審計作業(yè)及答案

1、1審計作業(yè)審計作業(yè)簡答題：簡答題：一、注冊會計師負責對上市公司丁公司208年度財務(wù)報表進行審計。208年，丁公司管理層通過與銀行串通編造虛假的銀行進賬單和銀行對賬單，虛構(gòu)了一筆大額營業(yè)收入。D注冊會計師實施了向銀行函證等必要審計程序后，認為丁公司208年度財務(wù)報表不存在重大錯報，出具了無保留意見審計報告。在丁公司208年度已審計財務(wù)報表公布后，股民甲購入了丁公司股票。隨后，丁公司財務(wù)舞弊案件曝光，并受到證券監(jiān)管部門的處罰，其股票價格大幅

2、下跌。為此，股民甲向法院起訴D注冊會計師，要求其賠償損失。D注冊會計師以其與股民甲未構(gòu)成合約關(guān)系為由，要求免于承擔民事責任。要求：（1）為了支持訴訟請求，股民甲應(yīng)當向法院提出哪些理由。（2）指出D注冊會計師提出的免責理由是否正確，并簡要說明理由。（3）在哪些情形下，D注冊會計師可以免于承擔民事責任?！敬鸢浮浚海?）為了支持訴訟請求，股民甲應(yīng)當提出下列理由：D注冊會計師出具的審計報告是不實報告；D注冊會計師存在過錯；股民甲遭受了損失；D注

3、冊會計師的過錯與股民甲遭受的損失之間存在因果關(guān)系。（2）D注冊會計師提出的免責理由不正確?！端痉ń忉尅返诙l規(guī)定：“因合理信賴或者使用會計師事務(wù)所出具的不實報告，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動而遭受損失的自然人、法人或其他組織，應(yīng)當認定為注冊會計師法規(guī)定的利害關(guān)系人?！保?）下列情形下，D注冊會計師不承擔民事責任：已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)丁公司財務(wù)報表存

4、在的錯報；審計業(yè)務(wù)所必須依賴的銀行提供虛假或不實的證明文件，D注冊會計師在保持必要謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實；已對丁公司的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明。二、注冊會計師為什么不能對鑒證業(yè)務(wù)提供絕對保證？對鑒證業(yè)務(wù)不能提供絕對保證的原因是將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至零幾乎不可能，也不符合成本效益原則。具體來說，是由于：（1）選擇性測試方法的運用；（2）內(nèi)部控制的固有局限性；（3）大多數(shù)證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的；（4）在獲取和評價證據(jù)以及由

5、此得出結(jié)論時涉及大量判斷；（5）在某些情況下鑒證對象具有特殊性。三、鑒證業(yè)務(wù)基本準則中規(guī)定：承接鑒證業(yè)務(wù)的條件有哪些？1.一項業(yè)務(wù)作為鑒證業(yè)務(wù)承接應(yīng)具備的條件（1）初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境（在接受委托前）；（2）考慮相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范要求（在初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境后）；（3）擬承接業(yè)務(wù)具有以下五個特征，即：34密切關(guān)系的不利影響（1）項目組成員的近親屬擔任客戶的董事或高級管理人員；（2）項目組成員的近親屬是客戶的員工，其所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對象施加重大影

6、響；（3）客戶的董事、高級管理人員或所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對象施加重大影響的員工，最近曾擔任會計師事務(wù)所的項目合伙人；（4）注冊會計師接受客戶的禮品或款待；（5）會計師事務(wù)所的合伙人或高級員工與鑒證客戶存在長期業(yè)務(wù)關(guān)系5產(chǎn)生外界壓力的不利影響（1）會計師事務(wù)所受到客戶解除業(yè)務(wù)關(guān)系的不利影響；（2）審計客戶表示，如果會計師事務(wù)所不同意對某項交易的會計處理，則不再委托其承辦擬議中的非鑒證業(yè)務(wù)；（3）客戶威脅將起訴會計師事務(wù)所；（4）會計師事務(wù)所

7、受到降低收費的影響而不恰當?shù)乜s小工作范圍；（5）由于客戶員工對所討論的事項更具有專長，注冊會計師面臨服從其判斷的壓力；（6）會計師事務(wù)所合伙人告知注冊會計師，除非同意審計客戶不恰當?shù)臅嬏幚恚駝t將影響晉升。七、與各類交易和事項相關(guān)的認定與具體審計目標？1.與各類交易和事項相關(guān)的認定與具體審計目標認定的分類各類認定的含義具體審計目標（注冊會計師需要確認的事項）發(fā)生記錄的交易和事項已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)已記錄的交易是真實的完整性所有應(yīng)

8、當記錄的交易和事項均已記錄已發(fā)生的交易確實已經(jīng)記錄準確性與交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄已記錄的交易是按正確金額反映的截止交易和事項已記錄于正確的會計期間接近于資產(chǎn)負債表日的交易記錄于恰當?shù)钠陂g分類交易和事項已記錄于恰當?shù)馁~戶被審計單位記錄的交易經(jīng)過適當分類八、與期末賬戶余額相關(guān)的認定與具體審計目標？2.與期末賬戶余額相關(guān)的認定與具體審計目標認定的分類各類認定的含義具體審計目標（注冊會計師需要確認的事項）存在記錄的資產(chǎn)、負債和