企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的思路和方法

1、企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的思路和方法企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的思路和方法一、內(nèi)部控制是什么內(nèi)部控制，是指由企業(yè)董事會(huì)(或者由企業(yè)章程規(guī)定的經(jīng)理、廠長辦公會(huì)等類似的決策、治理機(jī)構(gòu)，以下簡稱董事會(huì))、管理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在合理保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)基本目標(biāo)的一系列控制活動(dòng)。內(nèi)部控制的作用指內(nèi)部控制的固有功能在實(shí)際工作中對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)及外部社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生的影響和效果。在社會(huì)化大生產(chǎn)中，內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機(jī)制，處于

2、企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。企業(yè)規(guī)模越大、其重要性越顯著?？梢哉f，內(nèi)部控制的健全、實(shí)施與否，是單位經(jīng)營成敗的關(guān)鍵。二、企業(yè)為什么難以解決內(nèi)控上存在的問題一個(gè)企業(yè)在生存、發(fā)展的過程中，必定會(huì)面臨各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，如決策管理風(fēng)險(xiǎn)、政策法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、制度缺陷風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)等。在風(fēng)險(xiǎn)面前，企業(yè)并不是無能為力的，可以通過建立內(nèi)控體系來防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。但企業(yè)最大的風(fēng)險(xiǎn)在于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的無知和無視，對(duì)已知的風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)一定有相應(yīng)的控制

3、措施，而對(duì)未知的風(fēng)險(xiǎn)，往往是防不勝防。企業(yè)常常發(fā)現(xiàn)不了自己存在的風(fēng)險(xiǎn)，一是由于外部時(shí)刻在變化的復(fù)雜環(huán)境造成的，另一原因是只緣身在此山中。不知道風(fēng)險(xiǎn)在哪兒，當(dāng)然不可能建立應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施了。我認(rèn)識(shí)的一些企業(yè)家曾和我說，企業(yè)里面的人在做事上經(jīng)常馬馬虎虎，在對(duì)待問題上經(jīng)驗(yàn)主義，制度都有，但風(fēng)險(xiǎn)事件層出不窮。三、內(nèi)控體系建立的四大關(guān)鍵步驟關(guān)鍵步驟一：搭框架企業(yè)內(nèi)控體系的框架搭建依據(jù)四層分法，也可以稱為兩橫兩縱——第一層分法(橫向)：按行業(yè)劃分

4、，分傳統(tǒng)制造類、化工類、金融投資類、房地產(chǎn)類、建筑施工類、物流類、商業(yè)流通類、服務(wù)類、移動(dòng)互聯(lián)類……第二層分法(橫向)：按企業(yè)所處階段劃分，培育期企業(yè)、成長期企業(yè)、成熟期企業(yè)、衰退期企業(yè)第三層分法(縱向)：按企業(yè)類型劃分，分為多元化集團(tuán)、專業(yè)化集團(tuán)、單體企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)第四層分法(縱向)：按專業(yè)分類，企業(yè)的內(nèi)控包括公司層面的控制、業(yè)務(wù)層面的控制和信息層面的控制。公司層面的內(nèi)控包括組織架構(gòu)、人力資源、社會(huì)責(zé)任、企業(yè)文化業(yè)務(wù)活動(dòng)層面的內(nèi)控包括

5、戰(zhàn)略、人力資源、資金、采購、資產(chǎn)、銷售、研發(fā)、工程、擔(dān)保、業(yè)務(wù)外包、財(cái)務(wù)報(bào)告、全面預(yù)算、合同管理信息層面的內(nèi)控包括內(nèi)部信息傳遞和信息系統(tǒng)。企業(yè)如果沒有依據(jù)四層框架分析來搭建適合自己的內(nèi)控體系，就會(huì)走入內(nèi)控搭建的誤區(qū)，要么是走形式，要么建立的內(nèi)控體系不符合企業(yè)實(shí)際情況，就好比給自己穿了一件不合適的外套，內(nèi)控變成了負(fù)擔(dān)。舉例：某集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)控體系，這個(gè)集團(tuán)處在快速發(fā)展階段，無關(guān)多元化，分子公司多，站在集團(tuán)的角度，如何實(shí)現(xiàn)對(duì)分子公司的控制，管

6、哪些不管哪些，內(nèi)控與集團(tuán)管控如何融合，面對(duì)如此復(fù)雜的集團(tuán)化企業(yè)的全面內(nèi)控體系建設(shè)，我們建議企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)先從財(cái)務(wù)內(nèi)控著手，開展財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的梳理和設(shè)計(jì)其原因有三：首先，財(cái)務(wù)管理體系是整個(gè)集團(tuán)運(yùn)營的核心，解決了財(cái)務(wù)管理體系的關(guān)鍵矛盾，整個(gè)集團(tuán)的內(nèi)部控制問題就至少解決了一半的內(nèi)部控制難題。其次，財(cái)務(wù)管理部門的經(jīng)理業(yè)務(wù)水平較高，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)均有深度的掌握和全面的認(rèn)識(shí)，梳理各業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)部控制會(huì)起到事半功倍的效果。的內(nèi)容構(gòu)成不同咨詢團(tuán)

