版權(quán)說(shuō)明:本文檔由用戶提供并上傳,收益歸屬內(nèi)容提供方,若內(nèi)容存在侵權(quán),請(qǐng)進(jìn)行舉報(bào)或認(rèn)領(lǐng)
文檔簡(jiǎn)介
1、1審計(jì)質(zhì)量替代指標(biāo)研究綜述作者簡(jiǎn)介:呂潔(1989),女,漢族,杭州,會(huì)計(jì)學(xué)碩士,單位:杭州電子科技大學(xué),研究方向:財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論與方法。摘要:審計(jì)質(zhì)量是一個(gè)抽象的概念,要衡量審計(jì)質(zhì)量就需要將審計(jì)質(zhì)量量化,從而需要尋找審計(jì)質(zhì)量的替代指標(biāo)。本文對(duì)國(guó)內(nèi)外的學(xué)者所使用的審計(jì)質(zhì)量替代指標(biāo)進(jìn)行分類匯總。關(guān)鍵詞:審計(jì)質(zhì)量;替代指標(biāo)審計(jì)質(zhì)量指會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)客戶的會(huì)計(jì)系統(tǒng)存在違規(guī)現(xiàn)象并且報(bào)告這些違規(guī)現(xiàn)象的聯(lián)合概率。審計(jì)質(zhì)量一方面取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象的
2、能力,即專業(yè)勝任能力,一方面取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象后報(bào)告的概率,即獨(dú)立性。審計(jì)質(zhì)量無(wú)法直接衡量,目前廣大的學(xué)者通過(guò)間接地選取替代指標(biāo)來(lái)實(shí)現(xiàn)量化?,F(xiàn)有的研究中所選取的替代指標(biāo)主要包括事務(wù)所的規(guī)模、盈余管理、審計(jì)意見(jiàn)、審計(jì)收費(fèi)四大類本文對(duì)現(xiàn)有的文獻(xiàn)進(jìn)行分類匯總。一、以事務(wù)所的規(guī)模作為審計(jì)質(zhì)量的替代指標(biāo)Angelo(1981)通過(guò)對(duì)事務(wù)所機(jī)會(huì)主義行事的動(dòng)機(jī)和后果的研究發(fā)現(xiàn),事務(wù)所的規(guī)??梢宰鳛閷徲?jì)質(zhì)量的替代指標(biāo)。規(guī)模越大,審計(jì)客戶的數(shù)量
3、越大,與某一特定客戶相聯(lián)系的準(zhǔn)租在整個(gè)事務(wù)所的準(zhǔn)租總體中所占的比重就越小,該事務(wù)所機(jī)會(huì)主義行事的動(dòng)機(jī)就越小,而后果越嚴(yán)重,即失去與其他客戶相關(guān)的準(zhǔn)租金額越大,其可預(yù)期的審計(jì)質(zhì)量越高。CliveS.Lennox(1999)基于深口袋理論的研究也認(rèn)為,大型的事務(wù)所更3董普等(2007)認(rèn)為,公司盈余管理的程度既能體現(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力也能反映注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。已審財(cái)務(wù)信息中盈余管理的程度體現(xiàn)了審計(jì)質(zhì)量的高低。夏立軍、楊海斌(2002
4、)以1088家上市公司2000年的財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)意見(jiàn)作為研究對(duì)象,實(shí)證研究了監(jiān)管政策誘導(dǎo)性盈余管理與審計(jì)意見(jiàn)的關(guān)系,結(jié)果表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師并沒(méi)有揭示出上市公司的盈余管理行為,其審計(jì)質(zhì)量堪憂。蔡春等(2005)研究發(fā)現(xiàn),雙重審計(jì)和前十大事務(wù)所對(duì)可操縱性盈余管理有明顯的抑制,直接證明了審計(jì)質(zhì)量與可操縱應(yīng)計(jì)利潤(rùn)的關(guān)系。徐浩萍(2004)以會(huì)計(jì)盈余管理的程度檢驗(yàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)的質(zhì)量,研究表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠在一定程度上鑒別盈余管理程度,并將其反映在
