稅務(wù)會計習(xí)題參考答案

1、制作：唐曉,基礎(chǔ)知識與技能訓(xùn)練題 參考答案,第一章 總論第二章 增值稅會計第三章 消費稅會計第四章 營業(yè)稅會計第五章 出口退（免）稅會計第六章 關(guān)稅會計第七章 企業(yè)所得稅會計第八章 個人所得稅會計第九章 其他稅種會計第十章   納 稅 調(diào) 整 與 稅 收 籌 劃,,制作：唐曉,第一章 總論,一、名詞解釋納稅主體：是指稅務(wù)會計為之服務(wù)的、按稅法規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)并能夠獨立承擔(dān)納稅義務(wù)的單位和個人

2、，包括自然人和法人。稅務(wù)會計憑證：是記載納稅人有關(guān)稅務(wù)活動，具有法律效力并據(jù)以登記賬薄的書面文件。應(yīng)征憑證：是稅務(wù)機(jī)關(guān)用以核定納稅人應(yīng)繳稅金發(fā)生情況的證明，也是稅務(wù)會計核算應(yīng)征稅金的原始憑證。,,制作：唐曉,第一章 總論,征繳憑證　是稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人征收稅款時使用的完稅證明，也是納稅人實際上繳稅金的原始會計憑證。稅務(wù)會計核算方法：是指對企業(yè)交納稅款的形成、計算和繳納過程的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行連續(xù)、完整、系統(tǒng)的記錄和計算，提供納稅信息所應(yīng)

3、用的方法。主要包括設(shè)置會計科目和賬戶、復(fù)式記賬、填制審核稅務(wù)會計憑證，登記賬薄，填制納稅申報表等。,,制作：唐曉,第一章 總論,二、簡答題1．  答：稅務(wù)會計是以納稅人為主體，以國家現(xiàn)行稅收法規(guī)為依據(jù)，以貨幣計量為基本形式，運(yùn)用會計的理論和核算方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對稅款的形成、計算和繳納所引起的稅務(wù)資金運(yùn)動進(jìn)行反映和監(jiān)督的一門專業(yè)會計。稅務(wù)會計與會計類的其他學(xué)科相比，主要有稅法導(dǎo)向性、稅務(wù)籌劃性、“財”、“稅”方法同一

4、性、信息專一性四個特點。,,制作：唐曉,第一章 總論,2．  答：稅務(wù)會計的主要職能是：核算職能、監(jiān)督職能、提供咨詢服務(wù)職能。3．答：稅務(wù)會計與財務(wù)會計的區(qū)別表現(xiàn)在：目標(biāo)不同。業(yè)務(wù)處理依據(jù)不同。核算基礎(chǔ)不同。核算范圍不同。,制作：唐曉,第一章 總論,4．答：稅務(wù)會計核算對象是納稅人在其生產(chǎn)經(jīng)營過程中可用貨幣表現(xiàn)的與稅收相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動。具體包括：（１）生產(chǎn)經(jīng)營收入（2）生產(chǎn)經(jīng)營的成本費用及損失（３）經(jīng)營成果分配（4）稅額的

5、計算與納稅申報（5）繳納罰金和稅收減免5．答：納稅基本程序是指納稅人在履行納稅義務(wù)過程中所必須遵守的各項制度的總稱。從納稅人角度而言，主要包括稅務(wù)登記、納稅申報、稅款征繳等。,,制作：唐曉,第一章 總論,三、單項選擇1．A 2.C 3.A 4.A 5.C 6.D 7.B 8.D 9.D 10.B四、多項選擇1．ABCD 2.ABCDE 3.ABCD 4.ACE 5.ABC 6.ABCD 7A

6、BCD 8.ABD 9.ABC 10.BCDE,,制作：唐曉,第二章增值稅會計,一、名詞解釋1.增值稅：是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 2.進(jìn)項稅額 ：納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額為進(jìn)項稅額。,,制作：唐曉,第二章增值稅會計,3.銷項稅額 ：是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額或應(yīng)稅勞務(wù)收入和規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。 4.混合銷售行

