燃氣管道公司會計處理

1、老牛提示：此為老牛提示：此為2007年中石油公司的會計核算方法，當(dāng)時增值稅涉固定資產(chǎn)部份尚未改革，所以，管道建設(shè)購進年中石油公司的會計核算方法，當(dāng)時增值稅涉固定資產(chǎn)部份尚未改革，所以，管道建設(shè)購進物資部份處理過時，請根據(jù)物資部份處理過時，請根據(jù)2009年1月1日實行的增值稅新條例自行調(diào)整。日實行的增值稅新條例自行調(diào)整。管道燃氣公司主要會計處理管道燃氣公司主要會計處理一、業(yè)務(wù)描述一、業(yè)務(wù)描述城市燃氣業(yè)務(wù)是指提供城市燃氣管線設(shè)計、施工、管理

2、，天然氣利用及燃氣銷售等全方位服務(wù)的城市燃氣業(yè)務(wù)是指提供城市燃氣管線設(shè)計、施工、管理，天然氣利用及燃氣銷售等全方位服務(wù)的業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)。主要包括城市燃氣管網(wǎng)設(shè)計和建設(shè)、用戶燃氣管線報裝、管道天然氣和壓縮天然氣等燃氣主要包括城市燃氣管網(wǎng)設(shè)計和建設(shè)、用戶燃氣管線報裝、管道天然氣和壓縮天然氣等燃氣銷售、燃氣灶具銷售或代銷、室內(nèi)燃氣管道改造、通氣前燃氣管道檢測和為客戶補辦燃氣銷售、燃氣灶具銷售或代銷、室內(nèi)燃氣管道改造、通氣前燃氣管道檢測和為客戶補辦

3、燃氣IC卡等燃氣相關(guān)業(yè)務(wù)。等燃氣相關(guān)業(yè)務(wù)。燃氣是指用于生產(chǎn)、生活的天然氣、人工煤氣、液化石油氣等氣體燃料的總稱。燃氣是指用于生產(chǎn)、生活的天然氣、人工煤氣、液化石油氣等氣體燃料的總稱。二、基本要求二、基本要求（一）城市管道燃氣和壓縮天然氣供應(yīng)業(yè)務(wù)會計核算要求。（一）城市管道燃氣和壓縮天然氣供應(yīng)業(yè)務(wù)會計核算要求。1銷售收入核算要求。銷售收入核算要求。（1）對實行定期結(jié)算的用戶，在收到用戶天然氣款或取得收款的證據(jù)后，確認收入的實現(xiàn)。）對實行定

4、期結(jié)算的用戶，在收到用戶天然氣款或取得收款的證據(jù)后，確認收入的實現(xiàn)。（2）對實行預(yù)收款結(jié)算的非居民用戶，收到預(yù)收款時計入）對實行預(yù)收款結(jié)算的非居民用戶，收到預(yù)收款時計入“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”科目，待該用戶下次購氣科目，待該用戶下次購氣時確認前次收入；預(yù)收款時開具增值稅發(fā)票的，在本次購氣時確認收入。時確認前次收入；預(yù)收款時開具增值稅發(fā)票的，在本次購氣時確認收入。（3）對實行預(yù)收款結(jié)算的居民用戶，在收到預(yù)收款的當(dāng)月確認收入實現(xiàn)。）對實行預(yù)收款

5、結(jié)算的居民用戶，在收到預(yù)收款的當(dāng)月確認收入實現(xiàn)。（4）在每年年底進行財務(wù)決算時，根據(jù)收入成本配比原則，對年度購進和銷售總氣量進行比較，）在每年年底進行財務(wù)決算時，根據(jù)收入成本配比原則，對年度購進和銷售總氣量進行比較，當(dāng)購銷氣量差額超過當(dāng)購銷氣量差額超過4%時（計量表的誤差在運轉(zhuǎn)時時（計量表的誤差在運轉(zhuǎn)時4%為合理范圍）為合理范圍），將購氣量超過銷售量，將購氣量超過銷售量4%的差額確認銷售收入，購氣量少于銷售量差額確認銷售收入，購氣量少于

