工會(huì)財(cái)務(wù)工作ppt課件

1、北京工會(huì)財(cái)會(huì)工作,,,一、工會(huì)財(cái)務(wù)工作的地位和作用地位: 工會(huì)財(cái)務(wù)工作是工會(huì)工作的重要組成部分。作用： 提供物質(zhì)保障。工會(huì)財(cái)務(wù)工作是隨著工人運(yùn)動(dòng)的興起、工會(huì)組織的建立和工會(huì)的發(fā)展而不斷發(fā)展的；是為維護(hù)工人階級(jí)的經(jīng)濟(jì)利益和政治權(quán)利、實(shí)現(xiàn)工人階級(jí)的歷史使命提供重要物質(zhì)保障的基礎(chǔ)性工作。經(jīng)費(fèi)來(lái)源：工會(huì)經(jīng)費(fèi)由各單位按照工資總額的2%依法提取，在各級(jí)工會(huì)間按留成比例進(jìn)行分配。工會(huì)會(huì)費(fèi)是工會(huì)會(huì)員按照本人工資收入的千分之五繳納的會(huì)費(fèi)。工

2、會(huì)會(huì)費(fèi)暫時(shí)全部留在基層工會(huì)，暫不分成上繳。,,,二、會(huì)計(jì)的職能和要素職能: 會(huì)計(jì)的職能是指在經(jīng)濟(jì)管理中所具有的功能，是會(huì)計(jì)應(yīng)發(fā)揮的作用。一般認(rèn)為，會(huì)計(jì)具有核算和監(jiān)督兩項(xiàng)基本職能。要素： 工會(huì)的會(huì)計(jì)要素劃分為資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出五大要素。資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)是財(cái)務(wù)狀況的靜態(tài)表現(xiàn)，也是資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)成要素；收入和支出是運(yùn)營(yíng)成果的動(dòng)態(tài)反映，也是收入支出表的構(gòu)成要素，主要體現(xiàn)工會(huì)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的財(cái)務(wù)關(guān)系。,,,資產(chǎn): 資

3、產(chǎn)是工會(huì)擁有或控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。工會(huì)的資產(chǎn)按照流動(dòng)性劃分，可以分為流動(dòng)資產(chǎn)、投資和固定資產(chǎn)。負(fù)債：負(fù)債是指工會(huì)承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需以資產(chǎn)償付的債務(wù)。負(fù)債包括借入款、應(yīng)付個(gè)人收入、應(yīng)付款項(xiàng)等。凈資產(chǎn)： 凈資產(chǎn)是指工會(huì)的資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。凈資產(chǎn)包括固定基金、在建工程占用資金、投資基金、專(zhuān)用基金、后備金、結(jié)余。專(zhuān)用基金在縣級(jí)以上工會(huì)才能提取。,,,收入: 收入是指工會(huì)根據(jù)《工會(huì)法》及有關(guān)政策規(guī)定開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得

4、的非償還性資金。 收入按照來(lái)源分為會(huì)費(fèi)收入、撥繳經(jīng)費(fèi)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、政府補(bǔ)助收入、行政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、投資收益、其他收入。支出： 支出是指工會(huì)為開(kāi)展各項(xiàng)工作和活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)及損失。 支出按照功能分為職工活動(dòng)支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出、行政支出、資本性支出、補(bǔ)助下級(jí)支出、事業(yè)支出、其他支出。,,,三、會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)科目: 就工會(huì)而言，會(huì)計(jì)科目劃分為五類(lèi)，即資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、凈資產(chǎn)類(lèi)

5、、收入類(lèi)和支出類(lèi)。會(huì)計(jì)憑證： 會(huì)計(jì)憑證時(shí)記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面文件，是記賬的依據(jù)。會(huì)計(jì)憑證按填制程序和用途分為原始憑證和記賬憑證。會(huì)計(jì)賬簿： 賬簿是由具有專(zhuān)門(mén)格式并相互聯(lián)系的若干賬頁(yè)所組成的，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，用來(lái)連續(xù)、系統(tǒng)、全面、完整地登記工會(huì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿記。,,,四、新版《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》的頒布與執(zhí)行目的: 為了適應(yīng)工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳方式、業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容等方面的變化，進(jìn)一步規(guī)范工會(huì)的會(huì)計(jì)核算，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

6、依據(jù)： 根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)工會(huì)法》等國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)。執(zhí)行： 財(cái)政部對(duì)中華全國(guó)總工會(huì)1998年頒布的《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》進(jìn)行了全面修訂，制定了新版《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》，并于2010年1月1日起執(zhí)行。,,,五、本講的意義及思路意義: 熟悉并適應(yīng)新制度，加強(qiáng)工會(huì)財(cái)會(huì)工作的制度建設(shè)； 迎接并解決新問(wèn)題，提高工會(huì)會(huì)計(jì)制度的應(yīng)用水平。思路：圍繞新版《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》，針對(duì)制度建設(shè)

