xxxx審計-背誦總結(jié)

1、2012CPA審計審計背誦背誦第一章第一章注冊會計師審計職業(yè)特點注冊會計師審計職業(yè)特點審計的含義審計是一個系統(tǒng)化過程系統(tǒng)化過程，即通過客觀地獲取和評價有關(guān)經(jīng)濟活動與經(jīng)濟事項認定的證據(jù)，以證實證實這些認定與既定標準的符合程度符合程度，并將結(jié)果結(jié)果傳達給有關(guān)使用者有關(guān)使用者。注冊會計師在財務報表審計中需要利用內(nèi)部審計工作的原因。(1)內(nèi)部審計是被審計單位內(nèi)部控制的一個重要組成部分；(2)內(nèi)部審計與外部審計在工作上具有一致性；(3)利用內(nèi)部審

2、計工作結(jié)果可以提高工作效率，節(jié)約審計費用。―――――――――――――――――――――――――――――――――――第二章第二章注冊會計師法律責任注冊會計師法律責任“不實報告”（教材P17倒數(shù)第2段）會計師事務所違反法律法規(guī)法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準則執(zhí)業(yè)準則和規(guī)則規(guī)則以及誠信公允原則誠信公允原則，出具的具有虛假記虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏載、誤導性陳述或者重大遺漏的審計業(yè)務報告，應認定為不實報告。利害關(guān)系人的含義（教材P17倒數(shù)第1段）因合理

3、信賴或者使用合理信賴或者使用會計師事務所出具的不實報告不實報告，與被審計單位進行交易交易或者從事與被審計單位的股票、債券股票、債券等有關(guān)的交易活動而遭受損失交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織自然人、法人或者其他組織，應認定為注冊會計師法規(guī)定的利害關(guān)系人利害關(guān)系人。事務所應當對一切合理依賴或使用其出具的不實審計報告而受到損失的利害關(guān)系人承擔賠償責任，與利害關(guān)系人發(fā)生交易的被審計單位應當承擔第一位責任，事務所僅應對其過錯及其過錯程

4、度承擔相應的賠償責任，在利害關(guān)系人存在過錯時，應當減輕事務所的賠償責任。（全新表達，注意理解）訴訟當事人的列置（教材P18第2段）（1）利害關(guān)系人未對被審計單位提起訴訟而直接對事務所提起訴訟的，人民法院應當告知其對事務所和被審計單位一并提起訴訟；（2）在利害關(guān)系人拒不起訴被審計單位的，人民法院應當通知被審計單位作為共同被告參加訴訟；（3）利害關(guān)系人對事務所的分支機構(gòu)提起訴訟的，人民法院可以將該事務所列為共同被告參加訴訟；（4）利害關(guān)系人

5、提出被審計單位的出資人虛假出資或者出資不實或抽逃出資，且事后未補足的，人民法院可以將該出資人列為第三人參加訴訟。歸責原則和舉證分配原則(1)過錯責任歸責過錯責任歸責為基礎(chǔ)，適用過錯推定推定原則和舉證責任倒置模式舉證責任倒置模式；(2)會計師事務所因在審計業(yè)務活動中對外出具不實報告給利害關(guān)系人造成損失的，應當承擔侵權(quán)賠償責任，但其能夠證明自己沒有過錯的除外除外。事務所可以通過提交相關(guān)的執(zhí)業(yè)準則執(zhí)業(yè)準則和審計工作底稿審計工作底稿證明自己沒有

6、過錯。除非事務所能夠證明原告利害關(guān)系人的損失是由于審計報告以外的其他因素引起，否則就可以推定不實報告與損失的因果關(guān)系因果關(guān)系存在。連帶責任事務所故意（按準則、規(guī)則應當知道的）▲注冊會計師在審計業(yè)務活動中存在下列情形之一，出具不實報告并給利害關(guān)系人造成損失的，人民法院應當認定會計師事務所與被審計單位會計師事務所與被審計單位承擔連帶賠償責任。(1)與被審計單位惡意串通惡意串通；(2)明知被審計單位對重要事項的財務會計處理與國家有關(guān)規(guī)定相抵觸

