跨專業(yè)綜合實(shí)習(xí)會(huì)計(jì)培訓(xùn)

1、跨專業(yè)綜合實(shí)習(xí)會(huì)計(jì)培訓(xùn),張 艷,第一部分 會(huì)計(jì)核算第二部分 支票填寫第三部分 其他內(nèi)容,主要內(nèi)容,3,第一部分,會(huì)計(jì)核算,4,一、會(huì)計(jì)核算的部分規(guī)則,1．以手工賬為主、電算化為輔（可以僅做手工賬；也可以同時(shí)做手工賬和電算化）。2．為減輕會(huì)計(jì)人員的工作量，本次實(shí)習(xí)可以不登記明細(xì)賬，只登記銀行存款日記賬、總賬；只編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。3．會(huì)計(jì)核算以季度為單位（不以月為單位）。,5,4．系統(tǒng)中有相關(guān)業(yè)務(wù)的記賬

2、憑證，但只能參考，因?yàn)橛泻芏嗍清e(cuò)誤的處理。5．廠房、原材料庫、產(chǎn)成品庫的折舊期限按照經(jīng)營(yíng)手冊(cè)中的要求（40個(gè)季度）計(jì)算；生產(chǎn)線按10個(gè)季度計(jì)提折舊；無形資產(chǎn)按10年攤銷；6．折舊時(shí)，按直線法，不考慮殘值；第一季度末開始計(jì)提折舊，按一個(gè)季度計(jì)提（不考慮當(dāng)月購進(jìn)不計(jì)提折舊問題，主要考慮便于核算）。,6,二、會(huì)計(jì)核算具體內(nèi)容,（一）企業(yè)注資成立公司時(shí)公司開設(shè)銀行賬戶，辦理完相關(guān)手續(xù)，成立公司，收到資本金時(shí)： 借：銀行存款

3、 10 000 000 貸：實(shí)收資本 10 000 000,7,（二）購買廠房、倉庫、生產(chǎn)線時(shí),注意：購買廠房、倉庫、生產(chǎn)線時(shí)均不考慮進(jìn)項(xiàng)稅問題。1.購買廠房、倉庫時(shí)（購買需一次性付款，支付后立即投入使用）： 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款注：購買的生產(chǎn)線需一次性支付全部?jī)r(jià)款，在價(jià)款支付完畢的下一季度安裝完成。 2.購入需要安裝的生產(chǎn)線時(shí)：

4、 借：在建工程 貸：銀行存款,8,3.下季度安裝生產(chǎn)線后： 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程4. 廠房、生產(chǎn)線計(jì)提折舊時(shí)： 借：制造費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊5. 原材料庫、產(chǎn)成品庫的折舊費(fèi)： 借：管理費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊,9,（三）經(jīng)營(yíng)租賃租金的處理,租賃的廠房、原材料庫和產(chǎn)成品庫，其租金的處理：本期的租賃費(fèi)在下一季度

5、支付，廠房租賃費(fèi)計(jì)入“制造費(fèi)用”、原材料庫和產(chǎn)成品庫的租賃費(fèi)計(jì)入“管理費(fèi)用”。1.當(dāng)季計(jì)提租金時(shí)： 借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用 貸：其他應(yīng)付款2.下一季度實(shí)際支付時(shí)： 借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款,10,（四）廠房、倉庫等發(fā)生的維護(hù)費(fèi),（購買的固定資產(chǎn)每季度需承擔(dān)維護(hù)費(fèi)用，維護(hù)費(fèi)用在下一季度支付，廠房、原材料庫和產(chǎn)成品庫的維護(hù)費(fèi)都計(jì)入“

6、管理費(fèi)用”）1.當(dāng)季計(jì)提維護(hù)費(fèi)時(shí)： 借：管理費(fèi)用 貸：其他應(yīng)付款2.下一季度實(shí)際支付時(shí)： 借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款,11,（五）購入原材料時(shí)的賬務(wù)處理,（1）經(jīng)營(yíng)規(guī)則中規(guī)定的單價(jià)是不含稅價(jià)格，需進(jìn)行換算，最后支付的銀行存款應(yīng)為含稅價(jià)格；（2）本季購買的原材料于下個(gè)季度初自動(dòng)入庫，材料款在下訂單時(shí)一次性支付。1.購入時(shí)： 借：在途物資

7、 1 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 170 000 貸：銀行存款 1 170 000 2.下季度入庫時(shí)： 借：原材料 1 000 000 貸：在途物資 1 000 000,12,（六）企業(yè)自己生產(chǎn)產(chǎn)品并直接對(duì)外銷售時(shí)的賬務(wù)處理,1