7、與制度應(yīng)用兩方面內(nèi)容展開(kāi)介紹。,第一部分 工會(huì)財(cái)務(wù)工作的制度建設(shè),,墨菲定律：事情如果有變壞的可能，不管這種可能性有多小，它總會(huì)發(fā)生。,10,,有情的領(lǐng)導(dǎo)無(wú)情的管理絕情的制度,制度上無(wú)缺失管理上無(wú)漏洞監(jiān)督上無(wú)缺位,,人管人 人治制度管人 法制文化管人

8、 德治,,,,12,,,,工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳不及時(shí)，存在截留現(xiàn)象；部分工會(huì)資產(chǎn)缺乏有效監(jiān)管；資金管理、投資違規(guī)運(yùn)作；固定資產(chǎn)管理不規(guī)范；財(cái)務(wù)票據(jù)管理混亂；財(cái)會(huì)人員崗位職責(zé)不清；會(huì)計(jì)檔案管理不規(guī)范。,,,,北京市總工會(huì)財(cái)務(wù)部正在開(kāi)展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理規(guī)范化建設(shè)的工作《關(guān)于開(kāi)展工會(huì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理規(guī)范化建設(shè)活動(dòng)的通知》,,,,全總要求建立的財(cái)務(wù)制度，包括：經(jīng)費(fèi)收繳管理辦法、收支預(yù)算決算制

9、度、貨幣資金管理制度、票據(jù)管理制度、財(cái)務(wù)收支管理制度、專(zhuān)項(xiàng)資金管理制度、債權(quán)債務(wù)管理制度、財(cái)務(wù)處理程序制度、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度、經(jīng)費(fèi)定額包干管理制度、資產(chǎn)購(gòu)建處置制度、財(cái)產(chǎn)清查制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度、崗位責(zé)任制度、會(huì)計(jì)檔案管理制度。,,,,市總的補(bǔ)充財(cái)務(wù)制度，包括：財(cái)務(wù)管理職責(zé)分工、借款請(qǐng)款及報(bào)銷(xiāo)流程、財(cái)務(wù)開(kāi)支審批規(guī)則、經(jīng)濟(jì)合同管理辦法、采購(gòu)管理制度、工行財(cái)務(wù)POS機(jī)管理暫行辦法、事業(yè)管理費(fèi)管理辦法。,,,,依法做好工

10、會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳工作。 計(jì)撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)的工資總額按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局《關(guān)于工資總額組成的暫行規(guī)定》、《勞動(dòng)工資統(tǒng)計(jì)主要指標(biāo)解釋》等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，已建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位和機(jī)關(guān)按照每月全部職工工資總額的2%向工會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi)，正在籌建中的工會(huì)組織也應(yīng)從籌建之日起撥繳工會(huì)建會(huì)籌備金。,,,,工會(huì)收到行政撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)開(kāi)具《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專(zhuān)用收據(jù)》，依此按規(guī)定可在稅前列支。成立工會(huì)的單位無(wú)正當(dāng)理由拖延或者拒不繳納工會(huì)經(jīng)費(fèi)，基層工會(huì)或上級(jí)工會(huì)可以

11、向當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ荷暾?qǐng)支付令；拒不執(zhí)行支付令的，相關(guān)工會(huì)可以依法申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。,,,,根據(jù)“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”的財(cái)務(wù)管理體制，按照全國(guó)總工會(huì)制定的經(jīng)費(fèi)分成和上解比例規(guī)定，各級(jí)工會(huì)應(yīng)按時(shí)、足額向上級(jí)工會(huì)上解工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不得截留、挪用。對(duì)于截留、挪用應(yīng)上解經(jīng)費(fèi)的，根據(jù)中華全國(guó)總工會(huì)《關(guān)于截留、挪用應(yīng)上解工會(huì)經(jīng)費(fèi)處罰的暫行規(guī)定》（總工發(fā)[1994]22號(hào)）的精神予以處罰。,,,,標(biāo)準(zhǔn)： 工會(huì)的固定資產(chǎn)（包括購(gòu)入、撥入和個(gè)人及集體捐贈(zèng)的

12、財(cái)產(chǎn)），指一般設(shè)備價(jià)值在500元以上，專(zhuān)用設(shè)備價(jià)值在800元以上、使用期限在一年以上，并在使用過(guò)程中基本保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時(shí)間在一年以上的大批同類(lèi)物資均納入固定資產(chǎn)管理范疇。,,,,類(lèi)別： 房屋和建筑物：指工會(huì)擁有占有權(quán)或使用權(quán)的房屋、建筑物及附屬設(shè)施； 專(zhuān)用設(shè)備：指工會(huì)根據(jù)業(yè)務(wù)工作需要購(gòu)置的各種具有專(zhuān)門(mén)性能和專(zhuān)門(mén)用途的設(shè)備。如宣傳、教育、娛樂(lè)器具、器材等； 一般設(shè)備：指工會(huì)用于業(yè)務(wù)工作

