鄭州大學雙學位課程課件——會計學：第四章

1、2024/3/29,新會計學原理 鄭州大學 管理工程系,1,第四章 制造業(yè)主要業(yè)務(wù)的會計處理,第一節(jié) 資金進入企業(yè)的會計處理一、資金進入企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)特點 二、資金進入企業(yè)會計處理應(yīng)設(shè)置的主要帳戶 三、資金進入企業(yè)主要業(yè)務(wù)的會計處理,2024/3/29,新會計學原理 鄭州大學 管理工程系,2,第一節(jié) 資金進入企業(yè)的會計處理,一、資金進入企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)特點企業(yè)所需的資

2、金來自于兩大渠道:一是投資者的投入；二是向金融機構(gòu)借入的長期或短期資金。1.接受投資者投入資本按投資主體分類: 國家、法人、個人和外商的投資 按投入的資本形態(tài)分類：貨幣資金、實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)投資2.借入資金 短期借款：償還期在一年（或一個營業(yè)周期）以內(nèi)。長期借款：償還期在一年（或一個營業(yè)周期）以上。,2024/3/29,新會計學原理 鄭州大學 管理工程系,3,第一節(jié) 資金進入企業(yè)的會計

3、處理,二、會計處理應(yīng)設(shè)置的主要帳戶 （一）接受投資應(yīng)設(shè)置的主要帳戶1．“實收資本”帳戶2．“資本公積”帳戶3、“固定資產(chǎn)”帳戶 4．“無形資產(chǎn)”帳戶四個帳戶的具體內(nèi)容見下面幻燈片。,2024/3/29,新會計學原理 鄭州大學 管理工程系,4,第一節(jié) 資金進入企業(yè)的會計處理,2024/3/29,新會計學原理 鄭州大學 管理工程系,5,第一節(jié) 資金進入企業(yè)的會計處理,

4、2024/3/29,新會計學原理 鄭州大學 管理工程系,6,第一節(jié) 資金進入企業(yè)的會計處理,2024/3/29,新會計學原理 鄭州大學 管理工程系,7,第一節(jié) 資金進入企業(yè)的會計處理,2024/3/29,新會計學原理 鄭州大學 管理工程系,8,第一節(jié) 資金進入企業(yè)的會計處理,（二）借入款項 應(yīng)設(shè)置的主要帳戶1． “短期借款”帳戶2．“長期借款”

5、 帳戶3、 “財務(wù)費用”帳戶 4． “預提費用”帳戶四個帳戶的具體內(nèi)容見下面幻燈片。,2024/3/29,新會計學原理 鄭州大學 管理工程系,9,第一節(jié) 資金進入企業(yè)的會計處理,2024/3/29,新會計學原理 鄭州大學 管理工程系,10,第一節(jié) 資金進入企業(yè)的會計處理,2024/3/29,新會計學原理 鄭州大學 管理工程系,11,第一節(jié)

6、資金進入企業(yè)的會計處理,2024/3/29,新會計學原理 鄭州大學 管理工程系,12,第一節(jié) 資金進入企業(yè)的會計處理,2024/3/29,新會計學原理 鄭州大學 管理工程系,13,第一節(jié) 資金進入企業(yè)的會計處理,三、資金進入企業(yè)主要業(yè)務(wù)的會計處理例1---6： 76--- 77 頁補充例子： 例：甲企業(yè)用原材料、庫存商品向乙公司投資。經(jīng)資產(chǎn)評估機構(gòu)評估，原材料作價700萬

7、元，庫存商品作價200萬元；取得公司法人股800萬股，每股面值1元。 借 原材料 7000000 庫存商品 2000000 貸 實收資本 8000000 資本公積 1000000,2024/3/29,新會計學原理 鄭州大學

