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文檔簡介
1、國際稅收第1頁共13頁五、計算題1某一納稅年度，甲國居民來自甲國所得為80000美元，來自乙國的所得為20000美元。甲國實行超額累進稅率，即所得8000美元以下（含）的稅率為零；所得8000—20000美元的稅率為10%；所得20000—50000美元的稅率為20%；所得50000—80000美元的稅率為30%；所得80000美元以上的稅率為40%。乙國實行20%的比例稅率。要求：用全額免稅法計算該居民在該納稅年度的納稅總額。1（1）
2、甲國應征所得稅額=80000%（200008000）10%（5000020000）20%（8000050000）30%=16200（美元）（2）乙國已征所得稅額=2000020%=4000（美元）（3）該居民納稅總額=162004000=20200（美元）2某一納稅年度，甲國居民來自甲國所得為80000美元，來自乙國的所得為20000美元。乙國實行20%的比例稅率。甲國實行五級超額累進稅率，即：級數(shù)應納稅所得額級距稅率1所得8000美元
3、以下（含）的部分02所得8000—20000美元的部分10%3所得20000—50000美元的部分20%4所得50000—80000美元的部分30%5所得80000美元以上的部分40%要求：用累進免稅法計算該居民在該納稅年度的納稅總額。2（1）甲國應征所得稅額=[80000%（200008000）10%（5000020000）20%（8000050000）30%（10000080000）40%[80000（8000020000）]=19
4、360（美元）或（方法二）=（10000080000）40%（8000050000）30%（5000020000）20%=2000040%3000030%3000020%=800090006000=23000（美元）（2）乙國已征所得稅額=2000020%=4000（美元）（3）該居民納稅總額=193604000=23360（美元）或（方法二）=230004000=27000（美元）3某一納稅年度，甲國居民來自甲國所得為80000美元，
5、來自乙國的所得為20000美元。甲國實行五級全額累進稅率，即所得8000美元以下（含）的稅率為零；所得8000—20000美元的稅率為10%；所得20000—50000美元的稅率為20%；所得50000—80000美元的稅率為30%；所得80000美元以上的稅率為40%。乙國實行20%的比例稅率。3（2）抵免限額=（100010050）40%[（10050）（100010050）]=420（501050）=20（萬美元）（3）確定可抵免
6、數(shù)額：因為已納乙國所得稅額50萬美元（10050%），丙國分公司虧損則不用納稅，合計已納國外所得稅稅額為50萬美元，超過抵免限額，所以可抵免數(shù)額為20萬美元。（4）甲國政府實征所得稅額=（100010050）40%20=42020=400（萬美元）3.某一納稅年度，甲國M公司來自甲國所得1000萬美元，來自乙國分公司所得100萬美元，來自丙國分公司所得100萬美元。所得稅稅率甲國為40%，乙國為50%，丙國為30%。要求：用分國限額抵免
7、法計算M公司國外所得稅可抵免數(shù)額以及甲國政府可征所得稅款。3.（1）抵免前的全部所得稅=（1000100100）40%=480（萬美元）（2）乙國抵免限額=（1000100100）40%[100（1000100100）]=480（1001200）=40（萬美元）或=10040%=40（萬美元）由于已納乙國所得稅額50萬美元（10050%）超過抵免限額，所以可抵免數(shù)額為40萬美元。（3）丙國抵免限額=（1000100100）40%[100
8、（1000100100）]=480（1001200）=40（萬美元）或=10040%=40（萬美元）由于已納丙國所得稅額30萬美元（10030%）不足抵免限額，所以可抵免數(shù)額為30萬美元。（4）國外稅收可抵免數(shù)額=4030=70（萬美元）（5）甲國政府實征所得稅額=（1000100100）40%70=48070=410（萬美元）4.某一納稅年度，甲國M公司來自甲國所得1000萬美元，來自乙國分公司所得100萬美元，丙國分公司虧損50萬美
9、元。所得稅稅率甲國為40%，乙國為50%，丙國為30%。要求：用分國限額抵免法計算M公司國外所得稅可抵免數(shù)額以及甲國政府可征所得稅款。4.（1）抵免前的全部所得稅=（100010050）40%=420（萬美元）（2）乙國抵免限額=（100010050）40%[100（100010050）]=420（501050）=40（萬美元）或=10040%=40（萬美元）由于已納乙國所得稅額50萬美元（10050%）超過抵免限額，所以可抵免數(shù)額為4
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