我國(guó)中小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則問(wèn)題研究——基于國(guó)際經(jīng)驗(yàn)的視角.pdf

1、中小企業(yè)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和信息使用者需求等方面與上市公司和大型企業(yè)之間存在很大差別。如果像上市公司、大型企業(yè)那樣選擇一般準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)告，對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)未免負(fù)擔(dān)過(guò)重。而且使用一般準(zhǔn)則會(huì)披露過(guò)多信息也不利于保護(hù)中小企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。鑒于中小企業(yè)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、保持社會(huì)和諧和推動(dòng)技術(shù)革新等方面發(fā)揮著重要作用，也需要通過(guò)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來(lái)規(guī)范中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。所以，為中小企業(yè)制定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則迫在眉睫。
　　 在回顧文獻(xiàn)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基礎(chǔ)理論的基礎(chǔ)上，本文考

2、察了中小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定的國(guó)際現(xiàn)狀。目前，國(guó)外主要采用差別報(bào)告制度來(lái)處理不同類型企業(yè)執(zhí)行有差別會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的問(wèn)題。國(guó)外對(duì)中小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則問(wèn)題的研究主要集中在準(zhǔn)則的適用范圍、制定模式和內(nèi)容差異等方面。在準(zhǔn)則的適用范圍方面，目前有兩種劃分方法，英國(guó)從企業(yè)規(guī)模的角度將準(zhǔn)則劃分為“大、中企業(yè)準(zhǔn)則”和“小企業(yè)準(zhǔn)則”，而加拿大從股權(quán)結(jié)構(gòu)的角度將準(zhǔn)則分為“公眾公司準(zhǔn)則”和“私人企業(yè)準(zhǔn)則”。在準(zhǔn)則的制定模式方面，國(guó)外主要采用了兩種方法。英國(guó)和國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委

3、員會(huì)采用了單獨(dú)準(zhǔn)則法，將一般準(zhǔn)則中與中小企業(yè)有關(guān)的規(guī)定單獨(dú)匯總到一本新的準(zhǔn)則中；加拿大和新西蘭采用了統(tǒng)一準(zhǔn)則法，在一本準(zhǔn)則中包括了對(duì)中小企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的規(guī)定。在內(nèi)容差異方面，國(guó)外研究的重點(diǎn)主要集中在存貨、政府補(bǔ)助、投資性房地產(chǎn)等方面。
　　 參考了國(guó)際經(jīng)驗(yàn)之后，本文分析了我國(guó)《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的現(xiàn)狀與問(wèn)題，結(jié)合國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，提出了我國(guó)中小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定的可行建議。本文認(rèn)為，我國(guó)應(yīng)該采用單獨(dú)準(zhǔn)則法為中小企業(yè)專門制定一套準(zhǔn)則，可命名為《

4、中小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，并用這套準(zhǔn)則逐步取代目前的《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)制度》。我國(guó)《中小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的適用范圍應(yīng)該包含微型企業(yè)、小企業(yè)和中等規(guī)模偏小的企業(yè)。我國(guó)《中小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的會(huì)計(jì)目標(biāo)應(yīng)該是滿足信息使用者的需求，這些信息使用者主要是政府部門，但中小企業(yè)業(yè)主和股東不在信息使用者的范疇之內(nèi)。在考慮我國(guó)中小企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量體系的問(wèn)題時(shí)，應(yīng)該是在滿足“成本-效益”原則的基礎(chǔ)上更偏重會(huì)計(jì)信息的可靠性。在具體內(nèi)容方面，應(yīng)該關(guān)注與