現(xiàn)金流量表編制的原理與實務研究.pdf

1、首都經(jīng)濟貿(mào)易大學碩士學位論文現(xiàn)金流量表編制的原理與實務研究姓名：張志鳳申請學位級別：碩士專業(yè)：會計學指導教師：王又莊徐光武2001.3.1引言‘企業(yè)會計準則一現(xiàn)金流量表》準則(以下簡稱現(xiàn)金流量表準則)已子1998年3月20日頒布。并予1998年1月1日起在全國施行2001年1月18日對現(xiàn)金流曩襲準曼!l又進行了修訂i修訂后的準則予2001年1月!日在所有企業(yè)實施現(xiàn)金流量表準則的出臺，對進一步規(guī)范企業(yè)會計信息披露，提高會計信息的相關性和有

2、用性，起到了積極作用。但是由于各方面原因，有些企業(yè)的編報人員因?qū)ΜF(xiàn)金流量表中項目的理解不夠深入，對現(xiàn)金流量表的編制方法掌握不夠準確致使企業(yè)編報的現(xiàn)金流量表存在的問題較多。本文主要在4現(xiàn)金流量表中各項目的確定”和?，F(xiàn)金流量表的編制方法”等方面進行論述在鬣按法部分，現(xiàn)金流量表中各項目的確定一般有兩種方法。第一種方法是，通過分析一定期間發(fā)生的全部經(jīng)濟業(yè)務，從中找出影響現(xiàn)金流量的經(jīng)濟業(yè)務據(jù)以計算確定各項日金額；第二種方法是。根據(jù)一定期間影響現(xiàn)金

3、流量的經(jīng)濟業(yè)務計算確定各項目金額。從原理上說，第二種方法比較簡單，第一種方法比較復雜。本文主要論述應用第一種方法如何確定現(xiàn)金流量表中各個項日，其中重點說明“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金。項目和。購買商晶、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目。在闡述如何確定這兩個項目時，本文給出了比較嚴謹?shù)挠嬎愎?。引進了特殊調(diào)整業(yè)務的概念，并對公式中的特殊調(diào)整業(yè)務進行了說明，從本質(zhì)上說明了這兩個項目確定的原理，對企業(yè)編報人員正確確定這兩個項目的金額具有實用價值。補

4、充資料中。將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。，本文給出了其基本原理對不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量但影響凈莉滑的業(yè)務，應通過調(diào)整。損益類’賬戶的發(fā)生額確定，此類業(yè)務涉及的是。投資活動”和?；I資活動”兩類業(yè)務對與凈利潤無關但影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的業(yè)務，應通過調(diào)整“經(jīng)營性流動性類”賬戶本身的發(fā)生額確定。文章論述了各項目確定的方法本文闡述了現(xiàn)金流量表(直接法部分)編表的兩種思路即“調(diào)整法”和“直接分析法”。所謂調(diào)整法，就是根據(jù)本期發(fā)生的全部經(jīng)濟業(yè)務從

5、中找出影響現(xiàn)金流量的經(jīng)濟業(yè)務編制現(xiàn)金流量表的方法。所謂直接分析法。就是根據(jù)影響現(xiàn)金流量的經(jīng)濟業(yè)務編制現(xiàn)金流量表的方法本文只南述了調(diào)整法中的。工作底稿法”。本文以舉例的方式說明了兩種方法的應用，并最后對兩種方法進行了評價。在及時性方面，應用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表只能在期末進行，這樣不利于企業(yè)平時了解現(xiàn)金流量的信息，從而不利于對現(xiàn)金流量進行及時分析。采用直接分析法編制現(xiàn)金流量表，企業(yè)可根據(jù)自己的需要，在現(xiàn)金流量分析輔助賬上反映任一期間現(xiàn)金