關(guān)聯(lián)方交易和盈余管理問題研究【開題報告】

1、1畢業(yè)論畢業(yè)論文（文（設(shè)計設(shè)計）開）開題報題報告題目：關(guān)聯(lián)方交易和盈余管理問題研究專業(yè)：會計學(xué)、、選題選題的背景、意的背景、意義（一）（一）選題選題的背景的背景自20世紀(jì)80年代以來，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)和資本市場的不斷發(fā)展，越來越多的國有企業(yè)通過改制成為上市公司。這其中有相當(dāng)一部分采用了主體上市、原企業(yè)改造成上市公司母公司的模式。為了在市場活動中取得競爭優(yōu)勢，追求資本擴(kuò)張和規(guī)模效應(yīng)，實(shí)現(xiàn)利潤最大化，企業(yè)之間相互控制、共同控制、重大

2、影響，組建了紛繁復(fù)雜的關(guān)聯(lián)方關(guān)系。關(guān)聯(lián)方關(guān)系是現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)活動中經(jīng)常發(fā)生和普遍存在的現(xiàn)象。但是我國現(xiàn)有的會計標(biāo)準(zhǔn)與國際會計標(biāo)準(zhǔn)存在較大的差異，因此，建立一個與國際會計標(biāo)準(zhǔn)趨同的會計準(zhǔn)則體系，成為我國的當(dāng)務(wù)之急。大量實(shí)踐證明，國內(nèi)關(guān)聯(lián)交易準(zhǔn)則存在著重大的缺陷，為了進(jìn)一步治理這種不當(dāng)關(guān)聯(lián)交易，使關(guān)聯(lián)交易盡量顯得公允、透明。因此，2006年2月，財政部制定了《企業(yè)會計準(zhǔn)則第36號——關(guān)聯(lián)方披露》。但是，在我國，由于對關(guān)聯(lián)方交易的監(jiān)管制度還并不

3、完善，上市公司利用關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行盈余管理的現(xiàn)象仍然普遍存在。盈余管理有其兩面性，有其合法的一面，但更多的是其有害的一面。它為規(guī)避稅賦、轉(zhuǎn)移企業(yè)利潤、取得公司的實(shí)質(zhì)控制權(quán)等提供了貌似合法的途徑，卻在一定程度上損害了中小投資者的利益，從而擾亂了市場資源配置。隨著會計制度的逐漸完善，通過會計政策選擇進(jìn)行盈余管理的空間變得愈來愈小，而通過安排實(shí)際的交易進(jìn)行盈余管理己經(jīng)成為上市公司的首選方法。（二）（二）選題選題的意的意義關(guān)聯(lián)交易對當(dāng)今經(jīng)濟(jì)的影響

4、程度已不容小視，為維護(hù)我國市場經(jīng)濟(jì)健康有序的穩(wěn)步發(fā)展，財政部頒發(fā)了關(guān)聯(lián)交易準(zhǔn)則及暫行規(guī)定，修訂的非貨幣資產(chǎn)交換準(zhǔn)則、債務(wù)重組準(zhǔn)則等。由于會計制度本身存在不確定性、不可預(yù)測性、不完備性等特征，導(dǎo)致了盈余管理存在的可能性。但從一定意義上來講，這些會3增資產(chǎn)的目的，已有眾多學(xué)者對安然公司關(guān)聯(lián)交易行為進(jìn)行了研究。Chang(2002)的研究發(fā)現(xiàn)控股股東會通過集團(tuán)內(nèi)部交易轉(zhuǎn)移利潤，從而損害中小股東的利益。PeterAtrill和Lindsey(1

5、997)分析指出，上市公司對相關(guān)會計信息的不充分披露，給濫用關(guān)聯(lián)交易而導(dǎo)致的欺詐活動的實(shí)施提供了機(jī)會。（二）國內(nèi)研究（二）國內(nèi)研究綜述隨著會計準(zhǔn)則及相關(guān)會計制度對關(guān)聯(lián)方交易的關(guān)注，以及上市公司運(yùn)用關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行盈余管理行為的增多，近年來國內(nèi)學(xué)者也對關(guān)聯(lián)方交易和盈余管理問題進(jìn)行研究并取得一定成果，并提出了許多應(yīng)用對策。1、理、理論研究研究《新會計準(zhǔn)則下關(guān)聯(lián)方交易問題淺析》(卞煒2009)中指出，新關(guān)聯(lián)交易關(guān)系及其交易準(zhǔn)則的信息披露更反映實(shí)

6、質(zhì)，披露內(nèi)容更加客觀，為報表使用者提供更加真實(shí)、全面、可靠的企業(yè)關(guān)聯(lián)交易信息，特別是關(guān)聯(lián)方交易非關(guān)聯(lián)化問題。上市公司通過分解交易、將關(guān)聯(lián)方關(guān)系轉(zhuǎn)為非關(guān)聯(lián)關(guān)系以及操縱關(guān)聯(lián)關(guān)系成立時間等非關(guān)聯(lián)化形式，可以在新準(zhǔn)則規(guī)定的范圍內(nèi)避開監(jiān)管來進(jìn)行適度的盈余管理。具體有三種手法：一是刻意隱瞞或藏匿關(guān)聯(lián)關(guān)系，分解關(guān)聯(lián)交易。二是在形式上解除關(guān)聯(lián)方關(guān)系，但仍保留具有一定實(shí)質(zhì)意義的關(guān)聯(lián)關(guān)系。三是潛在關(guān)聯(lián)方通過選擇關(guān)聯(lián)關(guān)系成立的時間、多重參股間接控制上市公司等

7、手段，隱瞞關(guān)聯(lián)方關(guān)系?！稖\析我國上市公司關(guān)聯(lián)方交易》(衣光臻2009)中指出：關(guān)聯(lián)方交易是一種獨(dú)特的交易形式，具有兩面性的特征。從制度經(jīng)濟(jì)學(xué)角度看，與遵循市場競爭原則的獨(dú)立交易相比較，關(guān)聯(lián)方之間進(jìn)行交易的信息成本、監(jiān)督成本和管理成本要少，交易成本可得到節(jié)約，故關(guān)聯(lián)方交易可作為實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的基本手段；從法律角度看，關(guān)聯(lián)方交易的雙方盡管在法律上是平等的，但在事實(shí)上卻不平等，關(guān)聯(lián)人在利己動機(jī)的誘導(dǎo)下，往往濫用對公司的控制權(quán)，使關(guān)聯(lián)方交易