13、的通用設(shè)備。如辦公家具、交通工具等； 文物和陳列品：指工會(huì)接受捐贈(zèng)或購(gòu)置的各種文物和陳列品； 圖書(shū)：指工會(huì)圖書(shū)館儲(chǔ)藏的統(tǒng)一管理、使用的業(yè)務(wù)書(shū)籍。如：工會(huì)圖書(shū)館（室）、閱覽室的圖書(shū)等； 其他固定資產(chǎn)：以上未包含的固定資產(chǎn)。,,,,一、工會(huì)固定資產(chǎn)的管理和使用實(shí)行統(tǒng)一核算、分級(jí)管理、責(zé)任到人、物盡其用的原則。二、各級(jí)工會(huì)要建立健全各項(xiàng)管理制度，明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系，實(shí)施產(chǎn)權(quán)管理，合理配備、有效使用固定資產(chǎn)，對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)置、驗(yàn)收、保

14、管、領(lǐng)用、檢查、維護(hù)等要落實(shí)相關(guān)責(zé)任人。三、各級(jí)工會(huì)要明確固定資產(chǎn)管理部門(mén)，指定專(zhuān)（兼）職人員對(duì)本級(jí)工會(huì)的固定資產(chǎn)實(shí)施日常管理，合理有效地使用、管理和維護(hù)財(cái)產(chǎn)。,,,,關(guān)于加強(qiáng)《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專(zhuān)用收據(jù)》領(lǐng)用工作程序的通知 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告[2011]30號(hào)） 為進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除的管理，現(xiàn)就稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除憑據(jù)問(wèn)題公告如下：

15、自2010年1月1日起，在委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，也可憑合法、有效的工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)依法在稅前扣除。,,,,一、工會(huì)主席作為工會(huì)法人代表對(duì)本級(jí)工會(huì)領(lǐng)用、購(gòu)買(mǎi)的各類(lèi)收據(jù)的管理、使用、清理核銷(xiāo)負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。 二、嚴(yán)禁超范圍使用。工會(huì)及所屬的企事業(yè)單位所從事的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)按照財(cái)稅部門(mén)的規(guī)定執(zhí)行。 三、各級(jí)工會(huì)組織要按照一級(jí)管一級(jí)的原則，對(duì)下級(jí)工會(huì)收據(jù)的領(lǐng)用、使用、清理核銷(xiāo)及管理負(fù)責(zé)。,,,,一、在銀行開(kāi)立

16、的工會(huì)賬戶(hù)，只供工會(huì)業(yè)務(wù)有關(guān)的資金往來(lái)，與工會(huì)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的資金不準(zhǔn)進(jìn)入工會(huì)賬戶(hù)進(jìn)行結(jié)算。二、嚴(yán)格賬戶(hù)管理，不準(zhǔn)為他人套取現(xiàn)金，不準(zhǔn)公款私存，違反者要嚴(yán)肅追究其相關(guān)人員的責(zé)任。三、必須建立銀行日記賬，要及時(shí)、正確地記載與銀行的往來(lái)賬務(wù)，認(rèn)真做好每月與銀行的對(duì)賬工作。,,,,一、各類(lèi)現(xiàn)金收入應(yīng)及時(shí)送存銀行，不得從本單位現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。二、不準(zhǔn)私設(shè)“小金庫(kù)”；不得假造用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)“白條”抵庫(kù)。三、必須建立現(xiàn)金

17、日記賬，逐筆記載現(xiàn)金收付。賬目應(yīng)當(dāng)日清月結(jié)，做到賬款相符。,,,,一、對(duì)暫存、應(yīng)付的款項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)清理歸還。二、對(duì)暫付款項(xiàng)，要按規(guī)定的手續(xù)審批，取得合法憑據(jù)后方能支付。三、對(duì)代管資金款項(xiàng)，要專(zhuān)款專(zhuān)用，需支付的費(fèi)用，須經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審核同意后，方能支付，要嚴(yán)格履行審批手續(xù)。,,,,會(huì)計(jì)檔案管理包括：會(huì)計(jì)檔案的立卷工作、會(huì)計(jì)檔案的日常管理。,會(huì)計(jì)檔案保管期限表（一）,,,,會(huì)計(jì)檔案保管期限表（二）,,,,各單位要設(shè)置會(huì)計(jì)、出納工作崗位，明

18、確責(zé)任，各司其職，各負(fù)其責(zé)，建立相互監(jiān)督、相互控制、規(guī)范運(yùn)作的長(zhǎng)效財(cái)務(wù)管理體制。出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證履行日常報(bào)銷(xiāo)。按照新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的會(huì)計(jì)科目，做好登記記賬憑證、簽章等工作，并交由會(huì)計(jì)人員審核。會(huì)計(jì)人員對(duì)記賬憑證的填制日期、憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制人員等內(nèi)容進(jìn)行逐一審核，經(jīng)審核無(wú)誤后，在復(fù)核處蓋章。上述項(xiàng)目任何一項(xiàng)發(fā)生差錯(cuò)，退由出納人員重新填制。 會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)

19、憑證，登記會(huì)計(jì)總賬和明細(xì)賬。按照《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》設(shè)置的會(huì)計(jì)科目，登記會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料。建立日常對(duì)賬制，做到賬證、賬賬、賬實(shí)相符。,,,,會(huì)計(jì)人員根據(jù)已審核、完整無(wú)誤的會(huì)計(jì)資料及時(shí)編制會(huì)計(jì)報(bào)表。做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚，最后報(bào)請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)審核蓋章。要嚴(yán)肅各項(xiàng)數(shù)字之間的構(gòu)建關(guān)系，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)相互一致。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)將審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)審核、審查。單位負(fù)責(zé)人對(duì)報(bào)送

