先導計劃第二次集體指導

1、1,先導計劃第二次集體指導,主講者：何美華,,2008年9月4日,2,文字,文字,第 二 次 集 體 指 導,具備基本電腦知識,(一) 複習財務報表(A格式)的編制方法(二) 普遍發(fā)生的問題及處理方法介紹(三) 月報及年報應注意事項,何 美 華,3,文字,(一) 複習A格式財務報表的編制方法,A格式財務報表應包括：,何 美 華,損益結(jié)算表,固定資產(chǎn)折舊表,資產(chǎn)負債表,何 美 華,例子：,4,何 美 華,例子：,5,何 美 華

2、,例子：,6,何 美 華,例子：,7,何 美 華,8,累積盈虧解釋,文字,文字,問 題 複 習 及 處 理 方 法,具備基本電腦知識,何 美 華,,9,10,一 般 會 計 科 目 表 (一),何 美 華,11,一 般 會 計 科 目 表 (二),何 美 華,12,甚 麼 是 原 始 憑 證 (一),原始憑證，又稱原始單據(jù)，是在業(yè)務發(fā)生時或完成時所取得或填制的，用以記錄、證明業(yè)務已經(jīng)發(fā)生或完成的原始證據(jù)，是進行會計核算的原始資料，也是

3、登記賬簿的重要依據(jù)。,13,甚 麼 是 原 始 憑 證 (二),任何一項經(jīng)濟業(yè)務，例如：－購買商品或物料用品時都會由供應商開出發(fā)票－支付款項時會由收款單位開出收據(jù)－商品收進或發(fā)出時要有收貨單、發(fā)貨單等這些都是原始憑證。,14,甚 麼 是 原 始 憑 證 (三),原始憑證記載著大量的經(jīng)濟信息，又是證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的初始文件，與記賬憑證相比較，具有較強的法律效力，所以它是一種很重要的憑證。,15,甚 麼 是 傳 票 (一),會計傳

4、票又稱為記賬憑證，是會計人員根據(jù)審核後的原始憑證進行歸類、整理，並確定會計分錄而編制的憑證。會計傳票所記載的是會計信息，從原始憑證到會計傳票是經(jīng)濟信息轉(zhuǎn)換成會計信息的一種過程。,16,甚 麼 是 傳 票 (二),會計傳票是登記賬簿的直接依據(jù)，它是在審核無誤的原始憑證之基礎(chǔ)上，系統(tǒng)歸類整理編制而成的，是一種將原始憑證以傳票方式順序存檔，方便查閱及檢索分類賬目之文件。,17,甚 麼 是 傳 票 (三),由於原始憑證只能表達經(jīng)濟業(yè)務的具體

5、內(nèi)容，不能反映其歸類的會計科目和做賬方向，故不能憑此直接入賬，而且原始憑證多種多樣，其格式、大小也不盡一致。為了做到分類及反映經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容，必須按會計核算方法的要求，將其歸類、整理成為能入賬的傳票。,18,傳 票 的 種 類 (一),支 出 傳 票,轉(zhuǎn) 賬 傳 票,收 入 傳 票,會計傳票按其反映的經(jīng)濟業(yè)務與貨幣資金的關(guān)係，可分為：,19,傳 票 的 種 類 (二),收入傳票、支出傳票和轉(zhuǎn)賬傳票分別記錄貨幣資金收入事項、貨幣資金支

6、出事項和轉(zhuǎn)賬業(yè)務，為便於識別，各種記賬憑證一般印制成不同顏色。,20,文字,文字,第 二 次 集 體 指 導,具備基本電腦知識,(一) 複習A格式財務報表的編制方法(二) 普遍發(fā)生的問題及處理方法介紹(三) 月報及年報應注意事項,何 美 華,(二) 普遍發(fā)生的問題及處理方法介紹,21,文字,文字,第 二 次 集 體 指 導,具備基本電腦知識,(一) 複習A格式財務報表的編制方法(二) 普遍發(fā)生的問題及處理方法介紹(三

