金稅三期納稅評估七大類60項(xiàng)疑點(diǎn)監(jiān)控指標(biāo)

1、金稅三期納稅評估七大類金稅三期納稅評估七大類6060項(xiàng)疑點(diǎn)監(jiān)控指標(biāo)項(xiàng)疑點(diǎn)監(jiān)控指標(biāo)第一類第一類資金及往來異常指標(biāo)資金及往來異常指標(biāo)往來類指標(biāo)概述：往來科目是企業(yè)問題較多的科目，主要稅收問題，往來類指標(biāo)概述：往來科目是企業(yè)問題較多的科目，主要稅收問題，一是將收回的貨款隱藏在該科目，從而達(dá)到少繳稅款的目的。如果我們是會計(jì)，假定企業(yè)收回了一筆一是將收回的貨款隱藏在該科目，從而達(dá)到少繳稅款的目的。如果我們是會計(jì)，假定企業(yè)收回了一筆貨款，老板交代既

2、要在賬上反映又不能納稅，賬上還要處理好，那我們該怎么記賬才能達(dá)到目的呢？這時貨款，老板交代既要在賬上反映又不能納稅，賬上還要處理好，那我們該怎么記賬才能達(dá)到目的呢？這時財(cái)務(wù)人員一般最先想到的是先在往來科目掛起來，以后再處理，這也是該科目隱瞞收入的基本原因。二是財(cái)務(wù)人員一般最先想到的是先在往來科目掛起來，以后再處理，這也是該科目隱瞞收入的基本原因。二是對虛開不動用資金的監(jiān)控，虛開企業(yè)實(shí)際只支付購票費(fèi)用，一般不動用購貨款，因此購銷貨款在往來

3、中長對虛開不動用資金的監(jiān)控，虛開企業(yè)實(shí)際只支付購票費(fèi)用，一般不動用購貨款，因此購銷貨款在往來中長期掛賬和對沖，這也為我們發(fā)現(xiàn)虛開提供了一個重要的線索。期掛賬和對沖，這也為我們發(fā)現(xiàn)虛開提供了一個重要的線索。該部分共監(jiān)控該部分共監(jiān)控1212項(xiàng)異常情況，其中重點(diǎn)指標(biāo)項(xiàng)異常情況，其中重點(diǎn)指標(biāo)7項(xiàng)，主要是應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款及預(yù)收賬款和預(yù)付賬項(xiàng)，主要是應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款及預(yù)收賬款和預(yù)付賬款，一般指標(biāo)款，一般指標(biāo)4項(xiàng)，主要是其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款。項(xiàng)

4、，主要是其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款。一、當(dāng)期新增應(yīng)收賬款大于銷售收入的一、當(dāng)期新增應(yīng)收賬款大于銷售收入的80%80%財(cái)務(wù)分析：應(yīng)收賬款是核算企業(yè)銷售后未收回的貨款，出現(xiàn)當(dāng)期應(yīng)收賬款大于銷售收入財(cái)務(wù)分析：應(yīng)收賬款是核算企業(yè)銷售后未收回的貨款，出現(xiàn)當(dāng)期應(yīng)收賬款大于銷售收入80%80%，說明本，說明本期銷售的大部分貨款沒收回，這種只銷售貨物基本不收回貨款的交易在現(xiàn)實(shí)中是不符合經(jīng)營常規(guī)的，因?yàn)槠阡N售的大部分貨款沒收回，這種只銷售貨物基本不收回貨款的

