版權(quán)說明:本文檔由用戶提供并上傳,收益歸屬內(nèi)容提供方,若內(nèi)容存在侵權(quán),請進行舉報或認(rèn)領(lǐng)
文檔簡介
1、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所及局屬單位會計業(yè)務(wù)培訓(xùn),蔣 昭 2012年8月,票據(jù)整理---票據(jù)歸類---票據(jù)匯總—填制憑證---審核憑證---記賬—結(jié)賬—打印報表—裝訂歸檔,,賬務(wù)處理的一般程序,一、票據(jù)分類的重要性 票據(jù)分類是會計工作的基礎(chǔ),票據(jù)歸類科學(xué)、合理、準(zhǔn)確,才能保證會計科目使用正確,才能確保支出能夠合理的進行歸集,才能確保會計核算和會計信息的質(zhì)量,才能準(zhǔn)確反映單位的經(jīng)濟運行狀
2、況。二、票據(jù)分類的依據(jù) 票據(jù)分類主要依據(jù)《行政單位會計制度》和《政府收支分類科目》中對一級會計科目和明細(xì)會計科目的規(guī)定。,票據(jù)分類,三、票據(jù)分類的方式 1、先將所有票據(jù)按收入票據(jù)、支出票據(jù)、暫存款票據(jù)、暫付款票據(jù)等幾大類進行歸類。 2、對支出票據(jù)按支出經(jīng)濟分類的規(guī)定進行明細(xì)分類。在經(jīng)費支出---經(jīng)常性支出項下按:工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對個人和家庭的補助支出、其他資本性支出等明細(xì)科目進行歸集。
3、,3、在工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對個人和家庭的補助支出、其他資本性支出等明細(xì)項下再按具體支出票據(jù)的用途進行明細(xì)歸類。 4、根據(jù)單位管理的需要可在車輛運行維護費項下在按:車油費、維修費、保險費、審驗費等設(shè)置明細(xì)科目;在其他商品服務(wù)支出項下按:其他雜項支出、業(yè)務(wù)聯(lián)系支出、宣傳支出等設(shè)置明細(xì)科目。,1、在遵循會計制度的基礎(chǔ)上按照“實質(zhì)重于形式”的原則進行歸類。 比如某單位收到一筆指定單位和用途的代管資金,那么
4、這筆收入就只能記入暫存款中而不能列入單位收入;再比如,某單位職工外出培訓(xùn)學(xué)習(xí)回到單位報銷差旅費,如果有培訓(xùn)通知,有具體的培訓(xùn)內(nèi)容和安排,報銷票據(jù)就應(yīng)該按培訓(xùn)費而不是差旅費列支。,,四、票據(jù)歸類的原則,2、按照“誰受益誰負(fù)擔(dān)的原則”進行歸集。 例如: (1)、單位買了點茶葉,如果是日常辦公所用的就在辦公費中進行歸集;如果是業(yè)務(wù)聯(lián)系使用可在其他商品和服務(wù)支出中歸集。 (2)、單位召開會議發(fā)生的場地租賃、購買辦公用品、印刷費
5、、招待費等相關(guān)支出可在會議費支出中列支,而不必分散列支。,,,復(fù)式記賬就是對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù),按照有借必有貸、借貸必相等的原則,均要在對應(yīng)的兩個或兩個以上會計科目同時進行登記的記賬方法。目前我們所使用的復(fù)式記賬法是借貸記賬法,借貸記賬法所遵循的原則是“有借必有貸,借貸必相等”,復(fù)式記賬原理及資產(chǎn)負(fù)債表的認(rèn)識,,借貸記賬法可以理解為增減記賬法,但“借”和“貸”不能單純的根據(jù)字面意思理解為“增”和“減”,應(yīng)該根據(jù)會計科目的賬戶性質(zhì)來確定“借
6、”和“貸”也就是“增”和“減”的問題。,下面我們結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表來理解一下會計科目“借”和“貸”的運用。資產(chǎn)負(fù)債表分為左右兩部分,它以 “資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)”為基本等式,資產(chǎn)負(fù)債表的左邊實際上反映的是資產(chǎn)的占用問題,右邊反映的是資產(chǎn)的來源問題,資產(chǎn)類是資金不同形式的占用,支出類是資金消耗的占用,對于資金來源問題,它所反映的資金到底是來源于各項收入還是來源于借入款項還是結(jié)余資金。,,對于資產(chǎn)方也就是資產(chǎn)負(fù)債表左邊的會計科目來說借方登記增加數(shù)
7、貸方登記減少數(shù),例如:有一單位本期辦公支出2000元用現(xiàn)金支付,賬務(wù)處理為,借:經(jīng)費支出 2000元 貸:零余額賬戶用款額度2000元;對于負(fù)債方也就是資產(chǎn)負(fù)債表的右邊來說貸方登記增加數(shù)而借方登記減少數(shù)。例如收到本期財政撥款2000元,賬務(wù)處理為,借:零余額賬戶用款額度20000元 貸:撥入經(jīng)費---正常經(jīng)費2000元。,,,其資金增減變化幾種情況: ①資產(chǎn)和負(fù)債及所有者權(quán)益雙方同時等額增加 ②資產(chǎn)和負(fù)債及所有者權(quán)益雙方同時