7、隊(duì)提供的產(chǎn)品會(huì)有較大差異。這其中最關(guān)鍵差異就是適用。而適用與否，不是誰都能實(shí)現(xiàn)的。內(nèi)控要解決的不僅僅是控制的問題，更多是要解決企業(yè)發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)控制的協(xié)同。關(guān)鍵四：持續(xù)評(píng)價(jià)與提升內(nèi)部控制規(guī)范體系是一個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)有的基本管理要求，在規(guī)范的基礎(chǔ)上進(jìn)行控制才是最有效率和效果的。內(nèi)部控制改進(jìn)體系是規(guī)范體系運(yùn)行和完善的機(jī)制保障，只有通過監(jiān)督改進(jìn)機(jī)制，一個(gè)規(guī)范的體系才能很好地運(yùn)行、完善。內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)和評(píng)價(jià)，內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)報(bào)告有時(shí)是為滿足上市公司信息披露用

8、的。而企業(yè)本身需要定期提報(bào)一份真實(shí)的內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告，讓決策層清楚的知道企業(yè)存在哪些風(fēng)險(xiǎn)，通過控制措施降低了哪些風(fēng)險(xiǎn)，還存在哪些剩余風(fēng)險(xiǎn)。定期評(píng)價(jià)，不斷改進(jìn)循環(huán)，企業(yè)才能處在穩(wěn)定上升的發(fā)展態(tài)勢中。內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)上最大的優(yōu)勢是不僅能幫助企業(yè)找到風(fēng)險(xiǎn)，而且有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估能力，設(shè)計(jì)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的模型，能清晰的通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工具指出控制的效果，并合理的評(píng)估還存在的剩余風(fēng)險(xiǎn)。所謂剩余風(fēng)險(xiǎn)是指那些未能為企業(yè)所控制的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)和各經(jīng)營流程的流程風(fēng)險(xiǎn)。一般來說，剩余

9、風(fēng)險(xiǎn)往往具有一定的財(cái)務(wù)后果。它可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，使企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)增加，也可能導(dǎo)致企業(yè)管理層舞弊，嚴(yán)重者還可能導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。四、專業(yè)化的內(nèi)控咨詢能為企業(yè)帶來怎樣的不同咨詢公司在風(fēng)險(xiǎn)管理上有自己的咨詢工具和方法，更重要的是為多家企業(yè)提供過類似的咨詢服務(wù)，形成了完整的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，也積累了多家企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)驗(yàn)和方法，同時(shí)因置身事外，能更客觀公正的評(píng)價(jià)公司的管理。內(nèi)控咨詢簡單的來說是咨詢公司拋開經(jīng)驗(yàn)主義，從第三方的角度

10、來幫助企業(yè)查找企業(yè)管理上存在的現(xiàn)實(shí)的問題及潛在的風(fēng)險(xiǎn)，然后幫助企業(yè)建立制度化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及科學(xué)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測、科學(xué)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的體系。內(nèi)控體系所要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)是進(jìn)行內(nèi)控體系建設(shè)的出發(fā)點(diǎn)和指導(dǎo)一個(gè)完善的內(nèi)控體系能實(shí)現(xiàn)多方面的目標(biāo)。但是，不同的企業(yè)在發(fā)起內(nèi)控體系建設(shè)項(xiàng)目時(shí)，往往對(duì)內(nèi)控體系所要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)有側(cè)重點(diǎn)或階段性的要求從企業(yè)咨詢需求的角度，不同階段，不同類型、不同狀況的企業(yè)對(duì)內(nèi)控的需求也不一樣，很多咨詢機(jī)構(gòu)在應(yīng)對(duì)客戶的咨詢需求時(shí)都會(huì)面臨兩種或三種咨詢思

11、路，一種是合規(guī)性需求的咨詢思路，一種符合企業(yè)應(yīng)用需求的內(nèi)控制度、流程體系梳理，第三種是幫助企業(yè)建立真正防控風(fēng)險(xiǎn)，能落地實(shí)施的內(nèi)控體系。這三者的區(qū)別主要在是否符合企業(yè)實(shí)際，是否能落地實(shí)施。企業(yè)請(qǐng)咨詢公司做內(nèi)控體系就像買衣服，買衣服的標(biāo)準(zhǔn)不同，最后的結(jié)果也會(huì)有很大的差異，是想要時(shí)尚，還是想要品牌，還是想要合適，時(shí)尚的東西好看不好用，品牌的東西貴還不一定合體，真想買到適合自己需要的衣服，首先需要企業(yè)自己有鑒賞能力、有執(zhí)行的能力，如果自己的鑒賞

12、能力和執(zhí)行力不夠，那么至少能把自己的真實(shí)需求表達(dá)清楚，而且還要配置與需求匹配的資源(包括時(shí)間、參與實(shí)施推動(dòng)的人，內(nèi)部協(xié)調(diào)機(jī)制)，量體裁衣做出來的衣服肯定是最合身的，能愿意為合適的內(nèi)控體系付成本也是很關(guān)鍵的。咨詢?cè)谝欢ǔ潭壬夏軈f(xié)助客戶進(jìn)一步明確其對(duì)內(nèi)控體系的要求和期望，在咨詢和客戶之間，以及客戶決策層之間形成一致認(rèn)知。咨詢通常是一種思路和方法。給同一企業(yè)做同樣的咨詢內(nèi)容，常常不同的人做出的解決問題的思路會(huì)有很大差異，客戶得到的體驗(yàn)也會(huì)有很