5、交易在現(xiàn)實(shí)中是不符合經(jīng)營常規(guī)的，因?yàn)橐粋€沒有經(jīng)營性現(xiàn)金流的企業(yè)其資金是無法維持正常經(jīng)營的，企業(yè)也沒有那么多的資金墊付，一個沒有經(jīng)營性現(xiàn)金流的企業(yè)其資金是無法維持正常經(jīng)營的，企業(yè)也沒有那么多的資金墊付，因此，我們有理由懷疑其交易的真實(shí)性。如果其交易存在虛假或部分虛假，則虛開的風(fēng)險(xiǎn)是巨大的。因此，我們有理由懷疑其交易的真實(shí)性。如果其交易存在虛假或部分虛假，則虛開的風(fēng)險(xiǎn)是巨大的。如河北某企業(yè)從湖北襄樊進(jìn)棉花。運(yùn)到山東聊城加工，再將加工的成品布

6、匹銷到廣州；還有東部某企業(yè)從如河北某企業(yè)從湖北襄樊進(jìn)棉花。運(yùn)到山東聊城加工，再將加工的成品布匹銷到廣州；還有東部某企業(yè)從新疆進(jìn)棉花，到山東加工，到福建印染，銷到深圳，這些有物流無資金流或有承兌和少量現(xiàn)金，大部分是新疆進(jìn)棉花，到山東加工，到福建印染，銷到深圳，這些有物流無資金流或有承兌和少量現(xiàn)金，大部分是應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)。是要擔(dān)當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)的。應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)。是要擔(dān)當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)的。二、應(yīng)收賬款為負(fù)數(shù)二、應(yīng)收賬款為負(fù)數(shù)財(cái)務(wù)分析：應(yīng)收賬款為負(fù)數(shù)就是實(shí)際收回

7、的貨款多于應(yīng)收的貨款，即多收回了貨款，正常情況下是不應(yīng)出財(cái)務(wù)分析：應(yīng)收賬款為負(fù)數(shù)就是實(shí)際收回的貨款多于應(yīng)收的貨款，即多收回了貨款，正常情況下是不應(yīng)出現(xiàn)的。這種情況一是企業(yè)為了隱瞞收入故意將收回的貨款記在應(yīng)收貨款的反方造成的，這也是納稅人在帳現(xiàn)的。這種情況一是企業(yè)為了隱瞞收入故意將收回的貨款記在應(yīng)收貨款的反方造成的，這也是納稅人在帳內(nèi)隱瞞銷售的主要方法；二是企業(yè)亂用錯用科目，隱瞞其他真實(shí)業(yè)務(wù)事項(xiàng)造成，包括不設(shè)往來對應(yīng)科目，內(nèi)隱瞞銷售的主要

8、方法；二是企業(yè)亂用錯用科目，隱瞞其他真實(shí)業(yè)務(wù)事項(xiàng)造成，包括不設(shè)往來對應(yīng)科目，賬務(wù)分析：預(yù)收賬款減少但未記收入應(yīng)重點(diǎn)，一是會計(jì)在記巧不精時不能陏意將預(yù)收賬款科目與應(yīng)付賬務(wù)分析：預(yù)收賬款減少但未記收入應(yīng)重點(diǎn)，一是會計(jì)在記巧不精時不能陏意將預(yù)收賬款科目與應(yīng)付款類往來科目對沖，在賬務(wù)報(bào)表上隱瞞企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況，造成少記收入遲記收入遲納稅和偷稅。是有風(fēng)款類往來科目對沖，在賬務(wù)報(bào)表上隱瞞企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況，造成少記收入遲記收入遲納稅和偷稅。是有風(fēng)險(xiǎn)的

9、，險(xiǎn)的，。二是以未達(dá)成交易為由虛假歸還預(yù)收賬款，利用自制憑證直接記預(yù)收賬款減少和貨幣資金或票據(jù)。二是以未達(dá)成交易為由虛假歸還預(yù)收賬款，利用自制憑證直接記預(yù)收賬款減少和貨幣資金或票據(jù)的減少。的減少。七七預(yù)收賬款占銷售收入預(yù)收賬款占銷售收入20%20%以上以上1、計(jì)算公式：評估期預(yù)收賬款余額、計(jì)算公式：評估期預(yù)收賬款余額評估期全部銷售收入。評估期全部銷售收入。2、賬務(wù)分析：預(yù)收賬款比例偏大，可能存在未及時確認(rèn)銷售收入行為。、賬務(wù)分析：預(yù)收賬

