財政學大綱

1、1，財政的職能：財政是一種以國家為主題的分配行為，是政府集中一部分國民收入用于履行政府職能和滿足公共需要的收支活動，已達到優(yōu)化資源配置，公平分配和經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展的目標。其有三種職能：1，資源配置的職能，資源配置的職能表現(xiàn)在：調(diào)節(jié)資源在地區(qū)間的配置（通過差異性稅收，轉(zhuǎn)移支付），調(diào)節(jié)資源在產(chǎn)業(yè)間的配置（稅收政策，折舊政策，財政支出），調(diào)節(jié)資源在國內(nèi)國際市場間的配置，（關稅，出口退稅，出口補貼）調(diào)節(jié)資源在政府部門和非政府部門間的配置2，收入分配

2、的職能，（1，財政是如何參與國民收入非配的：國民收入的初次分配形成財政收入，再次分配形成財政支出。2，財政可以調(diào)節(jié)收入的公平分配：調(diào)節(jié)企業(yè)的利潤水平，調(diào)節(jié)個人的收入水平個人所得稅，財產(chǎn)稅，遺產(chǎn)稅，轉(zhuǎn)移性支出）3，穩(wěn)定經(jīng)濟的職能，（經(jīng)濟穩(wěn)定的指標：充分就業(yè)的指標，物價穩(wěn)定的指標，國際收支的指標。經(jīng)濟穩(wěn)定的具體表現(xiàn)：一是通過調(diào)整國家的預算政策進行調(diào)節(jié)：當總需求總供給時，采取盈余財政政策，反之，采用赤字財政政策，二是通過制度性的安排發(fā)揮內(nèi)在穩(wěn)

3、定器的作用，體現(xiàn)在累進的個人所得稅制度和轉(zhuǎn)移性支出上）。2，財政支出的分類：國家職能分類：經(jīng)濟建設支出，科教文衛(wèi)，國防，行政管理和其他支出；按經(jīng)濟性質(zhì)：購買性，轉(zhuǎn)移性。；按政府支出功能：公共服務，外交國防，教育，科學技術等等。；按政府支出經(jīng)濟分類：工資福利支出，商品和服務支出，對個人和家庭的補助，轉(zhuǎn)移性支出等等。按分級財政分類：中央財政支出與地方財政支出。購買性支出：是政府直接購買商品和勞務時所發(fā)生的支出，如經(jīng)濟建設支出，行政管理支出，

4、科教文衛(wèi)支出等，其具有的特點：有償性，執(zhí)行資源配置的職能。轉(zhuǎn)移性支出：是政府單方面，無償?shù)馁Y金支付，如社會保障支出，財政補貼支出等。特點：無償性，執(zhí)行收入非配的職能。3，公共定價法：公共物品的價格和收費標準的確定就是公共定價法。從定價政策來看，公共定實際上包括兩個方面：一是純公共定價法，即政府直接制定自然壟斷行業(yè)的價格，二是管制定價和價格管制，即政府規(guī)定涉及國計民生而又帶有競爭型行業(yè)。政府實行公共定價的原則和目的，不僅在于提高整個社會資

5、源的配置效率，使公共物品得到最有效的使用，提高政府支出的效益，而且是保證居民的生活水平和生活安定的重要措施。無論是純公共定價還是管制定價，都涉及兩個方面，即定價水平和定價體系。定價水平指提供每一單位的物品和服務的定價是多少。定價體系是把費用結(jié)構和需求結(jié)構考慮進來的各種定價組合。公共定價的方法：平均成本定價法，二部定價法，負荷定價法。平均成分定價法是指在保持提供公共物品的企業(yè)和事業(yè)對外收支平衡的情況下，采取盡可能使經(jīng)濟福利最大化的定價方法

6、。二部定價法由兩種要素構成：一是與使用量無關的按月或按年支付的“基本費”，二是按使用量支付的“從量費”。負荷定價法是指按不同時間段或時期的需求制定不同的價格。4，成本效益分析法：是針對政府確定的建設目標，提出若干實現(xiàn)建設目標的方案，詳列各種方案的全部預期成本和全部預期效益，通過分析比較選擇出最優(yōu)的政府投資項目。一般用于財政支出中有關投資性支出項目的分析應該注意的問題：如何歸納成本與效益，要考慮貨幣的時間價值，要對選定的方案進行機會成本的

7、分析。5，社會保障支出：是國家想喪失勞動能力，失去就業(yè)機會以及遇到其他事故而面臨經(jīng)濟困難的公民所提供的基本生活保障。作用：社會的減震器，內(nèi)在應妨礙國民經(jīng)濟的發(fā)展，具體包括慎選稅源原則和慎選稅種原則。3、社會正義原則。即國家應通過征稅矯正社會財富分配不均、貧富兩極分化的弊端，達到用稅收政策實現(xiàn)社會改良的目的。具體包括普遍征稅原則和平等征稅原則。4、稅務行政原則。這一原則體現(xiàn)著對稅務行政管理方面的要求，具體包括確實原則、便利原則和最少征費原