6、銷售量4%的差額轉(zhuǎn)入預(yù)收賬款。的差額轉(zhuǎn)入預(yù)收賬款。（5）對室內(nèi)燃氣管道改造、通氣前燃氣管道檢測和為客戶補辦燃氣）對室內(nèi)燃氣管道改造、通氣前燃氣管道檢測和為客戶補辦燃氣IC卡等燃氣相關(guān)業(yè)務(wù)計入其卡等燃氣相關(guān)業(yè)務(wù)計入其他業(yè)務(wù)收入核算。他業(yè)務(wù)收入核算。2壓縮天然氣生產(chǎn)成本核算要求。壓縮天然氣生產(chǎn)成本核算要求。（1）成本構(gòu)成。）成本構(gòu)成。壓縮天然氣生產(chǎn)成本，是指在壓縮天然氣生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項支出，包括使用的管道天然氣、壓縮天然氣生產(chǎn)成本，是指

7、在壓縮天然氣生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項支出，包括使用的管道天然氣、固定資產(chǎn)折舊、水電費、人工費、油料等支出。固定資產(chǎn)折舊、水電費、人工費、油料等支出。（2）成本項目。）成本項目。根據(jù)成本構(gòu)成內(nèi)容，設(shè)置直接材料費、直接人工費、機械使用費、根據(jù)成本構(gòu)成內(nèi)容，設(shè)置直接材料費、直接人工費、機械使用費、QHSE費用、其他直接費等成費用、其他直接費等成本項目。本項目。直接材料費：指生產(chǎn)過程中直接使用的管道天然氣；直接耗用于壓縮天然氣生產(chǎn)和運輸設(shè)備等設(shè)直接

8、材料費：指生產(chǎn)過程中直接使用的管道天然氣；直接耗用于壓縮天然氣生產(chǎn)和運輸設(shè)備等設(shè)施的燃料費、水電等動力費。施的燃料費、水電等動力費。直接人工費：指直接從事壓縮天然氣生產(chǎn)和運輸人員的職工薪酬、社會保險費和勞動保護費等；直接人工費：指直接從事壓縮天然氣生產(chǎn)和運輸人員的職工薪酬、社會保險費和勞動保護費等；機械使用費：指壓縮天然氣生產(chǎn)和運輸設(shè)備按規(guī)定提取的折舊、發(fā)生的修理費等。機械使用費：指壓縮天然氣生產(chǎn)和運輸設(shè)備按規(guī)定提取的折舊、發(fā)生的修理費

9、等。QHSE費用：指按照規(guī)定提取或分攤的及施工過程中實際發(fā)生的除勞動保護費之外的質(zhì)量、健康、費用：指按照規(guī)定提取或分攤的及施工過程中實際發(fā)生的除勞動保護費之外的質(zhì)量、健康、安全、環(huán)保費用。安全、環(huán)保費用。其他直接費：指除上述費用以外的直接用于壓縮天然氣生產(chǎn)的其他費用，包括運輸費、養(yǎng)路費、其他直接費：指除上述費用以外的直接用于壓縮天然氣生產(chǎn)的其他費用，包括運輸費、養(yǎng)路費、財產(chǎn)保險費等費用。財產(chǎn)保險費等費用。（3）城市燃氣業(yè)務(wù)使用）城市燃氣

10、業(yè)務(wù)使用“其他生產(chǎn)成本其他生產(chǎn)成本”科目核算，并按成本項目進行明細核算?？颇亢怂悖闯杀卷椖窟M行明細核算。3主營業(yè)務(wù)成本核算要求主營業(yè)務(wù)成本核算要求城市管道燃氣供應(yīng)成本由購氣成本構(gòu)成，即從上游企業(yè)購入的天然氣、液化天然氣、液化石油氣城市管道燃氣供應(yīng)成本由購氣成本構(gòu)成，即從上游企業(yè)購入的天然氣、液化天然氣、液化石油氣等氣體能源所發(fā)生的費用，包括燃氣購買價款、運輸費以及其他可歸屬于采購成本的費用。等氣體能源所發(fā)生的費用，包括燃氣購買價款、