8、等額減少 ③資產(chǎn)內(nèi)部有增有減,增減的金額相等 ④負(fù)債及所有者權(quán)益內(nèi)部有增有減,增減的金額相等,一、資產(chǎn)(貨幣資金、流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn))二、負(fù)債(應(yīng)繳財政專戶款、應(yīng)繳預(yù)算款、暫存款)三、凈資產(chǎn)(固定基金、結(jié)余四、收入(撥入經(jīng)費、預(yù)算外收入、其他收入)五、支出(經(jīng)費支出、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建),行政單位會計要素,做好帳簿設(shè)置和會計科目設(shè)置,是進行賬務(wù)處理的關(guān)鍵。帳簿的設(shè)置就像修了一座房子,要修成什么樣式一樣,會計科目的設(shè)置就像把修好的房
9、子格成小間,格成多少間,格多大更科學(xué)、更適用。只有做好帳套設(shè)置和會計科目設(shè)置,才能把一個單位在開展業(yè)務(wù)中發(fā)生各種票據(jù)進行合理歸集,準(zhǔn)確核算。,帳簿及會計科目設(shè)置,對于會計明細(xì)科目的設(shè)置要根據(jù)各單位的實際情況,設(shè)置時要有一定的預(yù)見性、前瞻性,同時要考慮到滿足單位財務(wù)管理和明細(xì)查詢的需要。會計科目按提供信息的詳細(xì)程度一般可分為總分類科目、二級明細(xì)科目、明細(xì)分類科目三個層次。,,加強對原始憑證的審核是做好會計核算工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。核算單位的報
10、銷票據(jù)必須符合有關(guān)財經(jīng)法規(guī)、票據(jù)管理辦法的規(guī)定和要求,項目真實完整、用途清楚、大小寫金額相符、經(jīng)辦人及單位領(lǐng)導(dǎo)簽章齊全。大宗材料、設(shè)備購置、車輛保險等支出必須符合政府采購的規(guī)定,差旅費、電話費等支出必須按照有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。,票據(jù)審核,具體來說原始憑證的審核主要看票據(jù)是否具有真實性、合法性、正確性和完整性。票據(jù)的真實性主要是看票據(jù)是否根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)取得,是否存在虛假支出,套取資金;票據(jù)的合法性主要看票據(jù)是否具有財政部門或稅務(wù)部門的監(jiān)
11、制印章,是否符合財務(wù)規(guī)章制度、是否符合單位的收支計劃和報銷標(biāo)準(zhǔn);票據(jù)的正確性審核,主要看票據(jù)填制的內(nèi)容與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項是否一致,金額計算和填開是否正確;票據(jù)的完整性審核,主要看付款單位名稱、日期、填制單位名稱、數(shù)量、單價、簽章信息及其附件是否完整、齊全。,對于符合入賬條件的票據(jù)及時報銷并歸類、整理進行賬務(wù)處理;對不真實、不合法的支出票據(jù),會計有權(quán)不予受理;對記載不準(zhǔn)確、手續(xù)不完備的支出票據(jù),可予退回,要求更正、補充、完善;做好原始憑證的審
12、核必須具備一定得技術(shù)性、政策性和責(zé)任心。首先,會計人員必須認(rèn)真學(xué)習(xí)財經(jīng)法規(guī)和規(guī)章制度,掌握經(jīng)濟業(yè)務(wù)合法與非法的界限;其次,還要善于總結(jié)在審核原始憑證方面的經(jīng)驗,提高辨別原始憑證真實性、合法性的業(yè)務(wù)水平。,一、資產(chǎn)類核算 1、貨幣資金(現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度) 例:從銀行提取現(xiàn)金 1000元 借:現(xiàn)金 1000元 貸:銀行存款 1000元 2、流動資產(chǎn)(暫存款、庫存材料、財政應(yīng)返
13、還額度) 暫存款是指單位與其他單位和單位職工發(fā)生 的臨時性待結(jié)算款項。 例:單位張xx出差借款500元 借:暫付款 500元 貸:現(xiàn)金 500元,會計核算業(yè)務(wù),3、固定資產(chǎn)的核算 行政單位固定資產(chǎn)是指一般設(shè)備單位價值在500元以上,專用設(shè)備單位價格在800元以上,使用期限在1年以上,并在使用過程中基本保持原有實物形態(tài)的資產(chǎn)。 (1)、某單位用辦公經(jīng)費購置設(shè)備一臺2000元,轉(zhuǎn)賬支付