8、.領(lǐng)用原材料時(shí)：借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 貸：原材料2.耗用生產(chǎn)工人工資：借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 貸：應(yīng)付職工薪酬,3.每季度末分配制造費(fèi)用：借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 貸：制造費(fèi)用（屬于：制造費(fèi)用的分配而來的）4.產(chǎn)品完工入庫時(shí)：生產(chǎn)出多種新產(chǎn)品時(shí) 借：庫存商品——A產(chǎn)品 貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品,13,（七）企業(yè)自己生產(chǎn)半成品、然后

9、繼續(xù)加工時(shí)的賬務(wù)處理,1.領(lǐng)用原材料時(shí)： 借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 貸：原材料2.耗用生產(chǎn)工人工資： 借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 貸：應(yīng)付職工薪酬,14,3.每季度末分配制造費(fèi)用： 借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 貸：制造費(fèi)用（屬于：制造費(fèi)用的分配而來的

10、）4.半成品入庫時(shí)：如果投入是1000臺(tái)，實(shí)際入庫800臺(tái)，則計(jì)算 借：半成品 ——A產(chǎn)品 貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品5.領(lǐng)用半成品及投入人工費(fèi)等時(shí)：如領(lǐng)用半成品，生產(chǎn)出多種新產(chǎn)品時(shí) 借：生產(chǎn)成本——H產(chǎn)品 ——S產(chǎn)品 貸：半成品——A產(chǎn)品,15,

11、（八）企業(yè)貼牌生產(chǎn)半成品時(shí)的賬務(wù)處理,貼牌產(chǎn)品在下一季度驗(yàn)收入庫，產(chǎn)品入庫時(shí)一次性支付全部?jī)r(jià)款；規(guī)則中的貼牌價(jià)格為不含稅價(jià)格，需加上增值稅。（單位：萬元）1.貼牌時(shí)： 借：生產(chǎn)成本——L產(chǎn)品 100 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 17 貸：應(yīng)付賬款 1172.如果貼牌產(chǎn)品收回用于直接銷售，則

12、入庫時(shí)： 借：庫存商品——L產(chǎn)品 100 貸：生產(chǎn)成本—— L產(chǎn)品 100,16,3.如果貼牌產(chǎn)品收回用于繼續(xù)加工生產(chǎn)的賬務(wù)處理：（1）入庫時(shí)： 借：半成品——L產(chǎn)品 100 貸：生產(chǎn)成本—— L產(chǎn)品 100 （2）領(lǐng)用半成品時(shí)： 借：生產(chǎn)成本

13、——H產(chǎn)品 100 貸：半成品——L產(chǎn)品 100（3）耗用生產(chǎn)工人工資： 借：生產(chǎn)成本——H產(chǎn)品 貸：應(yīng)付職工薪酬（4）每季度末分配制造費(fèi)用： 借：生產(chǎn)成本——H產(chǎn)品 貸：制造費(fèi)用（屬于：制造費(fèi)用的分配而來的）,17,（5）產(chǎn)成品入庫時(shí)： 借：庫存商品——H產(chǎn)品

14、 貸：生產(chǎn)成本——H產(chǎn)品 （6）銷售產(chǎn)成品時(shí)： 借：銀行存款等 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）（7）結(jié)轉(zhuǎn)成本（可以銷售一筆結(jié)轉(zhuǎn)一筆，也可以季度匯總結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本）： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成 貸：庫存商品 4.實(shí)際支付貼牌款項(xiàng)時(shí)：

15、 借：應(yīng)付賬款 117 貸：銀行存款 117,18,（九）研發(fā)支出的核算,1.發(fā)生研發(fā)支出： 借：研發(fā)支出 貸：銀行存款等2. 研發(fā)成功： 借：無形資產(chǎn) 貸：研發(fā)支出3. 研發(fā)失?。?

16、 借：管理費(fèi)用 貸：研發(fā)支出,19,（十）市場(chǎng)宣傳、市場(chǎng)開拓費(fèi)用的處理,市場(chǎng)規(guī)則中：市場(chǎng)宣傳、市場(chǎng)開拓而發(fā)生的費(fèi)用，視同銷售費(fèi)用。 借：銷售費(fèi)用 貸：銀行存款等,20,（十一）關(guān)于買賣訂單的業(yè)務(wù)處理,1.賣訂單： 借：銀行存款