7、為：一項銷售行為如果既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。,,制作：唐曉,第二章增值稅會計,二、簡答題1．簡述增值稅的基本稅率、低稅率的稅率及確定范圍。增值稅的基本稅率為17%、低稅率為13%、小規(guī)模納稅人適用的征收率為3%。增值稅一般納稅人銷售、進(jìn)口下列貨物的適用13%的低稅率：（1）自來水、糧食、食用植物油。（2）暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品。（3）圖書、報紙、雜志。

8、（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)（不包括農(nóng)機(jī)零部件）、農(nóng)膜。（5）食用鹽。（6）音像制品。（7）電子出版物。（8）國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。 增值稅一般納稅人銷售、進(jìn)口除上述貨物外的其他貨物適用17%的稅率。,,制作：唐曉,第二章增值稅會計,2．列舉不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額：1）購進(jìn)房屋、建筑物等不動產(chǎn)及其在建工程，以及購進(jìn)的應(yīng)征消費稅的小汽車、摩托車和游艇。2）用于非增值稅應(yīng)稅項目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。3）用于免征增值

9、稅項目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。4）用于集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。5）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)。6）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。7）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品。8）第1）項至第4）項規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費用。9）專門用于非應(yīng)稅項目、免稅項目等的機(jī)器設(shè)備,,制作：唐曉,第二章增值稅會計,3．寫出本期應(yīng)納增值稅額的計算公式與計算方法：

10、 一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項稅額抵扣進(jìn)項稅額后的余額。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進(jìn)項稅額－上期留抵稅額 小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定的征收率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率,,制作：唐曉,第二章增值稅會計,4．寫出“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細(xì)帳的項目及其核算內(nèi)容：（1）“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”

11、核算企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。（2）“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”，核算企業(yè)當(dāng)月上繳本月增值稅額。（3）“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款。（4）“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”，反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免抵退稅申報，按規(guī)定計算的應(yīng)免抵稅額。（5）“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”，核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出

12、應(yīng)繳未繳的增值稅。,,制作：唐曉,第二章增值稅會計,6）“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”，記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。（7）“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”，記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理出口退稅而收到退回的稅款。（8）“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”，記錄企業(yè)的購進(jìn)貨物，在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不能應(yīng)從

13、銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。（9）“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”，核算一般納稅企業(yè)月終轉(zhuǎn)出多繳的增值稅。,,制作：唐曉,第二章增值稅會計,三、單項選擇1.A 2.D 3.C 4.D 5.C 6.A 7.A 8.A 9.C 10.A 四、多項選擇1.BDE 2.ACD 3.ABD 4.ABCD 5.ABD 6.AC 7.ABCD 8.ABCD 9.AB

14、CDE 10.ABCD,,制作：唐曉,第二章增值稅會計,五、業(yè)務(wù)題根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況和稅法規(guī)定解析如下：會計分錄：（1）借：原材料—— 甲 50 000 應(yīng)交稅費—— 應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項稅額） 8 500 貸；應(yīng)付賬款

15、 58 500 取得5張專用發(fā)票,,制作：唐曉,第二章增值稅會計,（2）借：原材料—— 煤炭 10353.98 應(yīng)交稅費—— 應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項稅額） 1346.02 貸：銀行存款 11700借：銀行存款

16、 11700 貸：主營業(yè)務(wù)收入10 000 應(yīng)交稅費—— 應(yīng)交增值稅 （銷項稅額）1700開具、索取專用發(fā)票各1張 .,會計,制作：唐曉,第二章增值稅會計,（3）借：固定資產(chǎn) 200 000 應(yīng)交稅費—— 應(yīng)交增值稅

17、 （進(jìn)項稅額） 34 000 貸：銀行存款 234 000（4）借：制造費用 1250 應(yīng)交稅費—— 應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項稅額） 212.5

