經(jīng)營(yíng)活動(dòng)——應(yīng)交稅費(fèi)

1、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)——應(yīng)交稅費(fèi)1應(yīng)交稅費(fèi)企業(yè)依法交納的稅金，主要包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等商品流轉(zhuǎn)稅，房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等費(fèi)用性稅金，土地增值稅等資本性支出稅金以及企業(yè)所得稅。此外還有代扣代交的個(gè)人所得稅。其中印花稅由于不需要進(jìn)行預(yù)計(jì)，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算，于購(gòu)買印花稅票時(shí)，直接借記“管理費(fèi)用”，貸記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等。1、應(yīng)交增值稅（1）、計(jì)算公式應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額；應(yīng)

2、納增值稅額=不含稅銷售額增值稅率（2）、科目設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（一般、小規(guī)模納稅人3%）應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅（一般納稅人17%）（3）、一般納稅人增值稅賬務(wù)處理1、進(jìn)項(xiàng)稅額的處理Ⅰ、一般情況下，只要取得了增值稅的扣稅憑證，就可以抵扣增值稅作進(jìn)項(xiàng)稅額的處理。借：原材料等科目應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等科目Ⅱ、某些特殊情況下，沒(méi)有取得了增值稅的扣稅憑證，但也可以抵扣增值稅作進(jìn)項(xiàng)稅額的處理。①、購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，可按收購(gòu)

3、憑證注明的價(jià)款或收購(gòu)金額的13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；②、收購(gòu)廢舊物資，可按收購(gòu)憑證上注明的價(jià)款或收購(gòu)金額的10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；③、接受運(yùn)輸單位提供的運(yùn)輸服務(wù)，可按照運(yùn)費(fèi)金額的7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。Ⅲ、某些特殊情況下，即使取得了增值稅的扣稅憑證，也不可抵扣增值稅作進(jìn)項(xiàng)稅額處理。①、用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)物資或者應(yīng)稅勞務(wù)；②、用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)物資或者應(yīng)稅勞務(wù)；③、用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)物資或應(yīng)稅勞務(wù)；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)——應(yīng)交稅費(fèi)

4、3產(chǎn)品用于投資：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品在建工程：動(dòng)產(chǎn)：增值稅不動(dòng)產(chǎn)：營(yíng)業(yè)稅（非應(yīng)稅項(xiàng)目）存貨用于不動(dòng)產(chǎn)的建設(shè)，借：在建工程貸：原材料（庫(kù)存商品）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）若為庫(kù)存商品，則計(jì)入銷項(xiàng)稅額，計(jì)價(jià)稅17%，計(jì)價(jià)稅為法律規(guī)定的，有的為成本，有的為售價(jià)。外購(gòu)原材料用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)屬于不能抵扣的項(xiàng)目。3.月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的處理應(yīng)交數(shù)