7、) 月報及年報應注意事項,何 美 華,(三) 月報及年報應注意事項,22,文字,文字,報 表 結(jié) 算 原 則,具備基本電腦知識,月報表的結(jié)算原則 對於現(xiàn)金收入及開支項目進行結(jié)算 各項津貼及資助的核對員工職業(yè)稅 / 社會保障基金計提庫存現(xiàn)金，零用現(xiàn)金盤點 銀行存款結(jié)存核對對於應收款項的結(jié)算核對 對於應付賬項的結(jié)算核對對於總會或關(guān)聯(lián)機構(gòu)往來之核對報表金額與賬冊記錄之核對,何 美 華,23,文字,文字,

8、報 表 結(jié) 算 原 則,具備基本電腦知識,年度報表的結(jié)算原則(一) 對於現(xiàn)金收入及開支項目進行結(jié)算 對於應付費用的調(diào)整 (如：水電費)各項津貼及資助的核對員工職業(yè)稅 / 社會保障基金計提各項固定資產(chǎn)的折舊計提庫存現(xiàn)金，零用現(xiàn)金盤點,何 美 華,24,文字,文字,報 表 結(jié) 算 原 則,具備基本電腦知識,年度報表的結(jié)算原則(二) 銀行存款結(jié)存核對固定資產(chǎn)盤點存貨盤點對於應收款項的結(jié)算核對

9、對於應付賬款的結(jié)算核對 對於總會或關(guān)聯(lián)機構(gòu)往來之核對,何 美 華,25,文字,文字,報 表 結(jié) 算 原 則,具備基本電腦知識,年度報表的結(jié)算原則(三)按金支出的結(jié)存核對預收款項的結(jié)存核對對於公積、備用金的撥備調(diào)整報表金額與賬冊記錄之核對 賬目審批及通過,何 美 華,26,文字,文字,工 作 備 忘,具備基本電腦知識,何 美 華,27,文字,文字,工 作 備 忘,具備基本電腦知識,何 美 華,28,文字,文

10、字,具備基本電腦知識,社會工作局－ 維修/改善工程資助：例 1：8月15日收到社工局$60,000維修資助，同月支付ABC裝修公司$25,000裝修費訂金，於9月份工程完成後，再支付$35,000裝修尾數(shù)。(8月份)借方銀行存款 $60,000 貸方 預收資助款 $60,000(收到社工局資助時)借方 未完成資產(chǎn) $25,000 貸方 銀

11、行存款 $25,000(付工程預付款時),處理方法：,何 美 華,例 子 及 處 理 方 法,29,文字,文字,具備基本電腦知識,社會工作局－ 維修/改善工程資助：(續(xù))例1：(續(xù))。 (9月份)借方 未完成資產(chǎn) $35,000 貸方 銀行存款 $35,000(支付工程餘款)

12、借方裝修工程$60,000貸方 未完成資產(chǎn) $60,000(工程完成時轉(zhuǎn)賬)借方 預收資助款 $60,000 貸方 社工局－維修/改善工程資助 $60,000(工程完成時將預收資助款結(jié)轉(zhuǎn)資助收入),處理方法：,何 美 華,例 子 及 處 理 方 法,30,文字,文字,具備基本電腦知識,社會工作局－ 維修/改善工程資助：

13、(續(xù))例 2： 08年12月8日收到社工局 $80,000 維修資助，同月支付 ABC 裝修公司$30,000裝修費訂金，截至08年12月31日工程完成30%，於09年1月份完成全部工程，並支付 $50,000裝修尾數(shù)。(08年12月)借方銀行存款 $80,000 貸方 預收資助款 $80,000(收到社工局資助時)借方未完成資產(chǎn) $30,000

14、貸方 銀行存款 $30,000(付工程預付款時) 借方預收資助款 ($80,000×30%) $24,000 貸方 社工局－維修/改善工程資助 $24,000(年度結(jié)賬時轉(zhuǎn)賬),處理方法：,例 子 及 處 理 方 法,何 美 華,31,文字,文字,具備基本電腦知識,社會

