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1、寧波市慈溪進(jìn)出口股份有限公司多媒體電子演示文稿(PPT)參賽作品,作品名稱:增值稅政策調(diào)整及解析創(chuàng) 作 者:陳紅葉推薦公司(部門):股份公司審計(jì)部,增值稅政策調(diào)整及解析,審計(jì)部,Main Substance,1、增值稅實(shí)施細(xì)則主要修訂內(nèi)容,2、增值稅調(diào)整之比較,3、增值稅調(diào)整之政策解析,4、失效政策,,增值稅實(shí)施細(xì)則主要修訂內(nèi)容,增值稅實(shí)施細(xì)則修訂的內(nèi)容,主要包括四個(gè)方面:一是結(jié)合增值稅轉(zhuǎn)型改革方案,對(duì)部分條款進(jìn)行補(bǔ)充或修訂;二是
2、與營(yíng)業(yè)稅實(shí)施細(xì)則銜接,明確混合銷售行為和兼營(yíng)行為的銷售額劃分問題;三是進(jìn)一步完善小規(guī)模納稅人相關(guān)規(guī)定;四是根據(jù)現(xiàn)行稅收政策和征管需要,對(duì)部分條款進(jìn)行補(bǔ)充或修訂。,增 值 稅 調(diào) 整(1),條例分析:新條例10%的規(guī)定始于1993年的發(fā)布的《增值稅暫行條例》;但是這個(gè)13%稅率在2002年(財(cái)稅〔2002〕12號(hào))時(shí)已經(jīng)開始適用了,現(xiàn)在只是正式升級(jí)為國(guó)務(wù)院的法規(guī)了。并且增加了條款(四)。,增 值 稅 調(diào) 整(2),條例分析
3、:新舊暫行條例在此處沒有實(shí)質(zhì)變化,但是新條例的語言更概括和簡(jiǎn)練,更具有前瞻性。,增 值 稅 調(diào) 整(3),條例分析:新舊條例比較,新條例刪除原條例中的“固定資產(chǎn)不得抵扣”的規(guī)定;并對(duì)原“不得抵扣額進(jìn)項(xiàng)稅”從新編排。而且,將原條例中的“用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)”改為“國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品”,從這個(gè)修訂看出,不再?gòu)?qiáng)調(diào)“集體福利和個(gè)人消費(fèi)”,而是將其界定為“納稅人自用”,并且,自用的范圍
4、由“國(guó)務(wù)院財(cái)政和稅務(wù)主管部門”來確定。,增 值 稅 調(diào) 整(4),條例分析:新舊條例比較,可以看出,新條例將原條例的第十一條和第十三條內(nèi)容進(jìn)行了整合形成了現(xiàn)在的第十一條規(guī)定。但是并無實(shí)質(zhì)的改變。,增 值 稅 調(diào) 整(5),條例分析:新舊比較,小規(guī)模納稅人的征稅率由6%將為3%,適應(yīng)目前增值稅納稅人的改革,以平衡小規(guī)模納稅人和一般納稅人的稅負(fù)。,增 值 稅 調(diào) 整(6),條例分析:新舊比較,新條例增加了小規(guī)模以外的
5、納稅人申請(qǐng)資格認(rèn)定,這個(gè)資格就是一般納稅人。舊條例沒有這樣的規(guī)定。,增 值 稅 調(diào) 整(7),條例分析:新舊條例比較,新條例的第十五條刪除了原條例中的“(六)來料加工、來件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備”,將原條例中的八條改為七條。這個(gè)刪除,主要是解決和海關(guān)相關(guān)法規(guī)的重復(fù)設(shè)定的問題。,增 值 稅 調(diào) 整(8),條例分析:新舊比較,新條例繼續(xù)對(duì)起征點(diǎn)以下的納稅人免征增值稅,同時(shí),明確了達(dá)到起征點(diǎn)的,應(yīng)該按規(guī)定計(jì)算增值稅。
6、,增 值 稅 調(diào) 整(9),條例分析:新舊條例比較,原條例沒有明確境外單位在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)的扣繳義務(wù)人規(guī)定,新條例彌補(bǔ)了這個(gè)不足。,增 值 稅 調(diào) 整(10),條例分析:新舊比較,新條例增加了扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定。,增 值 稅 調(diào) 整(11),條例分析:新舊條例比較,在開具專用發(fā)票上,有所變化,原條例規(guī)定,納稅人銷售貨物,應(yīng)該向購(gòu)買方開具專用發(fā)票,新條例改為,購(gòu)貨方索取專用發(fā)票時(shí),才開具專用發(fā)票。,增 值
7、 稅 調(diào) 整(12),條例分析:關(guān)于增值稅的納稅地點(diǎn),新條例保持了原條例的原貌,但是在原條例基礎(chǔ)上,增加了“未向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的”情形,刪除了進(jìn)口貨物的納稅申報(bào)人的規(guī)定。新條例明確:未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的,由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款同時(shí)新條例將扣繳義務(wù)人的納稅地點(diǎn)予以明確:扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。,增 值
8、稅 調(diào) 整(13),條例分析:新舊條例比較,新條例明確了納稅人辦理退稅的時(shí)間問題:在規(guī)定的出口退稅申報(bào)期內(nèi)按月……,而原條例是“可以”。再者,出口退稅的具體辦法,明確由國(guó)家稅務(wù)總局來制定,改變了以前兩個(gè)財(cái)政部和稅務(wù)總局兩個(gè)部門共同制定的格局。,增 值 稅 調(diào) 整(14),條例分析:原條例,在第二十七條,明確了外商投資企業(yè)可以不受《增值稅暫行條例》的約束。新條例,廢除了這個(gè)條款,這樣,內(nèi)外資在增值稅政策上趨于一致。,增 值
9、 稅 調(diào) 整(15),條例分析:新條例刪除了這個(gè)規(guī)定,您認(rèn)為誰解釋條例呢?誰制定細(xì)則呢?目前,這個(gè)尚不確定。但是根據(jù)立法精神,增值稅要上升為法律,則將來應(yīng)該是國(guó)務(wù)院制定細(xì)則。,增值稅調(diào)整之政策解析,1.稅務(wù)專家:增值稅轉(zhuǎn)型引發(fā)投資過熱可能性不大,2.專家預(yù)計(jì):增值稅轉(zhuǎn)型將成結(jié)構(gòu)性減稅重頭戲,3.兩會(huì)聚焦:印界呼吁增值稅改為直接減免,失 效 政 策,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布財(cái)稅[2009]17號(hào)文件,規(guī)定下列法規(guī)失效:,1.關(guān)于購(gòu)進(jìn)
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