18、 貸：銀行存款 1462.5取得增值稅專用發(fā)票1張 .,,制作：唐曉,第二章增值稅會計,（5）借：銀行存款 17550 貸：主營業(yè)務(wù)收入 15000 應(yīng)交稅費—— 應(yīng)交增值稅 （銷項稅額） 2550,,制作：唐曉,第二章增值

19、稅會計,（6）借：應(yīng)收賬款117 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入100 000 應(yīng)交稅費—— 應(yīng)交增值稅 （銷項稅額）17 000 借：應(yīng)交稅費—— 應(yīng)交增值稅 （已交稅金）6800 貸：銀行存款6800,,制作：唐曉,（7）①外

20、購甲材料用于單位基建工程,其進(jìn)項稅額不得抵扣，所以應(yīng)將其從進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出.,調(diào)賬： 借：在建工程 850 貸：應(yīng)交稅費---增值稅檢查調(diào)整 850②專用發(fā)票不符合規(guī)定不能抵扣增值稅調(diào)賬： 借：原材料 425 貸：應(yīng)交稅費---增值稅檢查調(diào)整 425

21、 ③補(bǔ)繳增值稅： 借：應(yīng)交稅費---增值稅檢查調(diào)整 1275 貸：銀行存款 1275,,制作：唐曉,第二章增值稅會計,（8）借：銀行存款 503100 貸：主營業(yè)務(wù)收入 430 000 應(yīng)交稅費—— 應(yīng)交增值稅

22、 （銷項稅額）73100開增值稅發(fā)票15份，開普通發(fā)票8份。（9）借：在途物資 25 000 應(yīng)交稅費—— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項稅額) 4250 貸：銀行存款

23、 29250,,制作：唐曉,第二章增值稅會計,本月銷項稅額=（2）1 700－（5）2 550＋(6）17 000＋（8）73 100＝89 250（元） 本月進(jìn)項稅額 ＝（1）8 500＋1346.02＋(4）212.5+(9)4250 ＝14308.52（元）本月預(yù)繳稅額＝（6）6 800（元）本月應(yīng)納增值稅額＝89 250－14308.52－6 800 －上期留抵1

24、000＝67141.48（元）,,制作：唐曉,第三章 消費稅會計,一、名詞解釋消費稅：是對在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費品的單位和個人，就其銷售額或銷售數(shù)量在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。消費稅的納稅人：在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費品的單位和個人，以及國務(wù)院確定的銷售《中華人民共和國消費稅暫行條例》規(guī)定的消費品的其他單位和個人 。銷售額：銷售額包括銷售應(yīng)稅消費品從購買方收取的全部價款和價外費用,是消費稅的計

25、稅依據(jù)。,,制作：唐曉,第三章 消費稅會計,委托加工的應(yīng)稅消費品：是指由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費品。同類消費品的銷售價格：是指納稅人當(dāng)月銷售的同類消費品的銷售價格，如果當(dāng)月同類消費品的各期銷售價格高低不同，應(yīng)按銷售數(shù)量加權(quán)平均計算。,,制作：唐曉,第三章 消費稅會計,一、 簡答題1. 答：包括：煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、

26、高爾夫球及球具、游艇、高檔手表、木制一次性筷子、實木地板。在煙、酒、成品油和小汽車四個稅目中還進(jìn)一步劃分了若干子目。,,制作：唐曉,第三章 消費稅會計,2. 答：（一）納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生的時間為：（1）、納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生的時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。（2）、納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生的時間，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。（3）、納稅人采取托收承付結(jié)算方式，

27、其納稅義務(wù)發(fā)生的時間，為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。（4）、納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生的時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。,,制作：唐曉,第三章 消費稅會計,（二）納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生的時間，為移送使用的當(dāng)天。（三）納稅人委托加工的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生的時間，為納稅人提貨的當(dāng)天。（四）納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生的時間，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。,,制作：唐曉,第三