15、工作局－ 維修/改善工程資助：(續(xù))例2：(續(xù))。(09年1月份)借方 未完成資產(chǎn) $50,000 貸方 銀行存款 $50,000(支付工程餘款) 借方裝修工程$80,000貸方 未完成資產(chǎn) $80,000(工程完成時轉(zhuǎn)賬)借方 預收資助款 ($80,00

16、0 - $24,000) $56,000 貸方 社工局－維修/改善工程資助 $56,000(工程完成時將預收資助餘款結(jié)轉(zhuǎn)資助收入),處理方法：,例 子 及 處 理 方 法,何 美 華,32,文字,文字,具備基本電腦知識,存貨變動：例子：假設(shè) 2008年1月1日沒有任何存貨，而2008年 12月31日盤點存貨之價值為$4,200。(12月份)資產(chǎn)負債表 流動資產(chǎn)

17、 存貨$4,200損益結(jié)算表 直接服務成本 存貨變動 期初存貨 - 期末存貨($4,200)($4,200),處理方法：,例 子 及 處 理 方 法,何 美 華,33,何 美 華,第 二 次 集 體 指 導,Q & A,34,托兒所於6月份收到社工局 $30,000 活動資助，而該活動預計在8月份舉辦，當收取資助款時應記入 ….,B.

18、 預收資助,A. 社工局-偶發(fā)性活動資助,B. 預收資助,何 美 華,第 二 次 集 體 指 導,35,院舍於 2008年5月份進行裝修，裝修費為 $10,000，該支出應記入 ….,B. 裝修工程,A. 維修保養(yǎng),A. 維修保養(yǎng),何 美 華,第 二 次 集 體 指 導,36,年終盤點存貨時，貨物價值達 $2,000，是否需作為期末存貨處理？,B. 不需要,A. 需 要,何 美 華,B.

19、 不需要,第 二 次 集 體 指 導,37,A. 借方 暫付款貸方 銀行往來,B. 借方未完成資產(chǎn)貸方銀行往來,B. 借方 未完成資產(chǎn)貸方 銀行往來,何 美 華,托兒所於 2008年8月份進行裝修，合共$80,000，工程期預計為三個月，預先支付$30,000的工程費，應記入 ….,第 二 次 集 體 指 導,38,托兒所於 2008 年8 月份進行裝修，合共$80,000，於8月份已支付$3

20、0,000 訂金，現(xiàn)工程完成，並支付 $50,000尾數(shù)，處理方法為….,A. 借方 裝修工程 $50,000貸方 銀行存款 $50,000,B. 借方 未完成資產(chǎn)$50,000貸方 銀行存款$50,000借方 裝修工程$80,000貸方 未完成資產(chǎn)$80,000,B. 借方 未完成資產(chǎn)$50,000貸方 銀行存款$50,000借方 裝修工程$80,000

21、貸方 未完成資產(chǎn)$80,000,何 美 華,第 二 次 集 體 指 導,39,院舍收到善長黃先生捐贈汽車一部，價值$150,000，該捐贈應記入…,A. 借方 輕型車輛貸方 私人捐贈,B. 借方輕型車輛貸方財產(chǎn)設(shè)備基金,B. 借方 輕型車輛貸方 財產(chǎn)設(shè)備基金,何 美 華,第 二 次 集 體 指 導,40,托兒所購買錄影機一部，價值$2,000，該支出須否作為固定資產(chǎn)處理？,B. 需

22、 要,A. 不需要,A. 不需要,何 美 華,第 二 次 集 體 指 導,41,A. 借方 銀行存款貸方 有條件捐助基金,B. 借方銀行存款貸方預收捐款,B. 借方 銀行存款貸方 預收捐款,,何 美 華,院舍收到善長陳先生捐贈現(xiàn)金$50,000，並指定該捐款只可用作添置新設(shè)備，該捐贈應記入 ….,第 二 次 集 體 指 導,42,A. 借方銀行存款貸方有條件捐助基金,B.