8、 管理工程系,14,第二節(jié) 供應(yīng)過程的會計處理,一、供應(yīng)過程的經(jīng)濟業(yè)務(wù)特點 二、供應(yīng)過程核算應(yīng)設(shè)置的帳戶三、供應(yīng)過程主要業(yè)務(wù)的會計處理,2024/3/29,新會計學原理 鄭州大學 管理工程系,15,第二節(jié) 供應(yīng)過程的會計處理,一、供應(yīng)過程的經(jīng)濟業(yè)務(wù)特點1.采購過程及其結(jié)算:形成采購成本（價款、費用和有關(guān)稅金）形成應(yīng)付帳款或銀行存款（結(jié)算款）2.驗收入庫:形成入庫原材料，采購

9、過程結(jié)束。原材料的成本，就是入庫材料的采購成本,2024/3/29,新會計學原理 鄭州大學 管理工程系,16,第二節(jié) 供應(yīng)過程的會計處理,二、供應(yīng)過程會計處理應(yīng)設(shè)置的主要帳戶（一）需要設(shè)置的資產(chǎn)類帳戶1．“在途物資”帳戶2．“原材料”帳戶3．“預付帳款”帳戶這三個帳戶的具體內(nèi)容見下面幻燈片。,2024/3/29,新會計學原理 鄭州大學 管理工程系,17,第二節(jié) 供應(yīng)

10、過程的會計處理,2024/3/29,新會計學原理 鄭州大學 管理工程系,18,第二節(jié) 供應(yīng)過程的會計處理,2024/3/29,新會計學原理 鄭州大學 管理工程系,19,第二節(jié) 供應(yīng)過程的會計處理,2024/3/29,新會計學原理 鄭州大學 管理工程系,20,第二節(jié) 供應(yīng)過程的會計處理,（二）需要設(shè)置的結(jié)算類帳戶 1．“應(yīng)付帳款”帳戶 2．“應(yīng)付

11、票據(jù)”帳戶 3．“應(yīng)交稅費”帳戶 4．“應(yīng)交稅費-----應(yīng)交增值稅”帳戶這四個帳戶的具體內(nèi)容見下面幻燈片。,2024/3/29,新會計學原理 鄭州大學 管理工程系,21,第二節(jié) 供應(yīng)過程的會計處理,2024/3/29,新會計學原理 鄭州大學 管理工程系,22,第二節(jié) 供應(yīng)過程的會計處理,2024/3/29,新會計學原理 鄭州大學 管理工程系,

12、23,第二節(jié) 供應(yīng)過程的會計處理,2024/3/29,新會計學原理 鄭州大學 管理工程系,24,第二節(jié) 供應(yīng)過程的會計處理,4．“應(yīng)交稅費-----應(yīng)交增值稅”帳戶（1）增值稅的基本內(nèi)容根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，凡在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理、修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅納稅義務(wù)人。對于一般納稅人，可以使用增值稅專用發(fā)票，采用稅款抵扣辦法計算應(yīng)交給稅

13、務(wù)部門的應(yīng)交稅額。計算公式是： 應(yīng)交增值稅的稅額 = 銷項稅額－進項稅額（接下頁）,2024/3/29,新會計學原理 鄭州大學 管理工程系,25,第二節(jié) 供應(yīng)過程的會計處理,（承上頁）公式中的“銷項稅額”是銷貨方或提供勞務(wù)方向購買方收取的增值稅額。銷項稅額的計算公式如下： 銷項稅額=銷售額×增值稅的適用稅率（一般為17%） 公式中的“進項稅額”是納稅人購進貨物或接

14、受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或所負擔的增值稅額。如果銷項稅額減去進項稅額的差額大于零，差額就是應(yīng)上繳稅務(wù)部門的增值稅額；如果差額小于零，該差額就是尚未抵扣完的進項稅額，留待以后會計期間繼續(xù)抵扣銷項稅額。,2024/3/29,新會計學原理 鄭州大學 管理工程系,26,第二節(jié) 供應(yīng)過程的會計處理,（2）“應(yīng)交稅費-----應(yīng)交增值稅”帳戶的核算內(nèi)容 　應(yīng)交稅費-----應(yīng)交增值稅

