2011年《財經法規(guī)與會計職業(yè)道德》講義_完全整理版

1、1會計法律制度會計法律制度※會計首先表現為單位內部單位內部的一項管理活動，即對本單位的經濟活動進行核算和監(jiān)督?！鶗嬕?guī)范：①道德規(guī)范②單位內部的規(guī)范③行業(yè)組織的規(guī)范④國家的規(guī)范※我國的法律體系：①憲法：全國人大制定②法律：——廣義：所有由國家制定發(fā)布或認可的法律規(guī)范——狹義：全國人大及常委會制定、由國家主席簽署主席令予以公布的法律規(guī)范③行政法規(guī)：國務院制定、由總理簽署國務院令予以公布的法律規(guī)范④部門規(guī)章：國務院各部和地方政府制定、由國務

2、院各部首長簽署命令予以公布的法律規(guī)范⑤規(guī)范性文件：國務院各部以部門文件形式印發(fā)一、會計法律制度的構成1、會計法律：《中華人民共和國會計法》，全國人民代表大會及其常委會制定；※會計法律—是調整會計關系會計關系的法律規(guī)范的總稱。①廣義廣義的會計法律：國家權力和行政機關制定的各種會計規(guī)范性文件的總稱②狹義狹義的會計法律—僅指《中華人民共和國會計法》（《會計法》）。19850121六屆九次通過自198551施行19931229八屆五次修正自公布

3、之日起施行19991031九屆十二次修訂自200071施行2、會計行政法規(guī)：國務院發(fā)布或經國務院批準發(fā)布，例：《企業(yè)財務會計報告條例》、《總會計師條例》3、國家統一的會計制度：國務院財政部門根據《會計法》制定的制度①會計部門規(guī)章：根據《立法法》規(guī)定的程序，由財政部制定，并由部門首長簽署命令予以公布的制度辦法。例：《財政部門實施會計監(jiān)督辦法》、《會計從業(yè)資格管理辦法》、《代理記賬管理辦法》、《企業(yè)會計準則——基本準則》②會計規(guī)范性文件：國

4、務院財政部門制定并發(fā)布的制度辦法。例：38項具體準則及應用指南、《企業(yè)會計制度》、《會計基礎工作規(guī)范》、《會計檔案管理辦法》、國務院其他各部門制定會計方面的規(guī)范性文件（但須報財政部備案）4、地方性會計法規(guī)：省、自治區(qū)、直轄市以及較大的市的人民代表大會及其常委會省、自治區(qū)、直轄市以及較大的市的人民代表大會及其常委會制定。二、會計工作管理體制（一）會計工作的主管部門“統一領導，分級管理統一領導，分級管理”，國務院財政部門主管全國、縣級以上地

5、方各級人民政府財政部門主管地方（二）國家統一的會計制度的制定權限：國務院財政部門根據《會計法》制定并公布①特殊行業(yè)報財政部審核批準審核批準②軍隊的由中國人民解放軍總后勤部制定報財政部備案備案（三）會計人員的管理財政部門負責會計從業(yè)資格管理、會計專業(yè)技術職務資格管理、會計人員獎懲、會計人員繼續(xù)教育會計從業(yè)資格管理、會計專業(yè)技術職務資格管理、會計人員獎懲、會計人員繼續(xù)教育等（四）單位內部的會計工作管理1單位負責人：單位法定代表人或法律、行政

6、法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權的主要負責人2單位負責人職責：應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得以任何方式授意、指使、強令會計機構、會計人員偽造、變造會計憑證、會計帳簿和其他會計資料，提供虛假財務會計報告，對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責3單位內部會計制度：會計機構設置和會計人員配備制度、會計人員崗位責任制度、財務處理程序規(guī)范、內部牽制制度、稽核制度、原始記錄制度、計量驗收制度、財產清查制度、定額管理制度、成本核算制度