17、 貸：營(yíng)業(yè)外收入2.買訂單： 借：銷售費(fèi)用 貸：銀行存款,21,（十二）企業(yè)發(fā)生的資質(zhì)認(rèn)證費(fèi)用的處理,1.支付資質(zhì)認(rèn)證費(fèi)用 借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款2.資質(zhì)認(rèn)證的維護(hù)費(fèi)（在下一季度支付）（1）發(fā)生維護(hù)費(fèi)： 借：管理費(fèi)用 貸：

18、其他應(yīng)付款（2）下一季度實(shí)際支付時(shí)： 借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款,22,（十三）管理部業(yè)務(wù)規(guī)則中相關(guān)業(yè)務(wù)處理,1.企業(yè)招聘科研人員、管理人員、生產(chǎn)工人等發(fā)生的招聘費(fèi)用（當(dāng)季扣除，所以貸方是銀行存款）： 借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款2.研發(fā)人員、管理人員、生產(chǎn)工人等的工資： （人員工資在下一季度支付） 借：研發(fā)支出（研發(fā)人員的工資）

19、 管理費(fèi)用（管理人員的工資） 銷售費(fèi)用（銷售人員的工資） 生產(chǎn)成本（車間工人的工資） 制造費(fèi)用（車間管理人員，如車間主任的工資） 貸：應(yīng)付職工薪酬,23,（十四）企業(yè)支付給物流公司的運(yùn)費(fèi)處理,3.信息化：為提升企業(yè)各項(xiàng)能力等而發(fā)生的信息化費(fèi)用：借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款/其他應(yīng)付款（看什么時(shí)候付款）,企業(yè)支付給物流公司的運(yùn)費(fèi)，不考慮進(jìn)項(xiàng)

20、稅抵扣問題。 借：銷售費(fèi)用 貸：銀行存款,24,（十五）銷售商品時(shí)，系統(tǒng)扣除20%的款項(xiàng)處理,銷售商品時(shí)，系統(tǒng)扣除20%的款項(xiàng)時(shí)，視同貼現(xiàn)：（單位：萬元）1.發(fā)生銷售時(shí)： 借：應(yīng)收賬款 117 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 17 2.系統(tǒng)扣款（應(yīng)收賬款貼現(xiàn)時(shí)）： 借：銀行存款 97

21、 財(cái)務(wù)費(fèi)用 20 貸：應(yīng)收賬款 117,25,（十六）銷售產(chǎn)成品時(shí),系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)是含稅價(jià)，所以需要自行計(jì)算出價(jià)款和稅款（單位：萬元）。1. 銷售商品時(shí)： 借：銀行存款/應(yīng)收賬款 117 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 17 2. 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本（可以一筆筆結(jié)轉(zhuǎn)、

22、也可以季度末匯總結(jié)轉(zhuǎn)）： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 90 貸：庫存商品 90,26,（十七）關(guān)于貸款利息的處理,貸款利息下季度初支付上季度利息。1.季度末計(jì)提貸款利息： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息2.下季度初支付時(shí)： 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款,27,三、期末結(jié)賬應(yīng)注意的問題,（一）計(jì)提固

23、定資產(chǎn)折舊費(fèi)、進(jìn)行無形資產(chǎn)攤銷1.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊費(fèi)： 借：管理費(fèi)用等 貸：累計(jì)折舊 2.進(jìn)行無形資產(chǎn)攤銷： 借：管理費(fèi)用等 貸：累計(jì)攤銷,28,（二）期末計(jì)提工資,根據(jù)經(jīng)營(yíng)規(guī)則，期末先計(jì)提工資、下季度系統(tǒng)扣除工資。1.當(dāng)季計(jì)提工資時(shí)： 借：研發(fā)支出：研發(fā)人員的工資 管理費(fèi)用：管理人員的工資 銷售費(fèi)用：銷售人員的工資

24、 生產(chǎn)成本：車間工人的工資 制造費(fèi)用：車間管理人員，如車間主任的工資 貸：應(yīng)付職工薪酬2.下季度系統(tǒng)扣除工資時(shí)，企業(yè)到銀行轉(zhuǎn)賬時(shí)： 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款 3.同時(shí)，CEO招聘的員工（現(xiàn)實(shí)中的員工）不用計(jì)提工資。,29,（三）結(jié)轉(zhuǎn)收入類賬戶 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/營(yíng)業(yè)外收入 貸：本年利潤(rùn) （四）結(jié)

25、轉(zhuǎn)成本費(fèi)用類賬戶 借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/管理費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用/銷 售費(fèi)用/營(yíng)業(yè)稅金及附加等,30,（五）計(jì)算企業(yè)所得稅費(fèi)用,借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用： 借：本年利潤(rùn) 貸：所得稅費(fèi)用 注意：本次實(shí)習(xí)賬務(wù)處理，“本年利潤(rùn)”不轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”中，即不分配，其目的在于：減輕會(huì)計(jì)人