15、 借方 貸方 （1）進項稅額 （1）銷項稅額 （2）當月已交稅金 （2）進項稅額轉(zhuǎn)出 余額：多交或尚未 余額：未交的增值稅 抵扣的增值稅

16、▲在“應(yīng)交增值稅”明細帳戶中，需要設(shè)置“進項稅額”、“銷項稅額”、“已交稅金”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。,,,,2024/3/29,新會計學原理 鄭州大學 管理工程系,27,第二節(jié) 供應(yīng)過程的會計處理,三、供應(yīng)過程主要業(yè)務(wù)的會計處理例1----5: 80 --- 82 頁補充例子：例：A 企業(yè)將自制的甲材料用于工程建設(shè)，材料成本8000元，市價10000元，增值稅率17% ； B

17、企業(yè)將購進的乙材料10000元用于工程項目，購進時負擔的進項稅為1700元。A. 借 在建工程 9700 B. 借 在建工程 11700 貸 原材料 8000 貸 原材料 10000 應(yīng)交稅金---增（銷）1700 應(yīng)交稅金—增（進

18、 稅轉(zhuǎn)出）1700,2024/3/29,新會計學原理 鄭州大學 管理工程系,28,第三節(jié) 生產(chǎn)過程的會計處理,一、生產(chǎn)過程的經(jīng)濟業(yè)務(wù)特點 二、生產(chǎn)過程會計處理應(yīng)設(shè)置的主要帳戶 三、生產(chǎn)過程主要業(yè)務(wù)的會計處理,2024/3/29

19、,新會計學原理 鄭州大學 管理工程系,29,第三節(jié) 生產(chǎn)過程的會計處理,一、生產(chǎn)過程的經(jīng)濟業(yè)務(wù)特點  材料費用的消耗  工資及福利費用的消耗   固定資產(chǎn)折舊費的消耗   其他費用的消耗   制造費用的分配結(jié)轉(zhuǎn)    完工產(chǎn)品成本的計算和結(jié)轉(zhuǎn),2024/3/29,新會計學原理 鄭州大學

20、 管理工程系,30,第三節(jié) 生產(chǎn)過程的會計處理,二、生產(chǎn)過程會計處理應(yīng)設(shè)置的主要帳戶（一）應(yīng)設(shè)置的成本類帳戶 1．“生產(chǎn)成本”帳戶2．“制造費用”帳戶這兩個帳戶的具體內(nèi)容見下面幻燈片,2024/3/29,新會計學原理 鄭州大學 管理工程系,31,第三節(jié) 生產(chǎn)過程的會計處理,2024/3/29,新會計學原理 鄭州大學 管理工程系,32,第三節(jié) 生產(chǎn)過程

21、的會計處理,2024/3/29,新會計學原理 鄭州大學 管理工程系,33,第三節(jié) 生產(chǎn)過程的會計處理,（二）應(yīng)設(shè)置的資產(chǎn)類帳戶 1．“累計折舊”帳戶 2．“待攤費用”帳戶 3．“庫存商品”帳戶這三個帳戶的具體內(nèi)容見下面幻燈片,2024/3/29,新會計學原理 鄭州大學 管理工程系,34,第三節(jié) 生產(chǎn)過程的會計處理,2024/3/29,新會計學原理 鄭州大學

22、 管理工程系,35,第三節(jié) 生產(chǎn)過程的會計處理,2024/3/29,新會計學原理 鄭州大學 管理工程系,36,第三節(jié) 生產(chǎn)過程的會計處理,2024/3/29,新會計學原理 鄭州大學 管理工程系,37,第三節(jié) 生產(chǎn)過程的會計處理,（三）應(yīng)設(shè)置的負債類帳戶 1．“應(yīng)付職工薪酬”帳戶 2．“預提費用”帳戶(前面已講) “應(yīng)付職工薪酬”帳戶的具體內(nèi)容見下面幻燈

