山東國稅收入超GDP增長的研究.pdf

1、稅收超GDP增長已成為當(dāng)前稅收理論界研究的一個熱點課題。 本文首先從理論角度,對稅收與GDP構(gòu)成指標(biāo)之間的相關(guān)性進行了分析。將經(jīng)濟決定稅收分解為“經(jīng)濟決定稅源,稅源和稅制決定稅收收入能力,稅收收入能力、征管力度、納稅意識決定稅收。”在此基礎(chǔ)上,建立了稅收收入決定模型。利用稅收收入決定模型,分析稅收與GDP增長的同步性,得出了“稅收與GDP增長趨勢一致,但增長速度不一定同步”的結(jié)論。通過公式推導(dǎo),證明了“若宏觀稅負(fù)上升,則彈性系數(shù)一定大于

2、1,稅收超GDP增長；若宏觀稅負(fù)下降,則彈性系數(shù)一定小于1,稅收慢于GDP增長?！钡恼摂?揭示了宏觀稅負(fù)與彈性系數(shù)之間的關(guān)系。通過因素分析,將稅收增量分解為實際GDP增加、物價上漲、宏觀稅負(fù)提高帶來的稅收增長。對稅收超GDP增長因素,從經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟效益、進出口、稅制、征管、政府支出等方面進行了系統(tǒng)分析。將影響稅收增長和稅收超GDP增長的因素進行歸納,建立了稅收增量和彈性系數(shù)決定模型,并根據(jù)宏觀稅負(fù)與彈性系數(shù)之間的關(guān)系,對模型進行了簡化

3、。 然后以稅收收入決定模型、稅收增量和彈性系數(shù)決定模型、簡化的彈性系數(shù)決定模型為理論基礎(chǔ),從實證的角度,利用稅改10年來的稅收數(shù)據(jù)和經(jīng)濟統(tǒng)計數(shù)據(jù),分析了山東國稅收入和GDP的增減變動趨勢,結(jié)果顯示：國稅收入快于GDP增長,變動趨勢基本一致,總量高度相關(guān)。分稅種分析,海關(guān)代征兩稅和所得稅的快速增長是國稅收入超GDP增長的重要因素。分注冊類型分析,股份制、外商、私營企業(yè)稅收收入的快速增長是稅收超GDP增長的主要因素。對GDP、物價、宏觀稅負(fù)

4、變化帶來的稅收增量進行因素分析,發(fā)現(xiàn)稅收增量主要來自于GDP增量,長期看,物價對稅收增量影響較小,稅收超GDP增長主要由宏觀稅負(fù)持續(xù)上漲造成。對稅改10年來的國內(nèi)增值稅納稅能力和征收率進行了估算,分析了國內(nèi)增值稅的可稅GDP占比和征收率,發(fā)現(xiàn)稅改10年來,由于國內(nèi)增值稅可稅GDP占比持續(xù)增加,在國內(nèi)增值稅征收率有增有減的情況下,國內(nèi)增值稅宏觀稅負(fù)仍然逐年遞增,使得彈性系數(shù)大于1,稅收超GDP增長。對國內(nèi)增值稅征收率、征收率變化、宏觀稅負(fù)