26、員核算壓力。,31,四、報(bào)表編制應(yīng)注意的問題,1.生產(chǎn)成本科目，在填列資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，計(jì)入存貨中，因?yàn)樯a(chǎn)成本屬于半成品；2.研發(fā)支出科目，如有余額，填列在資產(chǎn)負(fù)債表左邊的“開發(fā)支出”；3.應(yīng)交稅費(fèi)，一般余額在貸方，如果出現(xiàn)借方余額，說明是進(jìn)項(xiàng)稅多，而銷項(xiàng)稅少，在填列資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)是負(fù)數(shù)；4.期末余額：包含期初余額。,,33,六、會(huì)計(jì)簡(jiǎn)表,34,,35,原始憑證,現(xiàn)金日記賬,銀行存款日記賬,,,,,總分類賬,明細(xì)分類賬,,,,,,,,

27、,,,,會(huì)計(jì)報(bào)表,①,②,③,④,⑤,⑥,七、賬務(wù)處理程序,科目匯總表,⑥,⑦,,,,,記賬憑證,2012 年 12 月 1 日,字第 1 號(hào),附單據(jù) 張,會(huì)計(jì)主管: 記賬 : 出納: 復(fù)核: 制單:李某,,,37,,,38,,,,會(huì)計(jì)科目: 庫存現(xiàn)金,,,,,,,,,總分類賬,39,第二部分,支票填寫,40,,基本存款賬號(hào)F開頭,模擬銀行1或2,系統(tǒng)或

28、**有限責(zé)任公司,付款方填寫轉(zhuǎn)賬支票,公司財(cái)務(wù)章,41,1、 出票日期（大寫）： 大寫數(shù)字寫法：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾。,42,2、 收款人：收款單位名稱　本次實(shí)訓(xùn)中涉及：系統(tǒng) 或其他公司名稱3、 付款行名稱、出票人賬號(hào)：即為本單位開戶銀行名稱及銀行賬號(hào)，銀行賬號(hào)必須小寫。,43,4、 人民幣（大寫）：數(shù)字大寫寫法：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖

29、、億、萬、仟、佰、拾?！　∽⒁猓骸叭f”字不帶單人旁?！　∨e例： （1）289,546.52 貳拾捌萬玖仟伍佰肆拾陸元伍角貳分。 （2）7,560.31 柒仟伍佰陸拾元零叁角壹分　　　此時(shí) “陸拾元零叁角壹分”“零”字可寫可不寫?！?（3）425.03 肆佰貳拾伍元零叁分 （4）532.00 伍佰叁拾貳元整　 （5）325.20 叁佰貳拾伍元貳角整。　　角字后面加“整“字，但不能寫“零分”，比較特殊。,4

30、4,5、人民幣小寫：最高金額的前一位空白格用填寫“￥”，數(shù)字填寫要求完整清楚。6、用途：　　轉(zhuǎn)賬支票沒有具體規(guī)定，可填寫如“貨款”、“運(yùn)輸費(fèi)”等等。,45,7、 蓋章：　　支票正面蓋財(cái)務(wù)專用章和法人私章，缺一不可，印泥為紅色，印章必須清晰，印章模糊只能將本張支票作廢，換一張重新填寫重新蓋章。在存根聯(lián)和正聯(lián)蓋一個(gè)”財(cái)務(wù)專用章”騎縫章8、 常識(shí)：?。?）支票正面不能有涂改痕跡，否則本支票作廢?！。?）受票人如果發(fā)現(xiàn)支票

31、填寫不全，可以補(bǔ)記，但不能涂改。,46,,基本存款賬號(hào)F開頭,模擬銀行1或2,系統(tǒng)或**有限責(zé)任公司,公司財(cái)務(wù)專用章,付款方填寫轉(zhuǎn)賬支票,47,48,第一聯(lián)：銀行交持票人回單（收款人）；第二聯(lián)：收款人開戶銀行作貸方憑證；,49,轉(zhuǎn)賬支票傳遞,付款方,收款方 拿著“付款方轉(zhuǎn)賬支票的右邊部分+兩聯(lián)轉(zhuǎn)賬進(jìn)賬單”去自己的開戶銀行，銀行收取”轉(zhuǎn)賬支票右邊部分“，并留一份轉(zhuǎn)賬進(jìn)賬單存根聯(lián)，購買方自己留一份轉(zhuǎn)賬進(jìn)賬單,,右邊正聯(lián),收款方,左邊存根