萬達(dá)商業(yè)管理公司經(jīng)營中的納稅籌劃難點及解決思路

1、萬達(dá)商業(yè)管理公司萬達(dá)商業(yè)管理公司經(jīng)營中的納稅籌劃難點及解決思路經(jīng)營中的納稅籌劃難點及解決思路目前，在各地萬達(dá)廣場商業(yè)管理公司中，幾乎全部是增值稅小規(guī)模納稅人，這是由于萬達(dá)商業(yè)管理公司跟普通物業(yè)公司有很大區(qū)別，萬達(dá)商業(yè)管理公司主要管理萬達(dá)集團(tuán)開發(fā)的商業(yè)地產(chǎn)項目，除了物業(yè)管理之外，商業(yè)管理公司還負(fù)責(zé)整個廣場商鋪的前期招商、開業(yè)后運營數(shù)據(jù)分析、后期經(jīng)營過程中的廣場的市場推廣和企劃宣傳工作。因此商業(yè)管理公司在注冊時，營業(yè)執(zhí)照經(jīng)營范圍除物業(yè)管理等

2、營業(yè)稅應(yīng)稅項目外，還包括日用百貨、代收水電費、供暖費等增值稅應(yīng)稅項目，但是在實際經(jīng)營中不涉及貨物銷售。至于各商業(yè)管理公司代收水電費、供暖費等業(yè)務(wù)在實際操作中都開具物業(yè)公司的服務(wù)業(yè)專用發(fā)票，并注明代收項目。那么是否在日常經(jīng)營中確無增值稅應(yīng)稅項目，而不用在意增值稅納稅人資格呢？此文中將對這一問題做一探討。首先，在商業(yè)管理公司日常經(jīng)營中經(jīng)常涉及的增值稅應(yīng)稅項目就是代收代付水電費、供暖費項目。各地稅務(wù)局對代收水電費、供暖費溢價部分征收何種稅款各

3、持己見，因此各地做法也不盡相同。目前萬達(dá)各地商業(yè)管理公司對代收項目賬務(wù)處理舉例如下：1.1收到客戶交來水費借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款—代收款項水費1.2月末根據(jù)自來水公司的抄表數(shù)繳納水費借：主營業(yè)務(wù)成本—能源費—水費（商業(yè)公司應(yīng)承擔(dān)的部分）、其他應(yīng)付款—代收款項—水費貸：銀行存款其中：代收和支付每月都會有差異，月末其他應(yīng)付款—代收款項—水費科目常常會出現(xiàn)余額。根據(jù)“國稅發(fā)【1998】217號文：關(guān)于物業(yè)管理企業(yè)代收費用營業(yè)稅有關(guān)問題的通