7、與國家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明；(3)明知被審計單位的財務會計處理會直接損害利害關(guān)系人的利益損害利害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或者作不實報告；(4)明知被審計單位的財務會計處理會導致利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解產(chǎn)生重大誤解，而不予指明；(5)明知被審計單位的財務報表的重要事項有不實的內(nèi)容重要事項有不實的內(nèi)容，而不予指明；利害關(guān)系人明知報告明知報告不實而仍然使用報告并受到損失的，其損失與不實報告之間可以說是不存在直接因果關(guān)系的不存在直接因果關(guān)系

8、的，人民法院應當酌情減輕會計師事務所賠償責任。無效免責情形：會計師事務所出具的審計業(yè)務報告，其用途已為法律法規(guī)法律法規(guī)所規(guī)定，事務所無權(quán)限定無權(quán)限定審計報告的用途，如果事務所在報告中注明“本報告僅供年檢使用”、“本報告僅供工商登記使用”等類似內(nèi)容的，不能作為其免責的事由，是無效免責。如果是連帶責任，則不存在賠償順序問題。事務所因故意出具不實報告而承擔連帶責任時，沒有最高賠償額的限定，事務所因過失出具不實報告而承擔補充賠償責任時，事務所以

9、其不實審計金額為限承擔賠償責任。被審計單位的出資人虛假出資、不實出資或者抽逃出資，事后未補足，且依法強制執(zhí)行被審計單位財產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，出資人應在虛假出資、不實出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔補充補充賠償責任。如果對被審計單位、出資人的財產(chǎn)依法強制執(zhí)行后仍不足以賠償損失的，由事務所在其不實審計金額范圍內(nèi)不實審計金額范圍內(nèi)承擔相應的賠償責任（事務所為“第三賠”）。被審計單位的違約或欺詐行為是導致報告使用人損失的直接原因，

10、不實審計報告只是間接原因，對于報告使用人的損失，應當由被審計單位承擔第一順位的責任，事務所承擔在后順位的責任。――――――――――――――――――――――――――――――――――第三章第三章職業(yè)道德基本原則和概念框架職業(yè)道德基本原則和概念框架職業(yè)道德的基本原則▲誠信、獨立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應有的關(guān)注、保密、良好的職業(yè)行為。不得發(fā)生牽連的情形：如果認為業(yè)務報告、申報資料或者其他信息存在以下情況，則注冊會計師不得與這些有問題的信

11、息發(fā)生牽連：（出具的報告，姓名與報告聯(lián)系的）1）含有嚴重虛假或誤導性的陳述；2）含有缺少充分依據(jù)的陳述或信息；3）存在遺漏或含糊其辭的信息。注冊會計師如果注意到已與有問題的信息發(fā)生牽連，應當采取措施消除牽連。如果注冊會計師依據(jù)執(zhí)業(yè)準則出具了恰當?shù)姆菢藴蕵I(yè)務報告，不被視為違反上述要求。注冊會計師應當對職業(yè)活動中獲知的涉密信息保密，不得有下列行為：1)未經(jīng)客戶授權(quán)授權(quán)或法律條規(guī)允許允許，向事務所以外的第三方第三方披露所獲知的涉密信息2)利用

12、自己所獲知的涉密信息為自己或第三方自己或第三方謀取利益可以披露客戶涉密信息的情形1)法律法規(guī)允許披露，并取得客戶的授權(quán)2)根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準備文件或提供證據(jù)法律訴訟、仲裁準備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機構(gòu)報告以及向監(jiān)管機構(gòu)報告所發(fā)現(xiàn)的違法行為所發(fā)現(xiàn)的違法行為3)法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權(quán)益在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權(quán)益4)接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復