11、運輸費以及其他可歸屬于采購成本的費用。天然氣壓縮完成即實現(xiàn)銷售時，按照實際發(fā)生的天然氣壓縮完成即實現(xiàn)銷售時，按照實際發(fā)生的“其他生產(chǎn)成本其他生產(chǎn)成本”結(jié)轉(zhuǎn)至結(jié)轉(zhuǎn)至“主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本”科目?？颇?。（二）城市燃氣用戶報裝業(yè)務(wù)會計核算要求。（二）城市燃氣用戶報裝業(yè)務(wù)會計核算要求。對于用戶報裝工程成本，以用戶規(guī)劃紅線或者中低壓調(diào)壓箱為分界線，分界線以外部分的施工成對于用戶報裝工程成本，以用戶規(guī)劃紅線或者中低壓調(diào)壓箱為分界線，分界線以外部

12、分的施工成老牛提示：此為老牛提示：此為2007年中石油公司的會計核算方法，當(dāng)時增值稅涉固定資產(chǎn)部份尚未改革，所以，管道建設(shè)購進年中石油公司的會計核算方法，當(dāng)時增值稅涉固定資產(chǎn)部份尚未改革，所以，管道建設(shè)購進物資部份處理過時，請根據(jù)物資部份處理過時，請根據(jù)2009年1月1日實行的增值稅新條例自行調(diào)整。日實行的增值稅新條例自行調(diào)整。貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入2主要燃氣業(yè)務(wù)銷售收入。主要燃氣業(yè)務(wù)銷售收入。（1）未開具增值稅發(fā)票的預(yù)售氣款

13、。）未開具增值稅發(fā)票的預(yù)售氣款。借：銀行存款借：銀行存款庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款（2）開具增值稅發(fā)票的預(yù)售氣款和向居民用戶銷售氣款。）開具增值稅發(fā)票的預(yù)售氣款和向居民用戶銷售氣款。借：銀行存款（預(yù)收賬款）借：銀行存款（預(yù)收賬款）庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費—應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（3）款項未收但已抄錄用氣量（收費系統(tǒng)欠交氣款合計數(shù)））款項未收但已

14、抄錄用氣量（收費系統(tǒng)欠交氣款合計數(shù)）。借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費—應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3室內(nèi)燃氣管道改造、通氣前燃氣管道檢測和為客戶補辦燃氣室內(nèi)燃氣管道改造、通氣前燃氣管道檢測和為客戶補辦燃氣IC卡等燃氣相關(guān)業(yè)務(wù)收入?？ǖ热細庀嚓P(guān)業(yè)務(wù)收入。借：銀行存款借：銀行存款庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入（二）城市燃氣管網(wǎng)建設(shè)成

15、本核算處理。（二）城市燃氣管網(wǎng)建設(shè)成本核算處理。1主干管網(wǎng)、支線管網(wǎng)敷設(shè)核算處理。主干管網(wǎng)、支線管網(wǎng)敷設(shè)核算處理。（1）購進安裝用工程材料等。）購進安裝用工程材料等。借：工程物資借：工程物資貸：銀行存款貸：銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款（2）項目領(lǐng)用工程材料等。）項目領(lǐng)用工程材料等。借：在建工程借：在建工程貸：工程物資貸：工程物資（3）工程管理人員薪酬及費用歸集。）工程管理人員薪酬及費用歸集。借：在建工程借：在建工程貸：銀行存款貸：銀行存款應(yīng)

16、付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬（4）管網(wǎng)項目安裝（外包）完工結(jié)算。）管網(wǎng)項目安裝（外包）完工結(jié)算。借：在建工程借：在建工程貸：銀行存款貸：銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款（5）工程管理費用分攤列轉(zhuǎn)工程項目。）工程管理費用分攤列轉(zhuǎn)工程項目。借：在建工程借：在建工程—工程項目工程項目—施工管理費施工管理費貸：在建工程貸：在建工程—施工管理費施工管理費—費用項目費用項目（6）完工管網(wǎng)工程項目驗收合格，具備轉(zhuǎn)資條件。）完工管網(wǎng)工程項目驗收合格，具備轉(zhuǎn)資條件。借