如何搞好股份制企業(yè)內(nèi)部審計

1、1如何搞好股份制企業(yè)內(nèi)部審計如何搞好股份制企業(yè)內(nèi)部審計王君會目前許多國有企業(yè)、集體企業(yè)逐步改制成股份制或股份合作制。企業(yè)體制的轉(zhuǎn)變給內(nèi)部審計提出了新的要求如何做好改制后企業(yè)內(nèi)部審計是我們面臨的新課題。一、轉(zhuǎn)變思想觀念爭取領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持隨著體制的轉(zhuǎn)變企業(yè)經(jīng)營由對上負(fù)責(zé)轉(zhuǎn)向?qū)蓶|負(fù)責(zé)其經(jīng)營風(fēng)險和經(jīng)濟(jì)責(zé)任加大為建立健全科學(xué)的管理體制和有效的約束機(jī)制加快內(nèi)部審計制度建設(shè)成為股份制企業(yè)經(jīng)營者的自覺行動。企業(yè)內(nèi)部審計由服務(wù)于國家審計的附屬型向服務(wù)

2、于企業(yè)的相對獨立型轉(zhuǎn)變從“要我審計”走向“我要審計”由外部要求轉(zhuǎn)化為企業(yè)內(nèi)在需要。我單位下屬九個公司有五個公司先后進(jìn)行了股份制改造改制后的企業(yè)精簡了管理機(jī)構(gòu)和人員而內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員不但沒有精簡反而得到加強(qiáng)與充實。過去沒有設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的現(xiàn)在都設(shè)立了獨立內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員擴(kuò)編近50%。實踐證明內(nèi)部審計對企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益保證經(jīng)營決策的正確性和經(jīng)營成果的真實性確保企業(yè)資產(chǎn)的保值增值起著重要作用。二、合理設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)加強(qiáng)內(nèi)部審計力量實行公司制

3、改造后企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置一般有以下幾種:(1)隸屬于監(jiān)事會向監(jiān)事會負(fù)責(zé)(2)隸屬于董事會由董事長領(lǐng)導(dǎo)(3)隸屬于經(jīng)理層對總經(jīng)理負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計隸屬于監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)并向監(jiān)事會報告工作不僅有利于樹立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的權(quán)威性保持較高的獨立性而且有利于增強(qiáng)監(jiān)事會的監(jiān)督力度使監(jiān)事會的職責(zé)權(quán)力落到實處。隸屬于董事會直接向董事長負(fù)責(zé)并報告工作可參與經(jīng)營決策對經(jīng)理層履行經(jīng)營監(jiān)督與評價職能使內(nèi)部審計具有更高的權(quán)威性。隸屬于經(jīng)理班子向總經(jīng)理負(fù)責(zé)并報告工作可更多地發(fā)揮

4、促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理和提高經(jīng)濟(jì)效益的作用。從實際工作出發(fā)規(guī)模大的公司一般把內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)在董事會規(guī)模小的公司審計機(jī)構(gòu)設(shè)在經(jīng)理層。筆者認(rèn)為內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置要根據(jù)企業(yè)的具體實際情況而定要與其他職能部門相配套不論采用哪種模式關(guān)鍵是要確保內(nèi)部審計職能的充分發(fā)揮和職責(zé)的順利履行。從目前來看發(fā)揮內(nèi)部審計作用的最大制約因素是人力不足和人員素質(zhì)的不相適應(yīng)。筆者認(rèn)為應(yīng)大力培養(yǎng)和引進(jìn)人才增強(qiáng)內(nèi)審力量。我單位在培養(yǎng)和引進(jìn)人才方面采取了以下幾種措施:(1)調(diào)整人員結(jié)

5、構(gòu)配備財務(wù)、工程、經(jīng)濟(jì)、法律等多方面的人才(2)加強(qiáng)對現(xiàn)有人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)(3)制定內(nèi)部審計從業(yè)標(biāo)準(zhǔn)實行優(yōu)勝劣汰競爭上崗(4)實行獎勵機(jī)制創(chuàng)造良好工作環(huán)境吸收優(yōu)秀管理人才加入內(nèi)審隊伍。三、拓展內(nèi)部審計工作內(nèi)容改進(jìn)內(nèi)部審計工作方法首先大力開展經(jīng)濟(jì)效益審計。具體內(nèi)容有:(1)成本費用效益審計著重審查企業(yè)成本費用開支是否合理有無損失浪費最大限度地降低企業(yè)的產(chǎn)品成本(2)產(chǎn)品銷售效益審計主要是對公司的營銷策略、市場占有率、產(chǎn)品是否適銷對路銷售與生