20、的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、真實(shí)性負(fù)責(zé)。 會(huì)計(jì)人員要定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券進(jìn)行抽查。在出納人員在場(chǎng)的前提下，進(jìn)行實(shí)地盤(pán)庫(kù)、核對(duì)有價(jià)證券，盤(pán)點(diǎn)結(jié)果填寫(xiě)《盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表》報(bào)送領(lǐng)導(dǎo)。對(duì)盤(pán)庫(kù)、核對(duì)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要追究相關(guān)人員的責(zé)任并按有關(guān)規(guī)定予以處理。 妥善保管簽發(fā)支票的印章，貫徹分人分別保管印章及支票的原則，相互制約、各負(fù)其責(zé)。出納人員不得兼管收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬簿的登記工作、稽核工作和會(huì)計(jì)檔案的保管工作。,,,工會(huì)會(huì)計(jì)電算化制度包括：會(huì)計(jì)

21、電算化軟件管理制度；會(huì)計(jì)電算化硬件管理制度；會(huì)計(jì)電算化操作管理制度；會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制；會(huì)計(jì)電算化會(huì)計(jì)檔案管理制度。,,,,經(jīng)濟(jì)合同管理辦法 市總工會(huì)的以下經(jīng)濟(jì)行為需要簽訂經(jīng)濟(jì)合同：1.對(duì)外采購(gòu)貨物，單項(xiàng)或批量達(dá)到1萬(wàn)元（含）以上；2.對(duì)外購(gòu)買(mǎi)各種服務(wù)，均需要與對(duì)方簽訂合同；3.所有的工程建設(shè)項(xiàng)目，均需要與對(duì)方簽訂合同。 采購(gòu)管理辦法 市總工會(huì)的采購(gòu)行為應(yīng)當(dāng)遵循公開(kāi)透明原則、

22、公平競(jìng)爭(zhēng)原則、公正原則和誠(chéng)實(shí)信用原則。所采購(gòu)貨物、工程、服務(wù)符合政府采購(gòu)目錄范圍的必須遵照政府采購(gòu)相關(guān)規(guī)定（北京市政府2011年政府采購(gòu)目錄）。,,,,前提：建立健全制度關(guān)鍵：嚴(yán)格執(zhí)行制度保證：不斷完善制度,第二部分 工會(huì)會(huì)計(jì)制度的應(yīng)用,,,,財(cái)務(wù)管理主要包括：籌資、投資、融資、資產(chǎn)管理。工會(huì)財(cái)務(wù)工作任務(wù)：收、管、用。管理目標(biāo)：收好！管好！用好！,,,,一、法律確定的經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道（收） 《工會(huì)法

23、》第四十二條規(guī)定了經(jīng)費(fèi)的五項(xiàng)來(lái)源。（會(huì)費(fèi)、經(jīng)費(fèi)、政府補(bǔ)助、事業(yè)收入、其他收入）稅前列支。二、獨(dú)立自主的經(jīng)費(fèi)管理體制（管） 1、工會(huì)有獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理體制(五級(jí)管理); 2、工會(huì)經(jīng)費(fèi)獨(dú)立，任何單位和個(gè)人不得侵占、挪用和任意調(diào)撥； 3、全總自行制定經(jīng)費(fèi)使用辦法。三、法律明確的經(jīng)費(fèi)支出用途（用） 工會(huì)經(jīng)費(fèi)主要用于為職工服務(wù)和工會(huì)活動(dòng)。（第四十二條）,,,,依法聚財(cái)——《工會(huì)法》科學(xué)理財(cái)——

24、預(yù)算管理民主管財(cái)—— 經(jīng)審監(jiān)督、賬務(wù)公開(kāi)有效用財(cái)—— 勤儉節(jié)約，精打細(xì)算，嚴(yán)格成本，講求效果。,,,,一、收入來(lái)源 工會(huì)會(huì)員繳納的會(huì)費(fèi)； 建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)和其他社會(huì)組織按每月全部職工工資總額的2%向工會(huì)撥繳的經(jīng)費(fèi)或者建會(huì)籌備金； 工會(huì)所屬的企業(yè)、事業(yè)單位上繳的收入； 人民政府的補(bǔ)助； 其他收入（存款利息、捐贈(zèng)贊助、財(cái)產(chǎn)變賣(mài)等）二、收繳特性,,,,左表所示：新版《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》下，收入類(lèi)會(huì)計(jì)科目。,,,(

