[教育]浙江工商大學(xué)稅法第五章城市維護(hù)建設(shè)稅法

1、prepared by shuji yan,第五章　城市維護(hù)建設(shè)稅法,◆本章內(nèi)容：3節(jié)　　第一節(jié)　城市維護(hù)建設(shè)稅法　　第二節(jié)　煙葉稅法　　第三節(jié)　教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加的有關(guān)規(guī)定,prepared by shuji yan,第一節(jié)　城市維護(hù)建設(shè)稅,城市維護(hù)建設(shè)稅是對(duì)從事工商經(jīng)營(yíng)，繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人征收的一種稅?！　∨c其他稅種相比較，城市維護(hù)建設(shè)稅具有以下特點(diǎn)：　?。ㄒ唬┒惪顚？顚Ｓ谩　。ǘ儆谝环N附

2、加稅　?。ㄈ└鶕?jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計(jì)不同的比例稅率　　　　一、納稅義務(wù)人　　城建稅的納稅人是負(fù)有繳納增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅義務(wù)的單位和個(gè)人?！　≡鲋刀?、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人同時(shí)也是城建稅的代扣代繳義務(wù)人。　　城建稅沒有覆蓋到的特殊環(huán)節(jié)----各類納稅人的進(jìn)口環(huán)節(jié)不繳納城建稅。　　 自2010年12月1日起，對(duì)外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱外資企業(yè)）征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。,prepar

3、ed by shuji yan,二、稅率　　城建稅采用地區(qū)差別比例稅率，共分三檔： 　　 代征代扣城建稅——繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率（代征代扣方所在地適用稅率） 流動(dòng)經(jīng)營(yíng)無固定納稅地點(diǎn)——繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率,prepared by shuji yan,【例題?單選題】甲生產(chǎn)企業(yè)地處市區(qū)，2013年5月繳納增值稅28萬元，當(dāng)月委托位于縣城的乙企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅15萬元。甲企

4、業(yè)應(yīng)繳納（含被代收）的城市維護(hù)建設(shè)稅（ ）萬元。　　A.1.96 B.0.75 C.2.71 D.1.31　　【答案】C　　【解析】28×7%+15×5%=2.71（萬元）。,prepared by shuji yan,三、計(jì)稅依據(jù)　城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額，包括被查補(bǔ)的上述三項(xiàng)稅額，但不包括加收的滯納金和罰款等非稅款項(xiàng)。計(jì)稅依據(jù)的特

5、殊規(guī)定：免抵的增值稅【歸納】城建稅進(jìn)口不征、出口不退、出口免抵要交【歸納】城建稅計(jì)稅依據(jù)包括和不包括的內(nèi)容,prepared by shuji yan,【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)規(guī)定的有（?。！　.偷逃營(yíng)業(yè)稅而被查補(bǔ)的稅款 　B.偷逃消費(fèi)稅而加收的滯納金　　C.出口貨物免抵的增值稅稅額 D.出口產(chǎn)品征收的消費(fèi)稅稅額『正確答案』ACD『答案解析』納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯

6、納金和罰款，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)，選項(xiàng)B不正確?！纠}·單選題】某城市稅務(wù)分局對(duì)轄區(qū)內(nèi)一家內(nèi)資企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)故意少繳營(yíng)業(yè)稅58萬元，遂按相關(guān)執(zhí)法程序?qū)υ撈髽I(yè)作出補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加并加收滯納金（滯納時(shí)間50天）和罰款（與稅款等額）的處罰決定。該企業(yè)于當(dāng)日接受了稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，補(bǔ)繳的營(yíng)業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計(jì)為（?。??！　.1215100元　B.1216115元　C.1241200元　D

7、.1256715元『正確答案』D『答案解析』補(bǔ)繳的營(yíng)業(yè)稅城建稅及其罰款＝（58＋58×7%）×2＝124.12（萬元），滯納金按滯納天數(shù)的0.5‰征收，兩稅滯納金＝（58＋58×7%）×50×0.5‰＝1.5515（萬元）。故補(bǔ)繳的營(yíng)業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計(jì)＝124.12＋1.5515＝125.6715（萬元）＝1256715（元）。,prepared by shuji yan

