巧用案例分析現(xiàn)金流量表的編制公式

1、1巧用案例分析現(xiàn)金流量表的編制公式【摘要】現(xiàn)金流量表的編制方法有多種，公式法是其中的一種，這種方法因?yàn)椴挥谜{(diào)整分錄，其優(yōu)勢可顯易見。但有些項(xiàng)目卻很難理解。文章以“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”和“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”為例，對公式法編制現(xiàn)金流量表的原理及計(jì)算公式的理解進(jìn)行分析，以便更好地利用公式法編制現(xiàn)金流量表?！娟P(guān)鍵詞】公式法；現(xiàn)金流量；案例分析一、公式法編制現(xiàn)金流量表的原理現(xiàn)金流量表是指為了總括反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)經(jīng)營活動(dòng)

2、、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的情況，按收付實(shí)現(xiàn)制匯總企業(yè)的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物等要素信息的動(dòng)態(tài)報(bào)表。現(xiàn)金流量表的信息能夠反映企業(yè)的經(jīng)營、資金運(yùn)用、償付能力等情況，為債權(quán)人、投資者、管理者、政府部門提供相關(guān)信息。現(xiàn)金流量表的編制程序包括工作底稿法和T型賬戶法等，公式法是其中之一。其原理是：通過分析資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及其他相關(guān)資料，得出現(xiàn)金流量表中各項(xiàng)目的計(jì)算公式。在實(shí)際工作中，許多公式都是在注冊會(huì)計(jì)師教材公式基礎(chǔ)上又把這個(gè)公式具體細(xì)

3、化，但不管采用什么方法，萬變不離其中，原理是一樣的。當(dāng)公式較多的時(shí)候，要去機(jī)械性記牢這些公式，就有一些困難，所以在這里，我們巧用一些案例，由淺入深進(jìn)行分析，幫助我們理解消化，加強(qiáng)記憶。二、“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”分析3加了117000元，余額=（2000002000）117000=315000元，從公式中可以看出，銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=銷售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的“收入和增值稅銷項(xiàng)稅額”應(yīng)收賬款本期減少額（期初余額期末余額）

4、=10000017000（198000315000）=0（元）③承接案例1②，如果按照應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為1%，企業(yè)在期末關(guān)于應(yīng)收賬款計(jì)提了1170元，會(huì)計(jì)分錄如下：借：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1170貸：壞賬準(zhǔn)備1170分析：同樣沒有現(xiàn)金的流入，但是本期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備是公式中的特殊事項(xiàng)，是應(yīng)收賬款貸方對應(yīng)的賬戶，而這個(gè)賬戶不是銷售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的“現(xiàn)金類”賬戶，所以應(yīng)作為減項(xiàng)處理，應(yīng)收賬款=3150001170=313

5、830元，從公式中可以看出，銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=銷售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的“收入和增值稅銷項(xiàng)稅額”應(yīng)收賬款本期減少額（期初余額期末余額）特殊調(diào)整項(xiàng)目=10000017000（198000313830）1170=0（元）④承接案例1，如果3月份又賣出庫存商品50000元，增值稅為8500元，貨款同樣沒有收到，作為應(yīng)收賬款處理，其會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收賬款58500貸：主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8500據(jù)