28、章 消費稅會計,3. 答： （1）如果委托方將委托加工應(yīng)稅消費品收回后直接用于銷售，應(yīng)將受托方代收代繳的消費稅和支付的加工費一并計入委托加工應(yīng)稅消費品的成本，借記“委托加工物資”、“生產(chǎn)成本——委托外部加工自制半成品”、“生產(chǎn)成本——委托加工產(chǎn)品”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。,,制作：唐曉,第三章 消費稅會計,（2）委托方收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的會計處理如果委托方將委托加工的應(yīng)稅消費品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費

29、品，則應(yīng)將受托方代收代繳的消費稅計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目的借方，在最終應(yīng)稅消費品計算繳納消費稅時予以抵扣，而不是計入委托加工應(yīng)稅消費品的成本中。委托方在提貨時，按應(yīng)支付的加工費等借記“委托加工物資”等科目，按受托方代收代繳的消費稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目，按支付加工費應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅稅額借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，按加工費與增值稅、消費稅之和貸記“銀行存款”等科目；待加工成最終應(yīng)稅消費品銷售時，按

30、最終應(yīng)稅消費品應(yīng)繳納的消費稅，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目；“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目中這兩筆借貸方發(fā)生額的差額為實際應(yīng)繳的消費稅，繳納時，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目，貸記“銀行存款”科目。,,制作：唐曉,第三章 消費稅會計,4. 答：（1）隨同金銀首飾銷售不單獨計價的包裝物，其收入隨同銷售的商品一并計入商品銷售收入。因此包裝物應(yīng)交的消費稅與金銀首飾本身銷售應(yīng)交的消費稅應(yīng)一并計入銷售稅金。

31、（2）隨同金銀首飾銷售單獨計價的包裝物，其收入計入“其他業(yè)務(wù)收入”科目。因此包裝物應(yīng)交的消費稅應(yīng)計入“營業(yè)稅金及附加 ”科目。,,制作：唐曉,第三章 消費稅會計,5. 答：（一）生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，由生產(chǎn)者于銷售時納稅。其中，生產(chǎn)者自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的不征稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅。 （二）委托加工環(huán)節(jié)委托加工的應(yīng)稅消費品，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。 （三）進(jìn)口

32、環(huán)節(jié)進(jìn)口的應(yīng)稅消費品，由進(jìn)口報關(guān)者于報關(guān)進(jìn)口時納稅。,,制作：唐曉,第三章 消費稅會計,（四）零售環(huán)節(jié)納稅人零售的金銀首飾（含以舊換新），于銷售時納稅；用于饋贈、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的金銀首飾，于移送使用時納稅；帶料加工、翻新改制的金銀首飾，于受托方交貨時納稅。（五）批發(fā)環(huán)節(jié)納稅人從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的，批發(fā)銷售的所有牌號規(guī)格的卷煙，都要按批發(fā)卷煙的銷售額（不含增值稅）乘以5%的稅率在批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費稅。,,制作：

33、唐曉,第三章 消費稅會計,三、單項選擇題：1、A 2、D 3、A 4、D 5、A 6、B 7、B 8、C 9 、D 10、D四、多項選擇題：1、ABC. 2、AD 3、ABD 4、ABD 5、ABD 6、BCD 7、ABC 8、ACD 9、C D 10、AC,會計,制作：唐曉,第三章 消費稅會計,五、業(yè)務(wù)題1.應(yīng)納消費稅=5000/（1+17%）

34、×30%＝1282.05（元）增值稅銷項稅額 ＝5 000/（1＋17%）×17%＝726.50（元）借：應(yīng)付職工薪酬 5008.55　　貸：庫存商品 3 000　　　 應(yīng)交稅費—— 應(yīng)交增值稅 　　　（銷項稅額）726.50 　應(yīng)交稅費—— 應(yīng)交消費稅