25、一) 會(huì)費(fèi)收入用于核算工會(huì)會(huì)員依照規(guī)定向工會(huì)組織繳納的會(huì)費(fèi) （根據(jù)全總有關(guān)規(guī)定，工會(huì)會(huì)員每月按本人工資收入的5‰繳納會(huì)費(fèi)）。主要賬務(wù)處理：1.基層工會(huì)組織收到會(huì)員用現(xiàn)金繳納的會(huì)費(fèi)時(shí)，應(yīng)于當(dāng)日將收到的現(xiàn)金存入工會(huì)賬戶(hù)， 借：庫(kù)存現(xiàn)金 借：銀行存款 貸：會(huì)費(fèi)收入 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2.基層工會(huì)組織收到行政從工資中直接代

26、扣并轉(zhuǎn)賬到工會(huì)賬戶(hù)的會(huì)費(fèi)時(shí)， 借：銀行存款 貸：會(huì)費(fèi)收入,,,,(二) 撥繳經(jīng)費(fèi)收入用于核算基層單位行政撥繳、下級(jí)工會(huì)按規(guī)定上繳及上級(jí)工會(huì)按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)中歸屬于本級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備金（根據(jù)全總有關(guān)規(guī)定，每月按全部職工工資總額的2%向工會(huì)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)或建會(huì)籌備金） 。主要賬務(wù)處理：撥繳經(jīng)費(fèi)收入只反映歸屬于本級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)收入或建會(huì)籌備金；應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)或建會(huì)籌備金不屬于本級(jí)工

27、會(huì)的收入，應(yīng)確認(rèn)為本級(jí)工會(huì)的負(fù)債。,,,,(二) 撥繳經(jīng)費(fèi)收入特別賬務(wù)處理*：,,此時(shí)，街道鄉(xiāng)鎮(zhèn)工會(huì)的賬務(wù)處理： 借：銀行存款 70% 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 10% 應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付下級(jí)

28、轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi) 60%,,,(三) 上級(jí)補(bǔ)助收入用于核算本級(jí)工會(huì)收到的上級(jí)工會(huì)補(bǔ)助的款項(xiàng)。二級(jí)科目：回?fù)苎a(bǔ)助（按有關(guān)規(guī)定撥付的回?fù)芙?jīng)費(fèi)補(bǔ)助） 專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助（撥付的指定專(zhuān)門(mén)用途的項(xiàng)目補(bǔ)助） 超收補(bǔ)助（按超收增繳經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定撥付的超收補(bǔ)助） 幫扶補(bǔ)助（撥付的幫扶困難職工的補(bǔ)助）

29、 送溫暖補(bǔ)助（用于開(kāi)展向困難職工和家庭送溫暖活動(dòng)的補(bǔ)助） 救災(zāi)補(bǔ)助（用于慰問(wèn)在自然災(zāi)害中生命和經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)遭受損失、生活遇到困難的職工和家庭的補(bǔ)助） 其他補(bǔ)助（撥付的除上述各項(xiàng)補(bǔ)助以外的其他補(bǔ)助）,,,,,(三) 上級(jí)補(bǔ)助收入主要賬務(wù)處理：收到上級(jí)工會(huì)的補(bǔ)助通知單后， 借：銀行存款

30、 貸：上級(jí)補(bǔ)助收入——回?fù)苎a(bǔ)助（或?qū)ｍ?xiàng)補(bǔ)助、超收補(bǔ)助、幫扶補(bǔ)助、送溫暖補(bǔ)助、救災(zāi)補(bǔ)助、其他補(bǔ)助）,,,,(四) 政府補(bǔ)助收入用于核算各級(jí)人民政府按照《工會(huì)法》和國(guó)家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。（包括工會(huì)收到財(cái)政撥付的離退休人員離退休費(fèi)和生活補(bǔ)貼、幫扶資金、送溫暖經(jīng)費(fèi)、療養(yǎng)事業(yè)補(bǔ)助、勞模補(bǔ)助、基建、維修及大型活動(dòng)補(bǔ)助等，但不包括財(cái)政列入預(yù)算并統(tǒng)一劃撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)或建會(huì)籌備金）主要賬務(wù)處理：1.收到財(cái)政直接支付的政府補(bǔ)助，

31、根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)”及原始憑證入賬， 借：有關(guān)支出科目 貸：政府補(bǔ)助收入2.收到財(cái)政授權(quán)支付的政府補(bǔ)助，根據(jù)代理銀行蓋章的“財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書(shū)”與分月用款計(jì)劃核對(duì)后記賬， 借：零余額賬戶(hù)用款額度 貸：政府補(bǔ)助收入,,,,(五) 行政補(bǔ)助收入用于核算工會(huì)取得的所在單位行政方面按照《工會(huì)法》和國(guó)家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)

32、的補(bǔ)助款項(xiàng)。 （包括工會(huì)收到行政撥付的勞動(dòng)競(jìng)賽經(jīng)費(fèi)、工會(huì)開(kāi)展活動(dòng)的費(fèi)用補(bǔ)助等，但不包括行政方面按照《工會(huì)法》的規(guī)定向工會(huì)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)）主要賬務(wù)處理： 借：銀行存款 貸：行政補(bǔ)助收入,,,,(六) 事業(yè)收入用于核算獨(dú)立核算的工會(huì)附屬事業(yè)單位上繳的收入和非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)事業(yè)收入。主要賬務(wù)處理： 借：銀行存款 貸：事業(yè)收入,,,,(七) 投資收益

