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1、表4-1索引號:(審計機(jī)關(guān)名稱)交付使用資產(chǎn)審計程序表審計期間____項目名稱:項目執(zhí)行單位:審計程序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號1取得或編制交付使用資產(chǎn)明細(xì)表,檢查:(1)年初余額是否與上年度的財務(wù)報表及相關(guān)審計工作底稿的記錄一致。(2)年末余額是否與財務(wù)報表、總分類賬,以及明細(xì)賬的數(shù)額一致。(3)記錄上述核對中發(fā)現(xiàn)的差異,結(jié)合對具體明細(xì)項目的審查對這些差異進(jìn)行調(diào)查分析。2對照交付使用資產(chǎn)明細(xì)賬,取得當(dāng)年新增項目辦理資產(chǎn)交付時的所有資料
2、,包括:竣工報告、監(jiān)理報告、驗收報告、資產(chǎn)交接清單等,檢查交付使用資產(chǎn)是否符合交付條件,交付手續(xù)是否齊全、合規(guī)。3取得資產(chǎn)交接清單,檢查:(1)是否與原在建工程所反映資產(chǎn)構(gòu)成相符。(2)各項資產(chǎn)入賬金額是否與相應(yīng)在建工程決算數(shù)相符。(3)是否與“在建工程”總賬、明細(xì)賬相符。4取得工程決算資料,對照“建安投資“、“設(shè)備投資“、“待攤投資”和“其他投資”明細(xì)賬,檢查交付使用資產(chǎn)成本計算的正確性:(1)房屋、建筑物、管道、線路等固定資產(chǎn)的成本
3、,包括建筑工程成本及應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y。(2)動力設(shè)備和生產(chǎn)設(shè)備等固定資產(chǎn)的成本,包括:需要安裝設(shè)備的采購成本;安裝工程成本;設(shè)備基礎(chǔ)、支柱等建筑工程成本或砌筑鍋爐及各種特殊爐的建筑工程成本;應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y。(3)運(yùn)輸設(shè)備及其他不需安裝設(shè)備、工具、器具、家具等固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的成本,一般僅計算采購成本,不分?jǐn)偂按龜偼顿Y”。(4)無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的成本,一般按照取得或發(fā)生時的實際成本計算,不分?jǐn)偞龜偼顿Y。(5)役畜、基本家禽、林木等固
4、定資產(chǎn)的成本,包括役畜、基本家禽、林木等的實際購置成本、飼養(yǎng)培育費(fèi)用及應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y。5如果實行投資借款體制,檢查是否在年初建新賬時,沖轉(zhuǎn)用投資借款形成的交付使用資產(chǎn)。6檢查交付使用資產(chǎn)在財務(wù)報表及財務(wù)報表說明中進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)姆诸惡统浞值慕沂?。審計人員:審計日期:復(fù)核人員:復(fù)核日期:表4-1索引號:(審計機(jī)關(guān)名稱)交付使用資產(chǎn)審計程序表審計期間____項目名稱:項目執(zhí)行單位:審計程序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號1取得或編制交付使用資產(chǎn)明細(xì)
5、表,檢查:(1)年初余額是否與上年度的財務(wù)報表及相關(guān)審計工作底稿的記錄一致。(2)年末余額是否與財務(wù)報表、總分類賬,以及明細(xì)賬的數(shù)額一致。(3)記錄上述核對中發(fā)現(xiàn)的差異,結(jié)合對具體明細(xì)項目的審查對這些差異進(jìn)行調(diào)查分析。2對照交付使用資產(chǎn)明細(xì)賬,取得當(dāng)年新增項目辦理資產(chǎn)交付時的所有資料,包括:竣工報告、監(jiān)理報告、驗收報告、資產(chǎn)交接清單等,檢查交付使用資產(chǎn)是否符合交付條件,交付手續(xù)是否齊全、合規(guī)。3取得資產(chǎn)交接清單,檢查:(1)是否與原在建
6、工程所反映資產(chǎn)構(gòu)成相符。(2)各項資產(chǎn)入賬金額是否與相應(yīng)在建工程決算數(shù)相符。(3)是否與“在建工程”總賬、明細(xì)賬相符。4取得工程決算資料,對照“建安投資“、“設(shè)備投資“、“待攤投資”和“其他投資”明細(xì)賬,檢查交付使用資產(chǎn)成本計算的正確性:(1)房屋、建筑物、管道、線路等固定資產(chǎn)的成本,包括建筑工程成本及應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y。(2)動力設(shè)備和生產(chǎn)設(shè)備等固定資產(chǎn)的成本,包括:需要安裝設(shè)備的采購成本;安裝工程成本;設(shè)備基礎(chǔ)、支柱等建筑工程成本或砌
7、筑鍋爐及各種特殊爐的建筑工程成本;應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y。(3)運(yùn)輸設(shè)備及其他不需安裝設(shè)備、工具、器具、家具等固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的成本,一般僅計算采購成本,不分?jǐn)偂按龜偼顿Y”。(4)無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的成本,一般按照取得或發(fā)生時的實際成本計算,不分?jǐn)偞龜偼顿Y。(5)役畜、基本家禽、林木等固定資產(chǎn)的成本,包括役畜、基本家禽、林木等的實際購置成本、飼養(yǎng)培育費(fèi)用及應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y。5如果實行投資借款體制,檢查是否在年初建新賬時,沖轉(zhuǎn)用投資借款形成的
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