35、 1282.05,,制作：唐曉,第三章 消費稅會計,2.應(yīng)納消費稅 =50 000×（1＋5%）/（1－3%）×3% ＝1623.71（元）借：生產(chǎn)成本-材料 51623.71 貸：生產(chǎn)成本-自制半成品 50 000 應(yīng)交稅費—— 應(yīng)交消費稅 1623.71,,制作：唐曉

36、,第三章 消費稅會計,3.（1）發(fā)出材料時： 借：委托加工物資 30000 貸：原材料 30000(2）支付加工費、消費稅和增值稅時： 組成計稅價格=（30000+13000）/（1—30%） =61428.57（元）應(yīng)支付消費稅=61428.57×30% =18428.57

37、（元）,,制作：唐曉,第三章 消費稅會計,應(yīng)支付增值稅=13000×17%=2210（元）委托加工化妝品的加工成本=13000+18428.57=31428.57（元） 借：委托加工物資 31428.57 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）2210 貸：銀行存款 33638.57,,制作：唐曉,第三章 消費稅會計,（3）支付運(yùn)費時： 借：委托加工物資

38、 930 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 70 貸：銀行存款 1000,,制作：唐曉,第三章 消費稅會計,(4)甲公司債務(wù)重組日，重組債務(wù)的賬面價值 100000元 減：所轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品的賬面價值 10×5000=50000元 應(yīng)納增值稅＝10×8 500×17%＝14 450（元） 應(yīng)納消費稅＝

39、10×8 500×20%＋10×2 000×0.5 ＝27000（元） 差額 8550元 賬務(wù)處理：借：應(yīng)付賬款 100 000 貸：庫存商

40、品 50 000 應(yīng)交稅費—— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 14 450 應(yīng)交稅費—— 應(yīng)交消費稅 27 000 營業(yè)外收入—— 債務(wù)重組利得 8 550,會計,制作：唐曉,第三章 消費稅會計,5.應(yīng)

41、納增值稅=234000×17%×2＝79560（元）應(yīng)納消費稅＝234 000×5%×2＝23 400（元）借：長期股權(quán)投資 402 960 貸：庫存商品 300 000 應(yīng)交稅費—— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）79560 應(yīng)交稅費—— 應(yīng)交消費稅 2

42、3 400,,制作：唐曉,第四章營業(yè)稅會計,一、名詞解釋營業(yè)稅：是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人所取得的營業(yè)額征收的一種稅。兼營行為：對于納稅人既提供營業(yè)稅勞務(wù)又兼營增值稅貨物的銷售或提供增值稅勞務(wù)稱之為兼營行為。 混合銷售行為：對于納稅人一項銷售行為既涉及應(yīng)納營業(yè)稅的勞務(wù)、又涉及增值稅的貨物銷售，稱之為混合銷售行為。,,制作：唐曉,第四章營業(yè)稅會計,營業(yè)稅起征點：是營業(yè)稅開始征稅的起點，納稅人營業(yè)

43、額達(dá)到起點的，全額征稅，未達(dá)到起點的，不征稅。營業(yè)稅的計稅依據(jù)：又稱營業(yè)稅計稅營業(yè)額，即納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)或轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。,,制作：唐曉,第四章營業(yè)稅會計,二、簡答題1. 答：營業(yè)稅征稅項目：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融業(yè)保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)。,,制作：唐曉,,2. 答： （1）托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)、婚姻介紹、殯

44、葬服務(wù)。（2）殘疾人員個人提供的勞務(wù)。這里所說的殘疾人員個人提供的勞務(wù)是指殘疾人員本人為社會提供的勞務(wù)。（3）醫(yī)院、診所、其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。這里所說的醫(yī)療服務(wù)，是指對患者進(jìn)行診斷、治療和防疫、接生、計劃生育方面的服務(wù)，以及與這些服務(wù)有關(guān)的提供藥品、醫(yī)療用具、病房和伙食的服務(wù)。（4）學(xué)校及其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育服務(wù)、學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)服務(wù)。（5）農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)，家禽、牲