8、,四、應(yīng)納稅額的計(jì)算　　計(jì)算公式：　　應(yīng)納稅額＝（實(shí)納增值稅稅額＋實(shí)納消費(fèi)稅稅額＋實(shí)納營(yíng)業(yè)稅稅額）×適用稅率　　【考題·單選題】（2010年）位于市區(qū)的某內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，經(jīng)營(yíng)內(nèi)銷與出口業(yè)務(wù)。2010年4月份實(shí)際繳納增值稅40萬元，出口貨物免抵稅額5萬元。另外，進(jìn)口貨物繳納增值稅17萬元、消費(fèi)稅30萬元。該企業(yè)4月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（　）。　　A.2.8萬元　　B.3.15萬元　　C

9、.4.6萬元　　D.6.09萬元『正確答案』B『答案解析』城建稅是進(jìn)口不征、出口不退的。經(jīng)國家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)作為城建稅和教育費(fèi)附加的依據(jù)。應(yīng)納城建稅＝（40+5）×7%＝3.15（萬元）,prepared by shuji yan,五、稅收優(yōu)惠　 （1）城建稅隨同“三稅”的減免而減免。　?。?）對(duì)因減免稅而需進(jìn)行“三稅”退庫的，城建稅也同時(shí)退庫。但是對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退

10、還已繳納的城建稅；對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退（返）還?！　。?）減免“三稅”的同時(shí)隨之減免城建稅，但是經(jīng)國家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額，盡管沒有實(shí)際繳納，但也應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的稅(費(fèi))率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。,prepared by shuji yan,【歸納】城建稅與增值稅、消費(fèi)

11、稅、營(yíng)業(yè)稅的退免稅關(guān)系：,prepared by shuji yan,【考題·多選題】（2011年）下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理規(guī)定的有（?。?。　　A.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅時(shí)，應(yīng)同時(shí)代征城市維護(hù)建設(shè)稅　　B.對(duì)增值稅實(shí)行先征后返的，應(yīng)同時(shí)返還附征的城市維護(hù)建設(shè)稅　　C.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅的，不退還已經(jīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅　　D.納稅人延遲繳納增值稅而加收的滯納金，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)『正確答

12、案』CD『答案解析』城建稅是進(jìn)口不征、出口不退的；對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不退（返）還。,prepared by shuji yan,六、征收管理與納稅申報(bào)1、納稅環(huán)節(jié)：納稅人實(shí)際繳納三稅的環(huán)節(jié)2、納稅地點(diǎn)：一般規(guī)定：納稅人繳納“三稅”的地點(diǎn)，就是該納稅人繳納城建稅的地點(diǎn)　　特殊規(guī)定：代征代扣三稅的，代扣代收地；跨省開采油田，油井所在地；管

13、道局輸油，各管道局于所在地；流動(dòng)經(jīng)營(yíng)，經(jīng)營(yíng)地。3、納稅期限：　　城建稅的納稅期限分別與“三稅”的納稅期限一致。城建稅的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。不能按照固定期限按期納稅的，可以按次納稅,prepared by shuji yan,【考題·多選題】（2010年）下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有（?。??！　.無固定納稅地點(diǎn)的個(gè)人，為戶籍所在地　　B.代收代繳“三稅”的單

14、位，為稅款代收地　　C.代扣代繳“三稅”的個(gè)人，為稅款代扣地　　D.取得管道輸油收入的單位，為管道機(jī)構(gòu)所在地　『正確答案』BCD『答案解析』無固定納稅地點(diǎn)的納稅人在經(jīng)營(yíng)地繳納“三稅”同時(shí)繳納城建稅。,prepared by shuji yan,第二節(jié) 煙葉稅法,煙葉稅是以納稅人收購煙葉的收購金額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅。一、 納稅義務(wù)人、征稅范圍與稅率,二、應(yīng)納稅額的計(jì)算與征收管理（一）應(yīng)納稅額的計(jì)算煙葉稅的應(yīng)納稅額按照

15、納稅人收購煙葉的收購金額和規(guī)定的稅率計(jì)算。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=煙葉收購金額×稅率所稱“收購金額”，包括納稅人支付給煙葉銷售者的煙葉收購價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼。,prepared by shuji yan,（二）征收管理　　煙葉稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。納稅人收購煙葉，應(yīng)當(dāng)向煙葉收購地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?！　熑~稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購煙葉的當(dāng)天。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅。具體納稅期限由