8、則。11，稅負轉(zhuǎn)嫁含義：稅收轉(zhuǎn)嫁是指在商品交換的過程中，納稅人通過提高銷售價格或壓低購進價格的辦法，將稅負轉(zhuǎn)嫁給購買者或供應者的一種經(jīng)濟現(xiàn)象。方式(1)前轉(zhuǎn)方式(2)后轉(zhuǎn)方式(3)混轉(zhuǎn)方式（4)稅收資本化影響稅收轉(zhuǎn)嫁的因素：（1）稅種的性質(zhì)對稅負轉(zhuǎn)嫁的影響（2）課稅范圍對稅負轉(zhuǎn)嫁的影響（3）供求彈性對稅負轉(zhuǎn)嫁的影響（4）市場結(jié)構對稅負轉(zhuǎn)嫁的影響轉(zhuǎn)嫁的實踐意義：1、稅負轉(zhuǎn)嫁和制定稅收政策及設計稅收制度有密切關系。2、稅負轉(zhuǎn)嫁會強化納稅人逃

9、稅的動機，應加強稅收征管工作。3、自然壟斷行業(yè)的稅負轉(zhuǎn)嫁處于優(yōu)勢，應加強對這些行業(yè)的價格管理。4、提高所得課稅的比重，縮小稅負轉(zhuǎn)嫁的范圍和空間。5、實行價外稅，有利于增強商品課稅稅負歸宿的透明度。12，商品課稅的特征和功能：A、稅源普遍，收入穩(wěn)定；B、稅負比較容易轉(zhuǎn)嫁；C、屬于“非中性”稅種；D、征收管理簡便我國現(xiàn)行商品課稅的稅種包括：增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關稅所得課稅的特征和功能：A、稅負相對公平；B、可以發(fā)揮內(nèi)在穩(wěn)定器的作用；C、

10、稅負不易轉(zhuǎn)嫁；D、稅收征管復雜我國現(xiàn)行所得課稅的稅種包括：企業(yè)所得稅、個人所得稅以及擬開設的社會保障稅。13，遺產(chǎn)稅的功能：（1）促進社會公平，防止貧富懸殊；（2）鼓勵誠實勞動和勤奮工作；（3）促進社會慈善事業(yè)的發(fā)展；（4）開征遺產(chǎn)稅，可以在某種程度上防止腐敗2、遺產(chǎn)稅的類型按納稅人和征稅對象的不同，遺產(chǎn)稅大致分為三種類型：（1）總遺產(chǎn)稅制，即對被繼承人死亡后遺留的財產(chǎn)總額征稅。（2）分遺產(chǎn)稅制，是對各繼承人取得的遺產(chǎn)份額征稅。（3）混

11、合遺產(chǎn)稅制，是將總遺產(chǎn)稅制和分遺產(chǎn)稅制相結(jié)合的一種制度，即先對被繼承人死亡后遺留的財產(chǎn)總額課征一次遺產(chǎn)稅，在遺產(chǎn)分配到各繼承人后，對各繼承人分得的遺產(chǎn)在達到一定數(shù)額時再課征一次繼承稅，都采用超額累進稅率。目前在我國是否開征遺產(chǎn)稅還存在爭議，主要表現(xiàn)在：(1)開征遺產(chǎn)稅，有可能帶來資本外逃現(xiàn)象(2)開征遺產(chǎn)稅，在我國面臨諸多的技術困難(3)從國際經(jīng)驗看，中國應暫緩開征遺產(chǎn)稅14，政府非稅收入存在的理論依據(jù)（1）政府征收非稅收入實現(xiàn)準公共物

12、品分配效率最大化（2）政府征收非稅收入矯正經(jīng)濟主體的負外部性（3）政府憑借國有資產(chǎn)所有權取得產(chǎn)權收益（4）政府憑借自身信譽籌集收入促進分配正義政府非稅收入的主要特征（1）強制性與自愿性并存（2）無償性和有償性并存（3）分散性和資金專用性并存。國有資產(chǎn)經(jīng)營收入是國家或其授權的國有資產(chǎn)經(jīng)營機構憑借國有資產(chǎn)所有權或出資者所有權取得的經(jīng)營收益。國有資產(chǎn)經(jīng)營收入由國有經(jīng)濟收入和國家金融資產(chǎn)收入兩部分構成。國有資產(chǎn)有償使用收入是指國家機關、事業(yè)單位