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文檔簡介
1、本文從會計國際化的視角出發(fā),首先闡述了對中美德三國財務(wù)報告進(jìn)行系統(tǒng)比較研究的意義,指出,美國和歐盟作為目前世界上最大的兩個經(jīng)濟(jì)體,對會計國際化進(jìn)程起著主導(dǎo)作用,他們在會計準(zhǔn)則方面的所作所為,必將對未來會計準(zhǔn)則的全球化產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。因此,對中國、美國和作為歐盟最重要成員國——德國的財務(wù)報告規(guī)范加以深入的比較研究,能夠明確我國會計改革和國際化發(fā)展方向,并在未來制定和適應(yīng)全球化會計準(zhǔn)則過程中更好地把握主動權(quán)。 財務(wù)報告是企業(yè)提供信息
2、的手段。本文從財務(wù)報告和會計環(huán)境的關(guān)系入手,比較、分析了中美德財務(wù)報告在目標(biāo)、政策、體系和信息公開制度方面的差異。在會計目標(biāo)定位方面,由于美國是資本市場高度發(fā)達(dá)的國家,企業(yè)提供的信息主要是為投資者服務(wù)的,其財務(wù)報告目標(biāo)定位于決策有用觀;德國資本市場欠發(fā)達(dá),企業(yè)融資主要依賴于銀行貸款,信息服務(wù)對象為銀行,其財務(wù)報告目標(biāo)定位于受托責(zé)任觀;而在我國,國家處于整個社會生活的權(quán)力中心地位,但隨著經(jīng)濟(jì)改革的不斷深入,財務(wù)報告目標(biāo)必然要從為國家宏觀調(diào)
3、控服務(wù)轉(zhuǎn)而定位于為股東提供信息服務(wù),從受托責(zé)任觀轉(zhuǎn)向與決策有用觀的統(tǒng)一。 在財務(wù)報告政策上,對中美德財務(wù)報告規(guī)范體系、原則進(jìn)行了概述和比較。德國屬大陸法系國家,美國和中國屬普通法系國家。德國更注重運(yùn)用法律規(guī)范對會計報告進(jìn)行管制;美國則注重發(fā)揮民間機(jī)構(gòu)在制定會計報告規(guī)范中的作用;而中國民間機(jī)構(gòu)民間參與程度和準(zhǔn)則制定的透明公開程度并不高,這是中國今后努力的方向。 在財務(wù)報告體系上,本文全面、系統(tǒng)、深入地研究了中美德財務(wù)報告在
4、體系的組成、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和合并會計報表等方面存在的差異及產(chǎn)生的原因,目的在于全面破譯美德兩國會計語言,加強(qiáng)與美德在會計信息方面的溝通與交流,為跨國,特別是與歐美各國的經(jīng)濟(jì)往來,加速中國會計國際化的進(jìn)程,提供便利條件。 在會計信息公開制度方面,作為成文法系國家,德國會計信息披露最趨于保密。美國作為普通法系國家,會計信息披露提倡充分和透明。而我國僅要求上市公司向社會公開會計信息,非上市的其他企業(yè)一般僅要求向國家有關(guān)機(jī)構(gòu)報送財務(wù)
5、報告。從具體會計環(huán)境出發(fā),建議我國的上市公司應(yīng)借鑒美國的做法,建立會計信息全面公開制度;對于非上市公司可借鑒德國的做法,建立多層次的會計信息披露制度。 最后,從我國具體國情出發(fā),在戰(zhàn)略和戰(zhàn)術(shù)兩個層面上對加速我國會計國際化進(jìn)程提出了政策性建議。 本文旨在通過對中美德財務(wù)報告全面而系統(tǒng)的比較研究,加強(qiáng)中國與美國、德國及歐美其它各國的財務(wù)會計信息溝通,促進(jìn)中國與美、德和世界各國的經(jīng)濟(jì)交往,并為我國當(dāng)前會計國際化實(shí)踐提供技術(shù)上的
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