6、產(chǎn)的聯(lián)系程度銷售費用是否經(jīng)濟(jì)合理售后服務(wù)是否到位等進(jìn)行評審最大程度地提高產(chǎn)品的銷售量(3)物資供應(yīng)效益審計主要審查物資儲備定額、采購批量與間隔是否恰當(dāng)供應(yīng)商的選擇是否合理等促進(jìn)企業(yè)壓縮儲備資金加速資金周轉(zhuǎn)降低采購費用。其次加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。針對企業(yè)形式多樣的承包經(jīng)營責(zé)任制應(yīng)加強(qiáng)經(jīng)理(廠長)離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、企業(yè)任期目標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和承包獎懲兌現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計等。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計重點審計經(jīng)營指標(biāo)完成情況和資產(chǎn)的保值增值情況正確評價經(jīng)營者的經(jīng)營業(yè)

7、績。總結(jié)我單位近年來內(nèi)審工作實踐搞2好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計要與日常審計相結(jié)合一是與年度決算審計相結(jié)合決算審計一般在期末進(jìn)行主要審查資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實情況這與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的目標(biāo)是一致的二是與財務(wù)收支審計相結(jié)合財務(wù)收支審計一般每年都進(jìn)行一至二次屬于經(jīng)常性審計通過審計能夠了解企業(yè)的財務(wù)收支是否合理以及各項指標(biāo)的完成情況為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計打下基礎(chǔ)三是與專項審計調(diào)查相結(jié)合如通過待處理財產(chǎn)損失、待攤費用、壞賬呆賬等不良資產(chǎn)專項審計調(diào)查找出產(chǎn)生不良資產(chǎn)的原因

8、為企業(yè)經(jīng)營總結(jié)經(jīng)驗并以此為鑒。三是積極開展內(nèi)部控制制度審計。現(xiàn)代企業(yè)制度要求企業(yè)建立科學(xué)的管理制度和完善的內(nèi)部控制制度。因此對內(nèi)部控制制度的審計成為內(nèi)部審計工作的重要內(nèi)容之一。內(nèi)部控制制度審計分四個步驟:(1)調(diào)查描述內(nèi)部控制制度。審計組進(jìn)駐后首先進(jìn)行調(diào)查摸底然后一一列舉描述。調(diào)查的范圍要廣從商品的購進(jìn)到銷售各個環(huán)節(jié)都要調(diào)查清楚為下一步審計做好準(zhǔn)備。(2)初步評價內(nèi)部控制。就是對調(diào)查描述的內(nèi)部控制在沒有測試之前進(jìn)行初步評價目的是看制度本

9、身有無弊端是否健全是否存在自相矛盾。(3)進(jìn)行符合性測試。就是根據(jù)企業(yè)的實際情況檢查測試內(nèi)部控制是否有效是否符合客觀實際各環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制是否發(fā)揮作用。通過符合性測試能夠看出內(nèi)部控制的執(zhí)行情況和效果如何。(4)綜合評價內(nèi)部控制。通過前三個步驟審計組要對內(nèi)部控制健全性、有效性、合理性作出綜合評價確定其可信賴程度找出薄弱環(huán)節(jié)和漏洞提出改進(jìn)建議和措施促進(jìn)內(nèi)部控制制度的完善確定進(jìn)一步審計的重點。四是充分利用計算機(jī)進(jìn)行審計?，F(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的發(fā)展使電子

10、計算機(jī)得到廣泛應(yīng)用因此審計也要充分利用電子計算機(jī)。計算機(jī)審計方法一般可分為繞過計算機(jī)審計、通過計算機(jī)審計和利用計算機(jī)審計三種方法。繞過計算機(jī)審計方法是先檢查輸入的數(shù)據(jù)然后越過計算機(jī)直接檢查計算機(jī)輸出結(jié)果的方法。通過計算機(jī)審計方法就是要對會計電算化系統(tǒng)中的文件與程序進(jìn)行檢查在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步審查會計核算結(jié)果的方法。利用計算機(jī)審計方法是以計算機(jī)為工具輔助審計人員完成某些審計的方法。此外在內(nèi)審實務(wù)工作中對審計標(biāo)準(zhǔn)、審計程序、審計原則等應(yīng)結(jié)合本企