33、用于核算工會(huì)對(duì)外投資發(fā)生的損益。 （包括工會(huì)對(duì)外投資取得的利息、分得的股利或利潤(rùn)，以及收回投資時(shí)實(shí)際取得的價(jià)款與“投資”科目賬面余額的差額）主要賬務(wù)處理：1.收到國(guó)債利息、分得的利潤(rùn)或股利等投資收益時(shí)， 借：銀行存款 貸：投資收益——某投資項(xiàng)目2.投資收回時(shí)，按照實(shí)際收到的價(jià)款， 借：銀行存款 貸：投資——某投資項(xiàng)目

34、 投資收益——某投資項(xiàng)目,,,,(八) 其他收入用于核算工會(huì)除會(huì)費(fèi)收入、撥繳經(jīng)費(fèi)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、政府補(bǔ)助收入、行政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、投資收益之外的各項(xiàng)收入。（包括資產(chǎn)盤(pán)盈、固定資產(chǎn)處置凈收入、接受捐贈(zèng)收入、銀行存款利息收入等）主要賬務(wù)處理：1.取得銀行存款利息收入， 借：銀行存款 貸：其他收入——銀行存款利息2.盤(pán)盈庫(kù)存物品 借：庫(kù)存物品——某物品

35、 貸：其他收入——物品盤(pán)盈收入,,,,,截至2010年底基層工會(huì)組織共有197.6萬(wàn)個(gè)。,管理體制：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理管理形式：預(yù)算、決算管理,,,,(一) 預(yù)算與預(yù)算管理 是年度收支計(jì)劃； 預(yù)算 是宏觀控制的重要手段； 是收好、管好、用好經(jīng)費(fèi)的保障。 統(tǒng)籌兼顧，保證重點(diǎn)；預(yù)算管理原則 量入為出，收支平衡；

36、 真實(shí)合法，精細(xì)高效。 編制預(yù)決算草案、預(yù)算調(diào)整草案 本級(jí)預(yù)算 組織執(zhí)行管理的職權(quán) 審批下一級(jí)和單位預(yù)決算 監(jiān)督檢查報(bào)告,,,,,,,(二) 預(yù)算編制 工會(huì)預(yù)算編制的原則是：統(tǒng)籌兼顧，保證重點(diǎn)；量入為出，收支平衡；真實(shí)合法，精細(xì)高效。 預(yù)算編制要求增加“本年度無(wú)重大支出項(xiàng)目，不得編制赤字預(yù)算

37、?！?收入預(yù)算編制，要按照收入來(lái)源，充分考慮本年度各項(xiàng)變動(dòng)因素，依法、真實(shí)、完整、合理地編制。,,,,(三) 預(yù)算支出編制的要求及規(guī)定優(yōu)化結(jié)構(gòu)、突出重點(diǎn)、服務(wù)職工；縣以上工會(huì)行政支出參照同級(jí)政府規(guī)定、制度、標(biāo)準(zhǔn)編制；財(cái)政補(bǔ)助納入預(yù)算，專(zhuān)款專(zhuān)用；各級(jí)工會(huì)辦公、職工活動(dòng)場(chǎng)所等基建，由同級(jí)政府或行政解決；基本建設(shè)手續(xù)齊全；投資，經(jīng)可行性研究，審核委員會(huì)批準(zhǔn)后列預(yù)算；預(yù)備費(fèi)，支出總額5%以?xún)?nèi)編列；可安排后備金；專(zhuān)用資金提

38、取執(zhí)行全總規(guī)定。,,縣級(jí)以上工會(huì)適用,,,,(四) 預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整（新增內(nèi)容） 各級(jí)工會(huì)要按照全國(guó)總工會(huì)、省級(jí)總工會(huì)的規(guī)定及時(shí)、足額撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不得截留、挪用。 各級(jí)工會(huì)預(yù)算在批準(zhǔn)之前只能開(kāi)支必要的基本費(fèi)用及幫扶、送溫暖等支出。建設(shè)工程、設(shè)備工具購(gòu)置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建等費(fèi)用一般不得開(kāi)支，因特殊原因必須提前開(kāi)支的，經(jīng)工會(huì)委員會(huì)（常委會(huì)）或主席辦公會(huì)議同意，可控制在年度預(yù)算的25%以?xún)?nèi)。預(yù)算批準(zhǔn)后,按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行。各級(jí)工

39、會(huì)要嚴(yán)格控制行政支出，專(zhuān)項(xiàng)資金必須專(zhuān)款專(zhuān)用。應(yīng)納入集中采購(gòu)范圍內(nèi)的支出，按有關(guān)規(guī)定辦理。主要改動(dòng)：各級(jí)工會(huì)預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中，發(fā)生項(xiàng)目改變或追加項(xiàng)目，經(jīng)有關(guān)部門(mén)審核，報(bào)工會(huì)委員會(huì)（常委會(huì)）或主席辦公會(huì)議同意后，在預(yù)算內(nèi)調(diào)整或動(dòng)用預(yù)算預(yù)備費(fèi)。,,,,(四) 預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整（新增內(nèi)容） 各級(jí)工會(huì)的本級(jí)預(yù)算草案，由各級(jí)工會(huì)財(cái)務(wù)部門(mén)編制，經(jīng)工會(huì)委員會(huì)（或常委會(huì)）討論通過(guò)，并經(jīng)本級(jí)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)審查通過(guò)后，報(bào)上一級(jí)工會(huì)審批或備案。 各級(jí)工

