中國(guó)建設(shè)銀行不良資產(chǎn)處置的內(nèi)部控制概論.pdf

1、2004年1月6日，國(guó)務(wù)院正式宣布將225億美元的外匯儲(chǔ)備用于注資中國(guó)建設(shè)銀行。而財(cái)政部原對(duì)建行的所有者權(quán)益用于沖銷(xiāo)不良資產(chǎn)。中國(guó)建設(shè)銀行的資產(chǎn)質(zhì)量一下子得到了質(zhì)的飛躍。全行上下將內(nèi)部控制的主要目標(biāo)放在了如何防范新的不良貸款的出現(xiàn)，在某些分行甚至提出了不能有現(xiàn)的不良貸款產(chǎn)生之類(lèi)的驚人口號(hào)。但是對(duì)于現(xiàn)有的不良資產(chǎn)在處置過(guò)程中的內(nèi)部控制卻少有提及。但是，在實(shí)際工作中，不良資產(chǎn)的處置由于其專(zhuān)業(yè)性要求比較高，涉及資產(chǎn)的金額往往比較大，而且又由于

2、我國(guó)目前整個(gè)社會(huì)的信用體系的缺失，對(duì)于銀行的內(nèi)部控制體系提出的要求往往更高。本文試圖結(jié)合目前的一些內(nèi)部控制理論和控制的方法著手，從不良資產(chǎn)處置的整個(gè)過(guò)程，包括從不良貸款的認(rèn)定，訴訟時(shí)效的控制，不良資產(chǎn)的檔案管理，抵債資產(chǎn)的接收與保管，企業(yè)重振計(jì)劃，中介機(jī)構(gòu)的選擇，不良資產(chǎn)核銷(xiāo)，不良資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)以及內(nèi)部審計(jì)控制的各個(gè)環(huán)節(jié)的一些內(nèi)部控制措施進(jìn)行初步的探討，提出一些具體的內(nèi)部控制措施建議。 由于中國(guó)建設(shè)銀行與國(guó)際上一些大銀行相比，無(wú)

3、論是在資產(chǎn)規(guī)模，經(jīng)營(yíng)環(huán)境，經(jīng)營(yíng)思想以及人員素質(zhì)方面還存在了很大的距離，其中的有些問(wèn)題還有待于股份制改造完成以后，通過(guò)所有者歸位來(lái)解決，而非僅僅依靠?jī)?nèi)部控制所能夠解決的。此外，針對(duì)中國(guó)建設(shè)銀行的現(xiàn)狀，筆者認(rèn)為，目前尚不能完全照搬西方商業(yè)銀行的成功經(jīng)驗(yàn)，因?yàn)?，他們的?jīng)驗(yàn)建立在一個(gè)成熟的市場(chǎng)環(huán)境中，而我們現(xiàn)在面對(duì)的還是一個(gè)不成熟的市場(chǎng)，因此，內(nèi)部控制的完善，也是一個(gè)漸進(jìn)的過(guò)程。適合的才是最好的，先進(jìn)的理念與做法的實(shí)施，需要有一個(gè)與之相適應(yīng)的環(huán)