45、畜、水生動物的配種和疾病防治業(yè)務(wù)。（6）紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動的售票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的售票收入。（7）境內(nèi)保險機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險產(chǎn)品。,第四章營業(yè)稅會計,,制作：唐曉,第四章營業(yè)稅會計,3. 答： 營業(yè)稅征稅范圍對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人所取得的營業(yè)額征收的一種稅，具體為交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融業(yè)保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文

46、化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)。增值稅征稅范圍為在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物、提供加工修理、修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物征稅。,,制作：唐曉,第四章營業(yè)稅會計,4. 答：建筑業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生的時間（1）、實行合同完成后一次結(jié)算工程價款辦法的工程合同，應(yīng)于合同完成，施工企業(yè)與發(fā)包單位進(jìn)行工程合同價款結(jié)算時，確認(rèn)為收入實現(xiàn)，實現(xiàn)的收入額為承發(fā)包雙方結(jié)算的合同價款總額。（2）、實行旬末、或月中預(yù)支，月終結(jié)算，竣工后清算辦法的工程

47、合同，應(yīng)于各月份終了，與發(fā)包單位進(jìn)行工程價款結(jié)算時，確認(rèn)為承包合同已完工部分的工程收入實現(xiàn)，本期收入額為月終結(jié)算的已完工程價款金額。（3）、實行按工程形象進(jìn)度劃分不同階段，分段結(jié)算工程價款辦法的工程合同，應(yīng)按合同規(guī)定的形象進(jìn)度分次確認(rèn)已完階段工程收入的實現(xiàn)。（4）、實行其他結(jié)算方式的工程合同，其合同收益應(yīng)按合同規(guī)定的結(jié)算方式和結(jié)算時間與發(fā)包單位結(jié)算工程價款確認(rèn)為收入一次或分次實現(xiàn)。（5）、納稅人自建建筑物銷售的，其納稅義務(wù)發(fā)生的時

48、間為銷售自建建筑物并收訖營業(yè)額或者取得索取營業(yè)額憑據(jù)的當(dāng)天。,,制作：唐曉,第四章營業(yè)稅會計,5. 答：建筑業(yè)總承包人將工程分包或轉(zhuǎn)包給他人的，以工程全部承包額減去付給分包人或轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額，同時，總承包人在支付分包或轉(zhuǎn)包款項時，應(yīng)代扣代繳分包人或轉(zhuǎn)包人的營業(yè)稅。所以，在總承包人收到全部承包款項或應(yīng)確認(rèn)收入時，借記“銀行存款”，“應(yīng)收賬款”等科目，按應(yīng)確認(rèn)的收入貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，按應(yīng)支付給分包人或轉(zhuǎn)包人的工程價款，

49、貸記“應(yīng)付賬款”科目；總承包人在計算本企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅時，借記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅”科目；總承包人在支付分包或轉(zhuǎn)包款項時，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；代扣營業(yè)稅時。借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅”科目。,,制作：唐曉,第四章營業(yè)稅會計,三、單項選擇題：1、D 2、D 3、A 4、B 5、B 6、D 7、B 8、D 9 、C 10、D四、多項選擇題：1、AB

50、C. 2、AB 3、CD 4、BD 5、AC 6、AB 7、AC 8、ACD 9、BC D 10、ABCD,,制作：唐曉,第四章營業(yè)稅會計,五、業(yè)務(wù)題1、 應(yīng)納營業(yè)稅=750000×5%=37500(元)（1）借：固定資產(chǎn)清理 600000 累計折舊 200000 貸：固定資產(chǎn) 800000（2

51、） 借：銀行存款 750000 貸：固定資產(chǎn)清理 750000 (3) 借：固定資產(chǎn)清理 37500 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)繳營業(yè)稅 37500 (4) 借：固定資產(chǎn)清理 112500 貸：營業(yè)外收入 112500,,制作：唐曉,第四章營業(yè)稅會計,2、收到結(jié)算工程款時： （1）借：銀行存款 30