40、會(huì)要加強(qiáng)預(yù)算支出管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)務(wù)制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍，提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，不得以領(lǐng)代報(bào)，不得擅自改變預(yù)算資金用途。,,,,(五) 決算管理 要求：收支數(shù)額準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。 制度新增內(nèi)容：跨年度的基本建設(shè)工程，決算前按年度撥出數(shù)編報(bào)，最后年度工程竣工后,經(jīng)具有相應(yīng)資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審核確認(rèn), 按審核確認(rèn)數(shù)扣除以前年度決算數(shù)后的余額，編制年度決算。,,,,(六) 預(yù)決算監(jiān)督管理 各級(jí)工會(huì)的預(yù)算、決算要接

41、受同級(jí)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)的審查審計(jì)監(jiān)督。預(yù)算執(zhí)行情況要接受上一級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)的審計(jì)監(jiān)督。 各級(jí)工會(huì)對(duì)年度預(yù)算安排的項(xiàng)目要逐步實(shí)行績(jī)效考評(píng)制度。,,,,,(一) 職工活動(dòng)支出用于核算為會(huì)員及職工開(kāi)展教育、文體、宣傳活動(dòng)發(fā)生的支出。一級(jí)科目的設(shè)置：科目借方登記工會(huì)發(fā)生的各項(xiàng)職工活動(dòng)支出，貸方登記會(huì)計(jì)期末結(jié)轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目的余額；期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)結(jié)余。二級(jí)科目包括：職工教育費(fèi)（核算工會(huì)開(kāi)展各項(xiàng)職工教育活

42、動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)支出）文體活動(dòng)費(fèi)（核算工會(huì)開(kāi)展各項(xiàng)職工業(yè)余文體活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)支出） 宣傳活動(dòng)費(fèi)（核算工會(huì)開(kāi)展各項(xiàng)職工宣傳活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)支出） 其他活動(dòng)支出（核算基層工會(huì)支付的會(huì)員特殊困難補(bǔ)助的費(fèi)用以及工會(huì)開(kāi)展其他活動(dòng)的各項(xiàng)支出）,,,,,(一) 職工活動(dòng)支出賬務(wù)處理舉例：1. 20XX年5月17日，某基層工會(huì)為普及《勞動(dòng)法》知識(shí)，決定在本系統(tǒng)舉辦知識(shí)競(jìng)賽活動(dòng)，發(fā)生場(chǎng)租費(fèi)20000元（用支票支付）獎(jiǎng)品現(xiàn)金支付5000元

43、 借：職工活動(dòng)支出——職工教育費(fèi) 25000 貸：現(xiàn)金 5000 銀行存款 200002. 20XX年4月22日，為慶?！拔逡弧眹?guó)慶勞動(dòng)節(jié)，某基層工會(huì)舉行五月鮮花歌詠比賽，發(fā)生場(chǎng)租、器材和道具等費(fèi)用20000元，用支票支付。

44、 借：職工活動(dòng)支出——文體活動(dòng)費(fèi) 20000 貸：銀行存款 200003. 20XX年3月17日，某基層工會(huì)為解決3名工會(huì)會(huì)員因生病導(dǎo)致生活困難，依據(jù)工會(huì)會(huì)員特殊困難補(bǔ)助的規(guī)定，給予每人2000元補(bǔ)助。 借：職工活動(dòng)支出——其他活動(dòng)支出 6000 貸：現(xiàn)金

45、 6000,,,,,(二) 維權(quán)支出用于核算工會(huì)直接維護(hù)職工權(quán)益的支出。一級(jí)科目的設(shè)置：科目借方登記工會(huì)發(fā)生的各項(xiàng)維權(quán)支出，貸方登記會(huì)計(jì)期末結(jié)轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目的余額；期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)結(jié)余。二級(jí)科目包括：勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)（工會(huì)在協(xié)調(diào)勞動(dòng)關(guān)系爭(zhēng)議中發(fā)生的支出） 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)（工會(huì)開(kāi)展職工勞動(dòng)保護(hù)發(fā)生的支出） 法律援助費(fèi)（工會(huì)向職工群眾提供法律咨詢(xún)、法律服務(wù)等發(fā)生的支出

46、） 困難職工幫扶費(fèi)（工會(huì)對(duì)困難職工幫扶發(fā)生的支出） 送溫暖費(fèi)（工會(huì)向職工送溫暖發(fā)生的支出） 其他維權(quán)支出（上述各項(xiàng)維權(quán)活動(dòng)之外的維權(quán)支出，如參與立法費(fèi)等）,,,,,(二) 維權(quán)支出賬務(wù)處理實(shí)例：1. 20XX年4月5日，某基層工會(huì)組織本系統(tǒng)安全員舉辦生產(chǎn)安全知識(shí)培訓(xùn)暨經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)，發(fā)生材料費(fèi)10000元，場(chǎng)租費(fèi)20000元，食宿費(fèi)20000元（用支票支付） 借：維權(quán)支出——?jiǎng)趧?dòng)保護(hù)費(fèi) 5