23、片。,2024/3/29,新會計學原理 鄭州大學 管理工程系,38,第三節(jié) 生產(chǎn)過程的會計處理,2024/3/29,新會計學原理 鄭州大學 管理工程系,39,第三節(jié) 生產(chǎn)過程的會計處理,2024/3/29,新會計學原理 鄭州大學 管理工程系,40,第三節(jié) 生產(chǎn)過程的會計處理,三、生產(chǎn)過程主要業(yè)務(wù)的會計處理（一）材料領(lǐng)用業(yè)務(wù) 例： 見84

24、頁（二）職工薪酬費用 例： 見 85頁（三）其他有關(guān)業(yè)務(wù) 例： 見85---86 頁（四）制造費用月末的分配結(jié)轉(zhuǎn)  例：見86頁（五）完工產(chǎn)品入庫 例：見 87頁,2024/3/29,新會計學原理 鄭州大學 管理工程系,41,第四節(jié) 銷售過程的會計處理,一、銷售過程的經(jīng)濟業(yè)務(wù)特點 二、銷售過程會計處理應(yīng)設(shè)置的主要帳戶三、銷售過程主要業(yè)務(wù)的會計處理,2024/3/29

25、,新會計學原理 鄭州大學 管理工程系,42,第四節(jié) 銷售過程的會計處理,一、銷售過程的經(jīng)濟業(yè)務(wù)特點進行產(chǎn)品銷售: 實現(xiàn)收入,取得貨款（或取得收取貨款的權(quán)利）確認已銷產(chǎn)品的成本:形成主營業(yè)務(wù)成本支付銷售費用計算應(yīng)交的有關(guān)稅金,2024/3/29,新會計學原理 鄭州大學 管理工程系,43,第四節(jié) 銷售過程的會計處理,二、銷售過程會計處理應(yīng)設(shè)置的主要帳戶（一）應(yīng)設(shè)置的損益

26、類帳戶1．“主營業(yè)務(wù)收入”帳戶2．“主營業(yè)務(wù)成本”帳戶3．“營業(yè)稅金及附加”帳戶 4．“銷售費用”帳戶這四個帳戶的具體內(nèi)容見下面的幻燈片。,2024/3/29,新會計學原理 鄭州大學 管理工程系,44,第四節(jié) 銷售過程的會計處理,2024/3/29,新會計學原理 鄭州大學 管理工程系,45,第四節(jié) 銷售過程的會計處理,2024/3/29,新會計學原理 鄭州大學

27、 管理工程系,46,第四節(jié) 銷售過程的會計處理,2024/3/29,新會計學原理 鄭州大學 管理工程系,47,第四節(jié) 銷售過程的會計處理,2024/3/29,新會計學原理 鄭州大學 管理工程系,48,第四節(jié) 銷售過程的會計處理,（二）應(yīng)設(shè)置的主要結(jié)算帳戶1．“應(yīng)收帳款”帳戶 2．“應(yīng)收票據(jù)”帳戶3．“預收帳款”帳戶這三個帳戶的具體內(nèi)容見下面的幻燈片

28、。,2024/3/29,新會計學原理 鄭州大學 管理工程系,49,第四節(jié) 銷售過程的會計處理,2024/3/29,新會計學原理 鄭州大學 管理工程系,50,第四節(jié) 銷售過程的會計處理,2024/3/29,新會計學原理 鄭州大學 管理工程系,51,第四節(jié) 銷售過程的會計處理,2024/3/29,新會計學原理 鄭州大學 管理

29、工程系,52,第四節(jié) 銷售過程的會計處理,三、銷售過程主要業(yè)務(wù)的會計處理  例：1~6 見88----90頁  補充例子：[注意：銷售退貨的處理] 某企業(yè)以前月份銷售的甲產(chǎn)品由于質(zhì)量原因發(fā)生退貨，售價為10000元，成本7000元；現(xiàn)已將退貨款支付給對方，退回的甲產(chǎn)品已入庫。增值稅率17%。A. 借 主營業(yè)務(wù)收入 10000 B. 借 庫存商品 7000