14、。 借:經(jīng)費支出 ---正常經(jīng)費支出 2000元 --- 商品和服務(wù)支出 ---辦公設(shè)備購置 貸:銀行存款 2000元 同時 : 借:固定資產(chǎn) 2000元 貸:固定基金 2000元,,(2)接受捐贈辦公設(shè)備一臺3000元 (根據(jù)固定資產(chǎn)調(diào)撥單入賬
15、) 借:固定資產(chǎn)----一般設(shè)備 3000元 貸:固定基金 3000元(3)一臺5000元電腦報廢,變價收入300元 借:固定基金 5000元 現(xiàn)金 300元 貸:固定資產(chǎn)----一般設(shè)備 5000元 其他收入 300元,二、負(fù)債
16、類科目核算,1、應(yīng)繳預(yù)算款2、應(yīng)繳財政專戶款3、暫存款:單位發(fā)生的臨時性暫存、應(yīng)付未付、代管款項等待結(jié)算的款項。臨時性暫存是指其他單位或個人存放的款項,如:保證金、押金等;應(yīng)付未付款項是指因購買商品或勞務(wù)應(yīng)付給供應(yīng)單位而未付的款項;代管款項是指不屬于本單位所有的各項資金,包括接受其他單位委托代管的經(jīng)費及單位內(nèi)部資金,如:代扣個人住房公積金、工會經(jīng)費等。,4、暫存款核算舉例 (1)收到某單位所交保證金5000元,款已轉(zhuǎn)入
17、銀行 借:銀行存款 5000元 貸:暫存款---XX單位保證金 5000元 (2)收到代管其他單位資金10000元 借:銀行存款 10000元 貸:暫存款----XX單位資金 10000元 代管資金支出使用8000元 借:暫存款----XX單位資金 8000元 貸:銀行存款
18、 8000元,(3)、將無法退還的個人及單位款項進行結(jié)轉(zhuǎn) 例如:將無法或不需要退還的資金5000元進行結(jié)轉(zhuǎn) 借:暫存款---XX款項 5000元 貸:其他收入---XX款項 5000元,,,,三、收入科目核算 (一)、收入的概念 行政單位收入是指為了完成業(yè)務(wù)活動,從財政部門、上級單位或其他單位取得的收入,主要包括撥入經(jīng)費、預(yù)算外資金收入、其他收入。增加記貸方,減少記借方,年末無余額。
19、(二)、撥入經(jīng)費科目設(shè)置原則 1、在撥入經(jīng)費科目下設(shè)置撥入經(jīng)常性經(jīng)費和撥入專項經(jīng)費兩個二級科目。在撥入經(jīng)常性經(jīng)費二級科目項下按預(yù)算收入分類的“款”級設(shè)置明細(xì)科目;在撥入專項經(jīng)費二級明細(xì)項下按資金用途或撥入單位設(shè)置三級明細(xì)科目,2、核算舉例 (1)某單位收到通過銀行劃轉(zhuǎn)的財政撥款2000元 借:零余額賬戶用款額度(銀行存款)2000元 貸:撥入經(jīng)費---經(jīng)常性經(jīng)費 2000元 (2)收到財政撥
20、入專項經(jīng)費3000元 借:零余額賬戶用款額度(銀行存款)3000元 貸:撥入經(jīng)費---撥入專項經(jīng)費—XX專項3000元,(三)、預(yù)算外收入 1、概念:預(yù)算外資金是指國家機關(guān)、事業(yè)單位和社會團體為履行或代行政府職能,依據(jù)國家法律、法規(guī)或具有法律效力的規(guī)章而收取、安排使用的未納入國家預(yù)算管理的各種財政性資金。 2、核算舉例 收到預(yù)算外專戶核撥的預(yù)算外資金5000元 借:銀行存款(零余額賬
21、戶用款額度)5000元 貸:預(yù)算外資金收入 5000元,,(四)、其他收入 1、概念:其他收入是指行政單位按規(guī)定收到的各項收入,以及其他來源形成的收入。包括:固定資產(chǎn)殘值變價收入、銀行利息收入、其他單位補助、其他雜項收入) 2、其他收入應(yīng)按收入具體項目設(shè)置明細(xì)科目。 3、核算舉例 某單位收到其他單位補助資金2000元,資金轉(zhuǎn)入銀行。 借:銀行存款(零余額賬戶額度)2000元
22、 貸:其他收入 xx單位撥入 2000元,,四、支出類科目的核算,1、支出的概念:行政單位支出是指為開展業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的各項資金耗費及損失,可分為撥出經(jīng)費、經(jīng)費支出、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建等科目。2、經(jīng)費支出根據(jù)資金的性質(zhì)和用途可分為經(jīng)常性經(jīng)費支出和專項經(jīng)費支出。3、經(jīng)常性經(jīng)費支出按開支對象分類:工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對個人和家庭的補助支出、其他資本性支出等4、經(jīng)常性經(jīng)費支出按支出用途可分為:基本工資、津補貼、辦公費、水費、電費