47、0000 貸：銀行存款 500002. 20XX年4月15日，某基層工會(huì)按照全總的統(tǒng)一部署，開(kāi)展“金秋助學(xué)”活動(dòng)，為15位困難職工家庭發(fā)放金秋助學(xué)款合計(jì)30000元，用現(xiàn)金支付。 借：維權(quán)支出——困難職工幫扶費(fèi) 30000 貸：現(xiàn)金

48、 300003. 20XX年1月5日，春節(jié)前夕，某基層工會(huì)開(kāi)展對(duì)200名困難職工“送溫暖“活動(dòng)，每位困難職工一份糧油一份慰問(wèn)金，糧油價(jià)值200元（用支票購(gòu)買(mǎi)）慰問(wèn)金1000元（用現(xiàn)金支付）共發(fā)生費(fèi)用240000元。 借：維權(quán)支出——送溫暖費(fèi) 240000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2000

49、00 銀行存款 40000,,,(三) 業(yè)務(wù)支出用于核算工會(huì)培訓(xùn)工會(huì)干部、加強(qiáng)自身建設(shè)及開(kāi)展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的實(shí)際支出。一級(jí)科目的設(shè)置：科目借方登記工會(huì)發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)支出，貸方登記會(huì)計(jì)期末結(jié)轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目的余額；期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)結(jié)余。二級(jí)科目包括： 培訓(xùn)費(fèi)（培訓(xùn)工會(huì)干部、工會(huì)積極分子） 會(huì)議費(fèi)（代

50、表大會(huì)、工會(huì)委員會(huì)、經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)、各項(xiàng)專(zhuān)業(yè)會(huì)議） 外事費(fèi)（出國(guó)援助、接待，境外培訓(xùn)等） 專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)（組建、表彰、建家、調(diào)研、經(jīng)審、新聞宣傳等） 其他業(yè)務(wù)支出（不屬于以上業(yè)務(wù)開(kāi)支的其他費(fèi)用）,,,,,(三) 業(yè)務(wù)支出賬務(wù)處理實(shí)例：1. 20XX年5月5日，某基層工會(huì)召開(kāi)工會(huì)代表大會(huì)發(fā)生費(fèi)用5000元，以支票支付。 借：業(yè)務(wù)支出——會(huì)議費(fèi)

51、 5000 貸：銀行存款 50002.20XX年8月5日，某基層工會(huì)組織新上任工會(huì)干部參加工會(huì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，發(fā)生場(chǎng)租、教材費(fèi)用35000元，以支票支付。 借：業(yè)務(wù)支出——培訓(xùn)費(fèi) 35000 貸：銀行存款 35000,,,

52、,(四) 行政支出用于核算工會(huì)為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項(xiàng)日常支出。一級(jí)科目的設(shè)置：科目借方登記工會(huì)發(fā)生的各項(xiàng)行政支出，貸方登記會(huì)計(jì)期末結(jié)轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目的余額；期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)結(jié)余。二級(jí)科目包括： 工資福利支出 商品和服務(wù)支出 對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助 其他行政支出（核算不能劃分到上述經(jīng)濟(jì)科目的其他支出）,基本工資、社會(huì)保障、獎(jiǎng)金、津貼補(bǔ)貼、伙

53、食補(bǔ)助等,辦公、印刷、咨詢(xún)、水費(fèi)、電費(fèi)、郵費(fèi)、差旅 、物業(yè)、交通、維修、租賃、招待、勞務(wù)、委托業(yè)務(wù)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)、手續(xù)費(fèi),離休費(fèi)、退休費(fèi)、退職費(fèi)、撫恤金、生活補(bǔ)助、醫(yī)療費(fèi)、住房公積金、提租補(bǔ)貼、購(gòu)房補(bǔ)貼,,,,,,(五) 資本性支出用于核算工會(huì)從事建設(shè)工程、設(shè)備購(gòu)置、大型修繕、信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)而發(fā)生的實(shí)際支出。一級(jí)科目的設(shè)置：科目借方登記工會(huì)發(fā)生的各項(xiàng)資本性支出，貸方登記會(huì)計(jì)期末結(jié)轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目的余額；期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)結(jié)余

54、。二級(jí)科目包括： 房屋建筑物購(gòu)建 辦公設(shè)備購(gòu)置 專(zhuān)用設(shè)備購(gòu)置 交通工具購(gòu)置 大型修繕

55、 信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建 其他資本性支出,,,,(六) 補(bǔ)助下級(jí)支出用于核算工會(huì)為解決下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)不足或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予下級(jí)工會(huì)的各類(lèi)補(bǔ)助款項(xiàng)。二級(jí)科目： 回?fù)苎a(bǔ)助 專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助 超收補(bǔ)助