7、三、會計核算（一）依法建賬根據《會計法》規(guī)定，各單位必須依法設置的會計賬簿，并保證其真實、完整。1、會計賬簿的設置：①總賬②明細賬③日記賬④備查賬：各種租借設備、物資的輔助登記，有關應收、應付賬款的備查簿或擔保、抵押備查簿等2、登賬的基本要求：①經審核的會計憑證才能登賬9、財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章簽名并蓋章；設置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。（七）會計檔案管

8、理121988年修訂了《會計檔案管理辦法》對會計檔案規(guī)定了：立卷、歸檔、保管、調閱立卷、歸檔、保管、調閱和銷毀銷毀等13會計檔案先由會計機構保管1年，期滿后移交會計檔案機構；未設會計檔案機構的由會計機構指定專人繼續(xù)保管。一般不得外借，特殊時經單位負責人單位負責人批準，方可查閱或復制原件。14會計檔案保管：①永久—年度財務報告、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊②定期—3、5、10、15、25年，保管期限從會計年度終了后第一天算起→3年：

9、月、季度財務報告→5年：固定資產報廢清理后、銀行余額調節(jié)表、銀行對賬單→25年：現金和銀行存款日記賬（※普通日記賬為15年）→其余15年，考試要求記住P26，新書見P3521會計檔案期滿銷毀：→會計檔案機構提銷毀意見，會同會計機構編銷毀清冊，由單位負責人批準，兩機構共同派人監(jiān)銷→未了的和正在建設的，不得銷毀，應單獨抽出立卷。四、會計監(jiān)督（1內部和2外部監(jiān)督）（一）單位內部會計監(jiān)督——內部監(jiān)督1、單位內部會計監(jiān)督是一種內部控制制度，建立健

10、全內部會計監(jiān)督制度是各單位的法定義務。、單位內部會計監(jiān)督是一種內部控制制度，建立健全內部會計監(jiān)督制度是各單位的法定義務。2、單位內部會計監(jiān)督的保證作用的主要表現：①保證單位經營管理目標的實現和單位各項經濟活動在法定范圍內進行②保護單位資產的安全完整，保證賬面資產和實存資產定期核對相符③保證業(yè)務活動按照適當的授權進行，保證資產和記錄的接觸、處理均經過適當的授權④保證所有交易和事項以正確的金額、在適當的會計期間及時記錄于適當的會計賬簿，使會

11、計報表的編制符合會計準則的相關要求⑤保證會計記錄的可靠性和及時提供真實的會計信息3、單位內部會計監(jiān)督的主體：是各單位的會計機構和會計人員單位內部會計監(jiān)督的客體：是本單位的經濟活動10單位內部會計監(jiān)督制度應當符合下列要求：（4明確）①記賬人員與經濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財務保管人員的職責權限應當明確②重要經濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、制約程序應當明確③財產清查的應當明確④對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明

12、確5、建立內部會計監(jiān)督制度的原則：（4原則）①合法性②適應性③規(guī)范性④科學性6、內部會計控制的、內部會計控制的3目標：目標：①規(guī)范行為，保證會計資料真實、完整②堵塞漏洞③確保制度貫徹執(zhí)行7、內部會計控制的6原則見教材P3031，新教材P53548、9內容見教材P31，新教材P52539、內部會計控制的、內部會計控制的8方法：方法：見教材記住P3233新教材P5310、內部會計控制的、內部會計控制的3檢查：檢查：見教材記住P3334新教材

13、P55另外考試要求記住另外考試要求記住P35、37新教材P5658（二）會計工作的國家監(jiān)督——外部監(jiān)督1、財政部門財政部門對各單位的下列情況實施監(jiān)督——是面向所有單位，是普遍監(jiān)督是面向所有單位，是普遍監(jiān)督⑴是否依法設置會計賬簿；⑵會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整；⑶會計核算是否符合本法和國家統一的會計制度的規(guī)定；⑷從事會計工作的人員是否具備從業(yè)資格。2、財政、審計、稅務、中國人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管財政、