23、、招待費、退休費等。,,5、經(jīng)費支出的報銷口徑 (1)、發(fā)給個人的工資、津貼、補貼和撫恤救濟金等,應(yīng)根據(jù)實有人數(shù)和實發(fā)金額,取得本人簽字的憑證列支,不能以編制金額直接列支。 (2)、職工福利費和工會經(jīng)費按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和實有人數(shù)按規(guī)定提取。 (3)、應(yīng)有個人負(fù)擔(dān)的罰款或其他費用,不得由單位支付。,6、經(jīng)費支出的賬務(wù)處理,(1)、經(jīng)常性經(jīng)費支出。借方登記實際支出數(shù),貸方登記支出收回或沖銷轉(zhuǎn)出數(shù),年末從貸方轉(zhuǎn)出,年末無余額。例1:
24、發(fā)放工資25000元,其中:基本工資5000元,津補貼11000元,獨生子女保健費30元,退休費7500元,遺屬補助1470元,需代扣個人住房公積金2000元,醫(yī)保金1500元。 借:經(jīng)費支出---經(jīng)常性支出---人員支出---基本工資 5000元 經(jīng)費支出---經(jīng)常性支出---人員支出---津補貼 11000元 經(jīng)費支出---經(jīng)常性支出---對家庭和個人補助支出---退休費 7500元
25、 經(jīng)費支出---經(jīng)常性支出---對家庭和個人補助支出---其他補助 30元 經(jīng)費支出---經(jīng)常性支出---對家庭和個人補助支出---生活補助1470元 貸:零余額賬戶用款額度(銀行存款) 21500 零余額賬戶用款額度(銀行存款)或暫存款---- 住房公積金 2000元 零余額賬戶用款額度(銀行存款)或暫存款 ----醫(yī)保金
26、 1500元,例2、某單位發(fā)生業(yè)務(wù):辦公支出500元、水費200元、打印機購置支出2000元、提取工會經(jīng)費1000元。 借: 經(jīng)費支出--經(jīng)常性支出—商品和服務(wù)支出(辦公費500 元 經(jīng)費支出--經(jīng)常性支出—商品和服務(wù)支出(水費) 200 元 經(jīng)費支出--經(jīng)常性支出--商品和服務(wù)支出(工會經(jīng)費)1000元 經(jīng)費支出--經(jīng)常性支出--其他資本性支出(辦公設(shè)備購置)2000元
27、 固定資產(chǎn)---通用設(shè)備 2000元 貸:零余額賬戶用款額度(銀行存款) 3700元 固定基金 2000元,,(2)專項經(jīng)費支出 例:某單位用專項資金購置專用設(shè)備一臺金額30000元 借:經(jīng)費支出—專項經(jīng)費支出 --xx專項資金(設(shè)備購置) 30000元 固定資產(chǎn)—專用設(shè)備 3000
28、0元 貸:零余額賬戶用款額度(銀行存款)30000元 固定基金 30000元,,(3)撥出經(jīng)費 撥出經(jīng)費包括撥出經(jīng)常性經(jīng)費和撥出專項經(jīng)費例:某單位轉(zhuǎn)撥下屬單位正常經(jīng)費5000元,專項經(jīng)費5000元。 借:撥出經(jīng)費—撥出經(jīng)常性經(jīng)費5000元 撥出經(jīng)費—撥出專項經(jīng)費 5000元 貸:零余額賬戶用款額度(銀行存款)10000元,,(4) 經(jīng)費
29、支出收回的核算 1、收回本年度已列為經(jīng)費支出的款項,沖減當(dāng)年的經(jīng)費支出。 2、收回以前年度已經(jīng)列為支出的款項,應(yīng)增加上年度結(jié)余,不得沖減本年度經(jīng)費支出。 例:單位收回上月應(yīng)扣職工電費500元 借:現(xiàn)金 500元 貸:經(jīng)費支出—經(jīng)常性經(jīng)費支出 —商品和服務(wù)支出(電費) 500元,,五、凈資產(chǎn)的核算,1、凈資產(chǎn)包括:固定基金和結(jié)余(經(jīng)常性經(jīng)費結(jié)余和專項經(jīng)費結(jié)余)。
30、2、固定基金是指單位固定資產(chǎn)所占用的基金,和固定資產(chǎn)相對應(yīng),同增同減。3、結(jié)余是指年末收支對沖后的余額。4、凈資產(chǎn)類科目其增加在貸方,減少在借方。,六、年末結(jié)轉(zhuǎn),年末需要把各項收入和支出進行結(jié)轉(zhuǎn),將收入項目和支出項目分別轉(zhuǎn)入結(jié)余科目。 1、收入結(jié)轉(zhuǎn),將收入各科目余額從借方轉(zhuǎn)入結(jié)余科目貸方。 例:借:撥入經(jīng)費—經(jīng)常性經(jīng)費 撥入經(jīng)費—專項經(jīng)費 其他收入