30、 貸 應(yīng)交稅金—增（銷）1700 貸 主營業(yè)務(wù)成本 7000 銀行存款 11700,2024/3/29,新會計學原理 鄭州大學 管理工程系,53,第五節(jié) 利潤及其分配的會計處理,一、利潤的形成二、利潤分配的程序三、利潤及其分配會計處理應(yīng)設(shè)置的主要帳戶四、利潤及其分配過程主要業(yè)務(wù)的會計處理,2024/3/29,新會計學原理 鄭州大學

31、 管理工程系,54,第五節(jié) 利潤及其分配的會計處理,一、利潤的形成1.營業(yè)利潤營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤－銷售費用－管理費用－財務(wù)費用－資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動凈損益＋投資凈損益▲ 在這個公式中：主營業(yè)務(wù)利潤 = 主營業(yè)務(wù)收入 － 主營業(yè)務(wù)成本 －營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)利潤 = 其他業(yè)務(wù)收入 － 其他業(yè)務(wù)支出公允價值變動凈損益=公允價值變動收益－公允價值變動損失投資凈損益=投資收益－

32、投資損失（接下頁）,2024/3/29,新會計學原理 鄭州大學 管理工程系,55,第五節(jié) 利潤及其分配的會計處理,（承上頁）2.利潤總額 利潤總額 = 營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出3.凈利潤凈利潤=利潤總額－所得稅所得稅=利潤總額×所得稅稅率 2008年1月1日起為25%的內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一稅率，小型微利企業(yè)為20%，國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅率為15%。企業(yè)交納所得稅，按

33、年計算，分月或分季預交。年終匯算清交，多退少補。,2024/3/29,新會計學原理 鄭州大學 管理工程系,56,第五節(jié) 利潤及其分配的會計處理,二、利潤分配的程序1.提取法定盈余公積 10%注意：提取的法定盈余公積余額超過注冊資本的50%時可不再提取。2.提取法定公益金（指定專門用途的盈余公積） 5%---10% (股份制企業(yè))，10%以下(一般企業(yè))3.提取任

34、意盈余公積 (股份制企業(yè))4.向投資者分配利潤最后形成未分配利潤,2024/3/29,新會計學原理 鄭州大學 管理工程系,57,第五節(jié) 利潤及其分配的會計處理,三、利潤及其分配會計處理應(yīng)設(shè)置的主要帳戶 （一）利潤形成過程設(shè)置的主要帳戶1．“其他業(yè)務(wù)收入”帳戶2．“其他業(yè)務(wù)支出”帳戶3．“營業(yè)外收入”帳戶4．“營業(yè)外支出”帳戶5．“投資收益”帳戶6．“所得稅”帳戶7．“本年利潤”帳戶

35、這七個帳戶的具體內(nèi)容見下面幻燈片。,2024/3/29,新會計學原理 鄭州大學 管理工程系,58,第五節(jié) 利潤及其分配的會計處理,2024/3/29,新會計學原理 鄭州大學 管理工程系,59,第五節(jié) 利潤及其分配的會計處理,2024/3/29,新會計學原理 鄭州大學 管理工程系,60,第五節(jié) 利潤及其分配的會計處理,2024/3/29,新會

36、計學原理 鄭州大學 管理工程系,61,第五節(jié) 利潤及其分配的會計處理,2024/3/29,新會計學原理 鄭州大學 管理工程系,62,第五節(jié) 利潤及其分配的會計處理,5．“投資收益”帳戶 投資收益 借方 貸方（1）發(fā)生投資損失時

37、 （1）取得收益時（2）結(jié)轉(zhuǎn)凈收益時 (2) 結(jié)轉(zhuǎn)凈損失時 ◆“投資收益”帳戶可以按照投資種類設(shè)置明細帳戶。,,,,2024/3/29,新會計學原理 鄭州大學 管理工程系,63,第五節(jié) 利潤及其分配的會計處理,2024/3/29,新會計學原理 鄭州大學 管理工程系,64,第五節(jié) 利潤及其分配的會計處理,2024/3/29,新會計學原理 鄭州大學