10、款比例偏大，可能存在未及時確認(rèn)銷售收入行為。3、預(yù)警：、預(yù)警：20%20%檢查重點(diǎn)：檢查重點(diǎn)納稅人合同是否真實(shí)、款項(xiàng)是否真實(shí)入賬。深入了解企業(yè)的行業(yè)規(guī)檢查重點(diǎn)：檢查重點(diǎn)納稅人合同是否真實(shí)、款項(xiàng)是否真實(shí)入賬。深入了解企業(yè)的行業(yè)規(guī)律判斷其是否存在未及時確認(rèn)銷售收入的情況。律判斷其是否存在未及時確認(rèn)銷售收入的情況。八、八、預(yù)付賬款為負(fù)數(shù)預(yù)付賬款為負(fù)數(shù)指標(biāo)指向：設(shè)立該指標(biāo)目的主要是為了監(jiān)控企業(yè)利用預(yù)付賬款科目隱瞞銷售收入的情況。指標(biāo)指向：設(shè)立該

11、指標(biāo)目的主要是為了監(jiān)控企業(yè)利用預(yù)付賬款科目隱瞞銷售收入的情況。賬務(wù)分析：預(yù)付賬款負(fù)數(shù)反映的是沒有預(yù)付的貨款而有多收回的貨款，這種情況可能存在企業(yè)將收回賬務(wù)分析：預(yù)付賬款負(fù)數(shù)反映的是沒有預(yù)付的貨款而有多收回的貨款，這種情況可能存在企業(yè)將收回的貨款隱瞞在該科目逃避納稅的行為。企業(yè)沖賬的方式參見應(yīng)收賬款負(fù)數(shù)、應(yīng)付賬款負(fù)數(shù)的釋義。的貨款隱瞞在該科目逃避納稅的行為。企業(yè)沖賬的方式參見應(yīng)收賬款負(fù)數(shù)、應(yīng)付賬款負(fù)數(shù)的釋義。賬務(wù)分析：企業(yè)為了避開稅收監(jiān)管

12、故意鉆這樣的空子，將有貨物交易的本應(yīng)計(jì)入應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款賬務(wù)分析：企業(yè)為了避開稅收監(jiān)管故意鉆這樣的空子，將有貨物交易的本應(yīng)計(jì)入應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的款項(xiàng)專門混入其他應(yīng)收、其他應(yīng)付科目，這樣就要求我們將其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款比照應(yīng)收賬款和應(yīng)的款項(xiàng)專門混入其他應(yīng)收、其他應(yīng)付科目，這樣就要求我們將其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款比照應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的要求進(jìn)行異常監(jiān)控，當(dāng)然，有時也可能存在企業(yè)將股權(quán)交易、資金拆借、分紅分息、返利等形成付賬款的要求進(jìn)行異

13、常監(jiān)控，當(dāng)然，有時也可能存在企業(yè)將股權(quán)交易、資金拆借、分紅分息、返利等形成的應(yīng)稅收入隱藏在該往來科目的情況。的應(yīng)稅收入隱藏在該往來科目的情況。九、九、當(dāng)期新增其他應(yīng)收款大于銷售收入當(dāng)期新增其他應(yīng)收款大于銷售收入80%80%指標(biāo)指向：設(shè)立該指標(biāo)的主要目的是為了監(jiān)控企業(yè)故意錯用核算科目，將應(yīng)在應(yīng)收賬款中核算的款項(xiàng)指標(biāo)指向：設(shè)立該指標(biāo)的主要目的是為了監(jiān)控企業(yè)故意錯用核算科目，將應(yīng)在應(yīng)收賬款中核算的款項(xiàng)在其他應(yīng)收款中核算，有意逃避稅收監(jiān)管或隱瞞