保險合同論文責任保險論文新型保險合同

1、保險合同論文責任保險論文：新型保險合同投保人的會計處理新型保險合同投保人的會計處理———基于分紅保險合同基于分紅保險合同提要：近幾年來，分紅保險已成為我國保險市場的熱銷產品，其業(yè)務收入占壽險業(yè)務收入的比重呈逐漸上升趨勢，但是保險公司對于分紅保險合同投保人的會計處理卻未形成統(tǒng)一規(guī)范。本文針對分紅保險合同投保人的會計處理不規(guī)范問題，提出了分紅保險合同投保人的確認和計量方法。一、保險合同的特點保險合同是一項金融工具，對于保單持有人而言是一項金

2、融資產，而對保險公司來說是一項金融負債。目前我國保險合同主要有以下特征：（一）資產負債表的資產方與負債方采用了不同的計量屬性。金融資產的計量通常采用的是公允價值或攤余成本計量屬性，而保險合同負債采用的是歷史成本計量屬性，沒有反映保險合同負債的現(xiàn)時價值。（二）由于市場利率的變化對資產和負債的不同影響，產生了會計錯配問題。目前我國會計實務上按2.5%與保險人預定利率的較小者作為貼現(xiàn)率，即折現(xiàn)率采用了鎖定的方法，一旦確定，不論市場狀況如何變化

3、，負債都不會對市場利率的變化作出反應，這實際上是采用了歷史成本計量屬性，而與之相對應的資產采用的是公允價值計量屬性，反映了當前的利率變化。同時由于我國的金融資產的公允變動計入所有者權益或當期損益，而負債的變動計入當期損益或不做調整。這些都造成了嚴重的會計錯配問題。投資功能，主要出現(xiàn)了分紅險、投資連接險和萬能險等三種，都參與保險人投資收益的分配，但是存在著多寡的區(qū)別：分紅保險合同的保險人對于向投資人分配多少以及何時分配擁有一定的任意決策權

4、，而投資連接保險合同的簽發(fā)人不具有這種權利，萬能險則介于分紅險和投連險之間。分紅保險是一種保單持有人參與分享保險公司可分配盈余，與保險公司共同分享經營成果的險種。三、分紅險合同投保人的會計處理（一）分紅險的確認。分紅險同時包括保障成分（如死亡成分）和由投資收益產生的自主性分紅成分。筆者認為，因為分紅險合同一般設定了一個最低保證收益率，并允許保單持有人與保險人分享超額收益，也就是說，最低保障成分可以作為權益投資者的資產，而分享的超額收益，

5、由于保險人對紅利的自主分配，投資者在后期分得的紅利與保險公司的投資收益有關，所以可以將自主性分紅成分確認為一項或有資產。1.投保人購買保險單，確認為資產。投保人購買了保險單相當于購買了一份金融資產，盡管合同沒有規(guī)定保險公司何時支付以及支付的金額，但合同、營銷歷史和其他聲明都暗示保險人會向保單持有人支付盈余，且分紅保單持有人有理由要求保險人支付紅利，保險人對紅利的自主分配并不會取消保險人的推定義務，所以很明顯保單持有人會收到紅利，同時對應