52、000000 應(yīng)收帳款 10000000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 30000000 應(yīng)付帳款 10000000（2） 應(yīng)繳營業(yè)稅=30000000×3%=900000(元) 代扣代繳營業(yè)稅=10000000×3%=300000（元） 借：營業(yè)稅金及附加 900000 應(yīng)付帳款

53、 300000 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅 1200000 (3) 支付乙建筑公司工程款時： 借：應(yīng)付帳款 9700000 貸：銀行存款 9700000,,制作：唐曉,第四章營業(yè)稅會計,3.應(yīng)納營業(yè)稅= 300×5% =15萬元 （1）借：銀行存款 3000000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 3000000（2）借：營業(yè)稅金及附

54、加 150000 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅 150000,,制作：唐曉,第四章營業(yè)稅會計,4、（1）借：銀行存款 1 875 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 437 500 應(yīng)付賬款 ----美元戶 437 500（2） 應(yīng)繳營業(yè)稅=1 437 500×3%=43 125(元) 借：營業(yè)稅金及附加

55、 43 125 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅 43 125(3)  支付國外承運(yùn)企業(yè)運(yùn)費時 借：應(yīng)付賬款 ---美元戶 437 500 貸：銀行存款 ---美元戶 437 500,,制作：唐曉,第四章營業(yè)稅會計,5 、 收到全程旅費時 ：（1）借：銀行存款 100000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000（2）

56、支付房費餐費交通費時 借：主營業(yè)務(wù)成本 70000 貸：銀行存款 70000(3) 借：營業(yè)稅金及附加 1500 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅 1500,,制作：唐曉,第五章出口貨物退（免）稅會計,一、名詞解釋1．出口退稅：我國的出口貨物退（免）稅是指在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對我國報關(guān)出口的貨物退還或免征其在國內(nèi)各生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費稅，即對

57、增值稅出口貨物實行零稅率，對消費稅出口貨物免稅。2．增值稅出口貨物的零稅率，從稅法上理解有兩層含義：一是對本道環(huán)節(jié)生產(chǎn)或銷售貨物的增值部分免征增值稅，二是對出口貨物前道環(huán)節(jié)所含的進(jìn)項稅額進(jìn)行退付。,,制作：唐曉,第五章出口貨物退（免）稅會計,二、簡答題1．  出口貨物退免稅的政策：（1）出口免稅并退稅；（2）出口免稅不退稅；（3）出口不免稅也不退稅；2．出口貨物退（免）稅的適用范圍：《出口貨物退（免）稅管理辦法》

58、規(guī)定：對出口的凡屬于已征或應(yīng)征增值稅、消費稅的貨物，除國家明確規(guī)定不予退（免）稅的貨物和出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持普通發(fā)票的部分貨物外，都是出口貨物退（免）稅的貨物范圍，均應(yīng)予以退還已征增值稅和消費稅或免征增值稅和消費稅。,,制作：唐曉,第五章出口貨物退（免）稅會計,3．出口貨物退稅率：出口貨物的退稅率，是出口貨物的實際退稅額與退稅計稅依據(jù)的比例。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口貨物退稅率的通知》（財稅[2003]222號）

59、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口貨物退稅率的補(bǔ)充通知》（財稅[2003]238號）規(guī)定，現(xiàn)行出口貨物的增值稅退稅率有17%、16% 、14%、13%、11%、9%、5%七檔。計算出口應(yīng)稅消費品應(yīng)退消費稅的稅率或單位稅額，依據(jù)《消費稅暫行條例》所附《消費稅稅目稅率（稅額）表》執(zhí)行。這是退（免）消費稅與退（免）增值稅的一個重要區(qū)別。當(dāng)出口的貨物是應(yīng)稅消費品時，其退還增值稅要按規(guī)定的退稅率計算；其退還消費稅則按該應(yīng)稅消費品所適用的消費稅稅