5、審計(jì)意見(jiàn)中。并且認(rèn)為審計(jì)質(zhì)量受到盈余管理手段的影響,即針對(duì)操控非經(jīng)營(yíng)性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)的審計(jì)質(zhì)量高于經(jīng)營(yíng)性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)。李維安等(2004)、章永奎等(2002)的研究都支持盈余管理作為審計(jì)質(zhì)量的替代指標(biāo)。三、以審計(jì)意見(jiàn)作為審計(jì)質(zhì)量的替代指標(biāo)王澤霞、謝冰(2010)選取1998年至2008年間被證監(jiān)會(huì)查處的管理舞弊上市公司作為初始樣本,實(shí)證檢驗(yàn)審計(jì)意見(jiàn)類型作為審計(jì)質(zhì)量替代指標(biāo)的有效性。結(jié)果證實(shí),非標(biāo)意見(jiàn)與上市公司的管理舞弊行為呈顯著的正相關(guān)性,即審
溫馨提示
- 1. 本站所有資源如無(wú)特殊說(shuō)明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請(qǐng)下載最新的WinRAR軟件解壓。
- 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請(qǐng)聯(lián)系上傳者。文件的所有權(quán)益歸上傳用戶所有。
- 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網(wǎng)頁(yè)內(nèi)容里面會(huì)有圖紙預(yù)覽,若沒(méi)有圖紙預(yù)覽就沒(méi)有圖紙。
- 4. 未經(jīng)權(quán)益所有人同意不得將文件中的內(nèi)容挪作商業(yè)或盈利用途。
- 5. 眾賞文庫(kù)僅提供信息存儲(chǔ)空間,僅對(duì)用戶上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護(hù)處理,對(duì)用戶上傳分享的文檔內(nèi)容本身不做任何修改或編輯,并不能對(duì)任何下載內(nèi)容負(fù)責(zé)。
- 6. 下載文件中如有侵權(quán)或不適當(dāng)內(nèi)容,請(qǐng)與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
- 7. 本站不保證下載資源的準(zhǔn)確性、安全性和完整性, 同時(shí)也不承擔(dān)用戶因使用這些下載資源對(duì)自己和他人造成任何形式的傷害或損失。
最新文檔
- 審計(jì)質(zhì)量替代指標(biāo)研究綜述
- 關(guān)于審計(jì)質(zhì)量替代指標(biāo)有效性的研究
- 審計(jì)質(zhì)量衡量指標(biāo)的研究
- 環(huán)境審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)和方法研究.pdf
- 公共投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的評(píng)價(jià)指標(biāo)研究[文獻(xiàn)綜述]
- 審計(jì)質(zhì)量替代指標(biāo)有效性的實(shí)證研究——來(lái)自中國(guó)舞弊上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù).pdf
- 關(guān)于審計(jì)質(zhì)量影響因素研究的國(guó)內(nèi)研究綜述
- 審計(jì)輪換與審計(jì)質(zhì)量相關(guān)關(guān)系研究國(guó)外文獻(xiàn)綜述
- 審計(jì)輪換與審計(jì)質(zhì)量相關(guān)關(guān)系研究國(guó)外文獻(xiàn)綜述
- 預(yù)收帳款審計(jì)替代程序
- 應(yīng)收賬款審計(jì)替代程序
- 地理因素對(duì)審計(jì)質(zhì)量影響的文獻(xiàn)綜述
- 人民銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估指標(biāo)體系研究
- 企業(yè)審計(jì)指標(biāo)
- 會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所審計(jì)質(zhì)量的研究綜述
- 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制研究[文獻(xiàn)綜述]
- 企業(yè)審計(jì)指標(biāo)
- 建立健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的研究【文獻(xiàn)綜述】
- 工程造價(jià)審計(jì)質(zhì)量影響因素及對(duì)策綜述
- 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)體系研究.pdf
評(píng)論
0/150
提交評(píng)論