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1、舉例說明個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得如何繳納個(gè)人所得稅?舉例說明個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得如何繳納個(gè)人所得稅?答:假如,某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)按照稅法相關(guān)規(guī)定計(jì)算出全年應(yīng)納稅所得額為45000元(其中,個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者本人的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn),前8個(gè)月按2000元月計(jì)算,后4個(gè)月按3500元月計(jì)算),則其全年應(yīng)納稅額計(jì)算如下:前8個(gè)月應(yīng)納稅額=(4500030%4250)812=6166.67元;后4個(gè)月應(yīng)納稅額=(4500020%3750)412=17
2、50元;全年應(yīng)納稅額=6166.671750=7916.67元。個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得如何適用新舊個(gè)人所得稅法的規(guī)定?個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得如何適用新舊個(gè)人所得稅法的規(guī)定?答:個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目的相關(guān)稅法規(guī)定不僅適用于個(gè)體工商戶,也適用于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得。在計(jì)算方法上,個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)2011年9月1日(含)以后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)適用稅法修改后的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表。由于新稅法的施行
3、時(shí)間是在年度中間的9月1日,年終匯算清繳時(shí)涉及分段計(jì)算應(yīng)納稅額的問題,需要分步進(jìn)行:1.按照有關(guān)稅收法律、法規(guī)和文件規(guī)定,計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額。2.然后計(jì)算前8個(gè)月應(yīng)納稅額:前8個(gè)月應(yīng)納稅額=(全年應(yīng)納稅所得額稅法修改前的對(duì)應(yīng)稅率速算扣除數(shù))812。3.再計(jì)算后4個(gè)月應(yīng)納稅額:后4個(gè)月應(yīng)納稅額=(全年應(yīng)納稅所得額稅法修改后的對(duì)應(yīng)稅率速算扣除數(shù))412。4.全年應(yīng)納稅額=前8個(gè)月應(yīng)納稅額后4個(gè)月應(yīng)納稅額。對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)承租經(jīng)營(yíng)所得
4、也是比照這個(gè)計(jì)算方法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。需要注意的是,這個(gè)計(jì)算方法僅適用于納稅人2011年的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得,2012年以后則按照修改后的稅法全年適用統(tǒng)一的稅率。企業(yè)注銷前,廠房、設(shè)備等固定資產(chǎn)沒有提完折舊額,應(yīng)如何處理?企業(yè)注銷前,廠房、設(shè)備等固定資產(chǎn)沒有提完折舊額,應(yīng)如何處理?答:根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕60號(hào))第三條有關(guān)清算企業(yè)所得稅處理的規(guī)定,全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值
5、或交易價(jià)格,確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。企業(yè)注銷進(jìn)行清算時(shí),要對(duì)廠房、設(shè)備按照可變現(xiàn)價(jià)值計(jì)價(jià),并就可變現(xiàn)價(jià)值同計(jì)稅基礎(chǔ)的差額,確定為清算所得額。問:在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算時(shí),如何準(zhǔn)確把握問:在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算時(shí),如何準(zhǔn)確把握“合理的工資、薪金合理的工資、薪金”?答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)工資、薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))第一條規(guī)定,合理的工資、薪金是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工
6、資、薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資、薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資、薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí),可按以下原則掌握:1.企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資、薪金制度資、薪金制度。(二)除《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入,但不包括因政府購(gòu)買服務(wù)取得的收入;(三)按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi);(四)不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入;(五)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。該事業(yè)單位出租場(chǎng)地的租金收
7、入為免稅收入范圍外的營(yíng)利性收入,應(yīng)當(dāng)按規(guī)定申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。解讀財(cái)稅[2009]122號(hào)、財(cái)稅[2009]123號(hào):非營(yíng)利組織收入免稅問題2010年04月05日前不久,財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅[2009]123號(hào))和《關(guān)于非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》(財(cái)稅[2009]122號(hào)),明確認(rèn)定了非營(yíng)利組織的范圍和免稅的范疇。規(guī)范了非營(yíng)利組織的認(rèn)定條件我國(guó)非營(yíng)利組織的免稅
8、資格,是由財(cái)稅部門依據(jù)稅收法律、法規(guī)及財(cái)稅部門的規(guī)章來認(rèn)定的。財(cái)稅[2009]123號(hào)文件第一條規(guī)定,非營(yíng)利組織必須同時(shí)滿足以下9項(xiàng)條件:(一)依照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、民辦非企業(yè)單位、宗教活動(dòng)場(chǎng)所以及財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)定的其他組織。(二)從事公益性或者非營(yíng)利性活動(dòng),且活動(dòng)范圍主要在中國(guó)境內(nèi)。(三)取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外,全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營(yíng)利性事業(yè)。(
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