高級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)模擬試卷一答案

1、《高級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》模擬試卷四、【名詞解釋】21、分部報(bào)告分部報(bào)告—指以企業(yè)的經(jīng)營(yíng)分部和地區(qū)分部為主體編制的提供分部信息的財(cái)務(wù)報(bào)告。分部報(bào)告是跨行業(yè)、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)按其確定的企業(yè)內(nèi)部組成部分編報(bào)的有關(guān)各組成部分收入、費(fèi)用、利潤(rùn)、資產(chǎn)、負(fù)債等信息的財(cái)務(wù)報(bào)告。22、股份支付股份支付，是指企業(yè)為獲取職工和其他方提供服務(wù)或商品而授予權(quán)益工具或者承擔(dān)以權(quán)益工具為基礎(chǔ)確定的負(fù)債的交易。股份支付分為以權(quán)益結(jié)算的股份。支付和以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付。五、【簡(jiǎn)答

2、題】23、簡(jiǎn)述所得稅會(huì)計(jì)核算的一般程序。簡(jiǎn)述所得稅會(huì)計(jì)核算的一般程序。（1）按照相關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，確定資產(chǎn)負(fù)債表中除遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債以外的其他資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值。（2）按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中對(duì)于資產(chǎn)和負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定方法，以適用的稅收法規(guī)為基礎(chǔ)，確定資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的計(jì)稅基礎(chǔ)。（3）比較資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)，對(duì)于兩者之間的差額形成的暫時(shí)性差異，按其不同種類，分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異與可抵扣暫時(shí)

3、性差異。應(yīng)納稅暫時(shí)性差異是應(yīng)該納稅而未納稅，形成企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債，稱為遞延所得稅負(fù)債；可抵扣暫時(shí)性差異是可抵扣企業(yè)的所得稅費(fèi)用，形成企業(yè)的一項(xiàng)資產(chǎn)，成為遞延所得稅資產(chǎn)。（4）有了遞延所得稅負(fù)債與遞延所得稅資產(chǎn)，又知道當(dāng)期的所得稅的數(shù)額（稅法規(guī)定的應(yīng)納稅所得額與適用的所得稅稅率相乘計(jì)算出的結(jié)果），然后用當(dāng)期的所得稅的數(shù)額與遞延所得稅負(fù)債、遞延所得稅資產(chǎn)加減計(jì)算就得出利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用。24、什么是追溯調(diào)整法？簡(jiǎn)述追溯調(diào)整法的處理程序？、什

4、么是追溯調(diào)整法？簡(jiǎn)述追溯調(diào)整法的處理程序？追溯調(diào)整法是指對(duì)某項(xiàng)交易或事項(xiàng)變更會(huì)計(jì)政策，視同該交易或事項(xiàng)初次發(fā)生時(shí)就采用變更后的會(huì)計(jì)政策，并以此對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整的方法。追溯調(diào)整法的處理程序包括一、計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更的累計(jì)影響數(shù)二、編制相關(guān)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)分錄；三、調(diào)整列保前期最早期財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目及其金額；四、附注說(shuō)明六、【計(jì)算及賬務(wù)處理題】25、A公司2002年1月1日采用售后回租方式將一套設(shè)備（A公司自有的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）出售給某租

5、賃公司，出售價(jià)格100萬(wàn)元，該設(shè)備賬面原值為120萬(wàn)元，已提折舊30萬(wàn)元。該設(shè)備租賃期為8年，每年租金20萬(wàn)元，租賃期屆滿時(shí)租賃資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給A公司，A公司采用平均年限法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。租賃合同規(guī)定的利率為12%。要求：編制A公司的會(huì)計(jì)分錄。26、2011年12月31日，M公司以200萬(wàn)元長(zhǎng)期負(fù)債所借款項(xiàng)購(gòu)買(mǎi)了N公司100%的有表決權(quán)的普通股，合并交易之前雙方資產(chǎn)負(fù)債表如下（單位：元）會(huì)計(jì)政策變更，是指企業(yè)對(duì)相同的交易或事項(xiàng)由原來(lái)采用的會(huì)

6、計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為。比較常見(jiàn)的會(huì)計(jì)政策變更有:企業(yè)在對(duì)被投資單位的股權(quán)投資在成本法和權(quán)益法核算之間的變更、壞賬損失的核算在直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法之間的變更、外幣折算在現(xiàn)行匯率法和時(shí)態(tài)法或其它方法之間的變更等。六、【計(jì)算及賬務(wù)處理題】25、2001年1月1日，甲公司向乙公司租入全新辦公用房一套，租期6年，辦公用房?jī)r(jià)值為60000000元，預(yù)計(jì)使用年限為30年。租賃合同規(guī)定，租賃開(kāi)始日甲公司向乙公司一次性預(yù)付租金2800000元，每一

7、年末支付租金100000元，第六年末支付租金330000元。租賃期滿后預(yù)付租金不退回，乙公司收回辦公用房使用權(quán)。甲公司和乙公司均在年末確認(rèn)租金費(fèi)用和租金收入，不存在租金逾期支付情況。要求：為承租人（甲公司）進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。答案：答案：（1）2001年1月1日借：其他應(yīng)付款2800000貸：銀行存款2800000（2）2001年12月31日借：管理費(fèi)用605000貸：銀行存款100000其他應(yīng)付款505000（3）對(duì)于2002年12月31日

8、、2003年12月31日、2004年12月31日、2005年12月31日都做同上（2）的會(huì)計(jì)分錄。（4）2006年12月31日借：管理費(fèi)用605000貸：銀行存款330000其他應(yīng)付款27500026、甲公司2008年和2009年有關(guān)資料如下：（1）甲企業(yè)2008年1月1日購(gòu)置某軟件系統(tǒng)400萬(wàn)元，按照會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，假設(shè)按照稅法規(guī)定購(gòu)置該軟件系統(tǒng)的費(fèi)用應(yīng)按兩年攤銷，甲企業(yè)2008年、2009年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)均為1000萬(wàn)元，所得稅

9、率25%。（2）甲公司2008年1月1日向乙公司投資，持有乙公司40%的股份并采用權(quán)益法核算。乙公司適用的所得稅稅率為15%，按照稅法規(guī)定甲公司從乙公司分得的利潤(rùn)需要就稅率差部分補(bǔ)交所得稅，乙公司2008年和2009年稅后凈利潤(rùn)為425萬(wàn)元和510萬(wàn)元，2009年乙公司分配利潤(rùn)340萬(wàn)元。甲公司不能控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間。假定除上述事項(xiàng)外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求：（1）根據(jù)上述資料（1）填列下表。項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基暫時(shí)性差異遞延所得