊會計師將樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模得出的數(shù)值作為該項控制運(yùn)行總體偏差率的最佳估計。（6）甲注冊會計師確定的可容忍偏差率為7%。假定甲注冊會計師確定的可信賴過度風(fēng)險為10%，樣本規(guī)模為45。測試樣本后，發(fā)現(xiàn)1例偏差。當(dāng)信賴過度