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1、第十章房產(chǎn)稅法一、判斷1農(nóng)民王某,2008年將他在本村價(jià)值20萬(wàn)元的樓房出租,取得租金收入3000元,王某應(yīng)按照房產(chǎn)稅從租計(jì)征規(guī)定計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。()【答案】【解析】農(nóng)村不在房產(chǎn)稅開(kāi)征范圍之內(nèi)。2房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房屋,由于房屋屬于不動(dòng)產(chǎn),所以與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備也應(yīng)作為房屋一并征稅。上述的“各種附屬設(shè)備”包括獨(dú)立于房屋之外的建筑物,如水塔、煙囪等。()【答案】【解析】對(duì)獨(dú)立于房屋之外的建筑物不符合房產(chǎn)的特征,不征收房產(chǎn)稅。3對(duì)
2、個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房,可暫按其租金收入征收4%的房產(chǎn)稅。()【答案】√【解析】符合現(xiàn)行減稅規(guī)定,這里的居民住房,是指其原本屬于居民住房,出租仍用于居住。4房產(chǎn)出租時(shí),如果以勞務(wù)為報(bào)酬抵付房租收入的,應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝悇趧?wù)的平均價(jià)格折算為房租收入,據(jù)此計(jì)征房產(chǎn)稅。()【答案】【解析】房屋出租時(shí),如果以勞務(wù)報(bào)酬抵付房租收入的,應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝惙慨a(chǎn)的租金水平,確定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)租金額從租計(jì)征。5個(gè)人所有的房產(chǎn),除出租外,一律免征房產(chǎn)稅。()【答案
3、】【解析】個(gè)人所有的非營(yíng)業(yè)用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。出租和經(jīng)營(yíng)用房產(chǎn)一律繳納房產(chǎn)稅。二、二、單項(xiàng)選擇1下列各項(xiàng)中,符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的人規(guī)定的是()。A.產(chǎn)權(quán)屬于集體的由承典人繳納B.房屋產(chǎn)權(quán)出典的由出典人繳納C.產(chǎn)權(quán)糾紛未解決的由代管人或使用人繳納D.產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的不繳納【答案】C【解析】產(chǎn)權(quán)屬于集體的由集體單位繳納,產(chǎn)權(quán)出典的由承典人繳納,產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)有的由經(jīng)營(yíng)管理單位繳納。2某企業(yè)有原值為2500萬(wàn)元的房產(chǎn),1999年1月1日將其中的3
4、0%用于對(duì)外投資聯(lián)營(yíng),投資期限10年,每年固定利潤(rùn)分紅50萬(wàn)元,不承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為20%,該企業(yè)1999年度應(yīng)納房產(chǎn)稅()萬(wàn)元。A.24B.22.8C.30D.16.8【答案】B【解析】用房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)取得固定收入的,按租金收入計(jì)交房產(chǎn)稅,則該企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅為擁有的未聯(lián)營(yíng)部分(按計(jì)稅余值計(jì)算房產(chǎn)稅)與參與對(duì)外聯(lián)營(yíng)取得固定收入部分【解析】施工企業(yè)將材料棚等臨時(shí)性房屋交還或估價(jià)轉(zhuǎn)讓給基建單位的,應(yīng)從基建單位接受的次月
5、起照章納稅;納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋,從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅。應(yīng)納房產(chǎn)稅=1100(130%)1.2%312=2.31(萬(wàn)元)三、多項(xiàng)選擇1下列各項(xiàng)中,關(guān)于房產(chǎn)稅的免稅規(guī)定表述正確的有()。A.對(duì)高校后勤實(shí)體免征房產(chǎn)稅B.對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅C.房管部門向居民出租的公有住房免征房產(chǎn)稅D.應(yīng)稅房產(chǎn)大修停用3個(gè)月以上的,在大修期間可免征房產(chǎn)稅【答案】AC【解析】非營(yíng)利醫(yī)療機(jī)構(gòu)的房產(chǎn)是在自用的情況下,才能享受免稅的
6、規(guī)定,故不能選B。應(yīng)稅房產(chǎn)大修停用半年以上的,在大修期間免征房產(chǎn)稅,不是3個(gè)月,故不能選D。2下列各項(xiàng)中,符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有()。A將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起B(yǎng)自行新建房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),從建成之月起C委托施工企業(yè)建設(shè)的房產(chǎn),從辦理驗(yàn)收手續(xù)之月起D委托施工企業(yè)建設(shè)的房產(chǎn),在辦理驗(yàn)收手續(xù)前已使用的,從使用當(dāng)月起【答案】AD【解析】自行新建房用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),應(yīng)從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅,委托施工企業(yè)建房用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),
7、應(yīng)從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅。3下列各項(xiàng)中,符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有()。A將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之次月起繳納房產(chǎn)稅B委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋,從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅C購(gòu)置存量房,自權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起繳納房產(chǎn)稅D.購(gòu)置新建商品房,自權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起繳納房產(chǎn)稅【答案】BC【解析】A選項(xiàng)是房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間中唯一的一個(gè)從“之月”起計(jì)稅的時(shí)間點(diǎn)。四、計(jì)算題1某企業(yè)賬
8、面建筑物原值4600萬(wàn)元,總占地面積60000平方米。其中包括:項(xiàng)目原值占地面積(平方米)廠房2500萬(wàn)元20000倉(cāng)庫(kù)1000萬(wàn)元15000露天游泳池200萬(wàn)元1500車庫(kù)800萬(wàn)元7000廠區(qū)內(nèi)綠地10000廠區(qū)外公共綠地6000獨(dú)立磚砌廠區(qū)圍墻100萬(wàn)元500合計(jì)4600萬(wàn)元60000平方米其它說(shuō)明:該企業(yè)3月給廠房裝了中央空調(diào),空調(diào)原價(jià)及安裝成本合計(jì)200萬(wàn)元;7月末將倉(cāng)庫(kù)的租給其他單位,8月起收取租金,月租金10萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)
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