31、 預(yù)算外資金收入 貸:結(jié)余—經(jīng)常性結(jié)余 結(jié)余—專項結(jié)余,2、支出結(jié)轉(zhuǎn),將支出各科目金額從貸方轉(zhuǎn)入結(jié)余科目借方。 例:借:結(jié)余—經(jīng)常性結(jié)余 結(jié)余—專項結(jié)余 貸:經(jīng)費支出—經(jīng)常性經(jīng)費支出 經(jīng)費支出—專項經(jīng)費支出 結(jié)
溫馨提示
- 1. 本站所有資源如無特殊說明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請下載最新的WinRAR軟件解壓。
- 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請聯(lián)系上傳者。文件的所有權(quán)益歸上傳用戶所有。
- 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網(wǎng)頁內(nèi)容里面會有圖紙預(yù)覽,若沒有圖紙預(yù)覽就沒有圖紙。
- 4. 未經(jīng)權(quán)益所有人同意不得將文件中的內(nèi)容挪作商業(yè)或盈利用途。
- 5. 眾賞文庫僅提供信息存儲空間,僅對用戶上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護處理,對用戶上傳分享的文檔內(nèi)容本身不做任何修改或編輯,并不能對任何下載內(nèi)容負(fù)責(zé)。
- 6. 下載文件中如有侵權(quán)或不適當(dāng)內(nèi)容,請與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
- 7. 本站不保證下載資源的準(zhǔn)確性、安全性和完整性, 同時也不承擔(dān)用戶因使用這些下載資源對自己和他人造成任何形式的傷害或損失。
最新文檔
- 鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所對賬制度
- 鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所內(nèi)控制度
- 鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所內(nèi)控制度
- 鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所工作展望范文
- xx鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所工作總結(jié)
- 鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所年終工作總結(jié)
- 鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所主要職責(zé)
- 鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所所長工作總結(jié)
- 鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所工作制度流程
- 2019年鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所工作計劃
- 鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所先進事跡材料
- 2019鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所工作計劃范文
- 鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所先進事跡材料
- 2019年某鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所工作計劃
- 20xx年鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所工作小結(jié)
- 鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所先進事跡材料范文
- 鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所會計上半年述職報告
- 鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所財務(wù)管理制度
- 鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所財務(wù)工作計劃例文
- 在全市“十佳”鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所和
評論
0/150
提交評論