38、 管理工程系,65,第五節(jié) 利潤及其分配的會計處理,（二）利潤分配過程應(yīng)設(shè)置的主要帳戶 1．“利潤分配”帳戶 2．“盈余公積”帳戶 3．“應(yīng)付利潤”帳戶這三個帳戶的具體內(nèi)容見下面幻燈片。,2024/3/29,新會計學原理 鄭州大學 管理工程系,66,第五節(jié) 利潤及其分配的會計處理,2024/3/29,新會計學原理 鄭州大學 管理工程系,67,第五

39、節(jié) 利潤及其分配的會計處理,2．“盈余公積”帳戶 　盈余公積 借方 貸方 （1）使用時 從凈利潤中提取時 （2）結(jié)轉(zhuǎn)時 余額：現(xiàn)有的累積余額◆“盈余公積”總分類帳戶下，一般

40、設(shè)置“法定盈余公積”和“法定公益金”兩個明細帳戶，股份制企業(yè)除此之外還可設(shè)置“任意盈余公積”明細帳戶。見93頁．,,,,2024/3/29,新會計學原理 鄭州大學 管理工程系,68,第五節(jié) 利潤及其分配的會計處理,3．“應(yīng)付利潤”帳戶 應(yīng)付利潤 借方 貸方

41、 支付利潤時 計算出應(yīng)付利潤時 余額：應(yīng)付的利潤數(shù)◆“應(yīng)付利潤”帳戶可按照投資人設(shè)置明細帳戶。,,,,2024/3/29,新會計學原理 鄭州大學 管理工程系,69,第五節(jié) 利潤及其分配的會計處理,四、利潤及其

42、分配過程主要業(yè)務(wù)的會計處理利潤及其分配過程的核算見例 1----11: 93--- 96頁,2024/3/29,新會計學原理 鄭州大學 管理工程系,70,第六節(jié) 資金退出企業(yè)主要業(yè)務(wù)的會計處理,一、償還借款、支付利潤和上繳稅金的會計處理二、應(yīng)付職工薪酬使用的會計處理三、固定資產(chǎn)退出企業(yè)的會計處理四、對外投資的會計處理,2024/3/29,新會計學原理 鄭州大學 管理工

43、程系,71,第六節(jié) 資金退出企業(yè)主要業(yè)務(wù)的會計處理,一、償還借款、支付利潤和上繳稅金的會 計處理例： 見97頁二、應(yīng)付職工薪酬使用的會計處理例： 見 97頁,2024/3/29,新會計學原理 鄭州大學 管理工程系,72,第六節(jié) 資金退出企業(yè)主要業(yè)務(wù)的會計處理,三、固定資產(chǎn)退出企業(yè)的會計處理1.應(yīng)設(shè)置的主要帳戶：“固定資產(chǎn)清理”帳戶

44、 固定資產(chǎn)清理 借方 貸方（1）轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值 （1）固定資產(chǎn)的變價（2）各項清理費用 （2）出售收入等 （3）有關(guān)稅金 余額：清理凈損失 或余額：清理凈收益 （4）結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益

45、 （3）結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失 ◆“固定資產(chǎn)清理”帳戶按固定資產(chǎn)名稱或類別設(shè)置明細帳戶。,,,,,,2024/3/29,新會計學原理 鄭州大學 管理工程系,73,第六節(jié) 資金退出企業(yè)主要業(yè)務(wù)的會計處理,（接上頁） 2.固定資產(chǎn)清理的核算例:見 98頁四、對外投資的會計處理需要設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”帳戶 、“持有至到期投資”帳戶 、“長期股權(quán)投資”帳戶 等。見下面幻燈片。,2024/3/2

46、9,新會計學原理 鄭州大學 管理工程系,74,第六節(jié) 資金退出企業(yè)主要業(yè)務(wù)的會計處理,2024/3/29,新會計學原理 鄭州大學 管理工程系,75,第六節(jié) 資金退出企業(yè)主要業(yè)務(wù)的會計處理,2024/3/29,新會計學原理 鄭州大學 管理工程系,76,第六節(jié) 資金退出企業(yè)主要業(yè)務(wù)的會計處理,2024/3/29,新會計學原理 鄭州大學