60、率計算。企業(yè)應(yīng)將不同消費稅稅率的出口應(yīng)稅消費品分開核算和申報，凡劃分不清適用稅率的，一律從低適用稅率計算應(yīng)退消費稅稅額。,,制作：唐曉,第五章出口貨物退（免）稅會計,4．出口貨物退稅的計算方法：出口貨物增值稅的退（免）稅計算辦法，出口貨物只有在適用既免稅又退稅的政策時，才會涉及如何計算退稅的問題。由于各類出口企業(yè)對出口貨物的會計核算辦法不同，有對出口貨物單獨核算的，有對出口和內(nèi)銷的貨物統(tǒng)一核算成本的。為了與出口企業(yè)的會計核算辦法相一致

61、，我國《出口貨物退（免）稅管理辦法》規(guī)定了兩種退稅計算辦法：第一種辦法是“免、抵、退”辦法，主要適用于自營和委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)；第二種辦法是“先征后退”辦法，目前主要用于收購貨物出口的外（工）貿(mào)企業(yè)。,,制作：唐曉,第五章出口貨物退（免）稅會計,出口貨物消費稅的退（免）稅計算辦法，外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)貨物直接出口或受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費品的應(yīng)退消費稅稅款，分兩種情況處理：（1）屬于從價定率計征消費稅的應(yīng)稅消費品，

62、應(yīng)依照外貿(mào)企業(yè)從工廠購進(jìn)貨物時征收消費稅的價格計算應(yīng)退消費稅稅款，其公式為：應(yīng)退消費稅稅款 = 出口貨物的工廠銷售額 × 稅率上述公式中“出口貨物的工廠銷售額”不包含增值稅。對含增值稅的價格應(yīng)換算為不含增值稅的銷售額。（2）屬于從量定額計征消費稅的應(yīng)稅消費品，應(yīng)依貨物購進(jìn)和報關(guān)出口的數(shù)量計算應(yīng)退消費稅款。其公式為：應(yīng)退消費稅稅款 = 出口數(shù)量 × 單位稅額,,制作：唐曉,第五章出口貨物退（免）稅會計,三、單項

63、選擇1．C 2.C 3.D 4..B 5.A四、多項選擇1．ABC 2.ABD 3.ABCD 4.AB 5.AD 6.ABCD 7.ABCD 8.ABCF 9.ABD 10.AB,,制作：唐曉,第五章出口貨物退（免）稅會計,五、業(yè)務(wù)題：1.“免、抵、退”稅辦法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、

64、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。,,制作：唐曉,第五章出口貨物退（免）稅會計,2．計算免抵退稅及相關(guān)帳務(wù)處理（1）借：材料采購 11 600 000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 1972 0

65、00 貸：銀行存款13 572 000 借：原材料 11 600 000 貸：材料采購 11 600 000（2）借：材料采購 2 000 000 貸：銀行存款 2 000 000 借：原材料

66、 2 000 000 貸：材料采購 2 000 000,,制作：唐曉,第五章出口貨物退（免）稅會計,（3）借：應(yīng)收賬款—— 應(yīng)收外匯帳款 12 000 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 12 000 000（4）借：應(yīng)收賬款 11 700 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入

67、 10 000 000 應(yīng)交稅費—— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）170 000（5）借：制造費用 76 000 應(yīng)付職工薪酬 4 680 應(yīng)交稅費—— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）12 920 貸：銀行存款

68、 93 600,,制作：唐曉,第五章出口貨物退（免）稅會計,（6）借：制造費用 720 000 應(yīng)付職工薪酬 84 800 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 43 200 貸：銀行存款

69、 848 000（7）計算當(dāng)月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額不得免征和抵扣稅額 = 1200×（17%－15%）－200×（17%－15%） = 20（萬元） 借：主營業(yè)務(wù)成本 200000 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 200000 （8）計算應(yīng)納稅額或當(dāng)期期末留抵稅額