企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境若干問題的研究.pdf

1、2001年度在中國股票市場所發(fā)生的"銀廣廈"這樣的舞弊事件,2001年底在美國發(fā)生的安然事件以及今年發(fā)生的世界通信公司事件和施樂公司事件,為中國現(xiàn)階段的會計工作敲響了警鐘.不同領(lǐng)域的專家對其形成原因進行了分析和研究,內(nèi)部控制環(huán)境構(gòu)建的不盡完善是一個相對直接的原因.COSO報告指出,內(nèi)部控制是由組織的董事會成員、管理層和其他成員實現(xiàn)的過程.目的是為了合理地保證:經(jīng)營的效率性和效果性;財務報告的可信性;對有關(guān)法律和規(guī)章制度的遵循性.內(nèi)部控制

2、框架的構(gòu)成應包括:控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五大要素,而控制環(huán)境是其中尤為重要的一部分,對企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境進行培育和優(yōu)化是建立健全企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵所在.作為內(nèi)部控制環(huán)境的核心力量,董事會連接著企業(yè)的股東和管理者,受股東委托管理企業(yè)資產(chǎn),同時授權(quán)管理者對公司進行日常經(jīng)營管理,是改善內(nèi)部控制的主導因素.其次企業(yè)文化也是建設良好內(nèi)部控制環(huán)境的保證,是以人為中心的管理思想在信念、精神上的升華和凝結(jié),更是法制意識、誠信意識的

3、基本載體.該文從內(nèi)部控制的基本理論出發(fā),論述了內(nèi)部控制理論的演進和研究的問題.以此為基礎(chǔ),就內(nèi)部控制環(huán)境中兩個比較關(guān)鍵的要求——企業(yè)董事會和企業(yè)文化建設作為較為深入的探討.對健全董事會提出如下的改進措施:政府強化法規(guī)的作用;重新安排董事會的權(quán)利格局;合理安排董事會的規(guī)模;按照職能將董事會分為若干委員會;建立有效的業(yè)績評價機制.并且,針對中國企業(yè)董事會較為突出的"內(nèi)部人控制"問題,專門提出引入獨立董事是改進中國企業(yè)董事會的重要步驟.對于企