基于契約理論的會計信息供給研究【文獻綜述】

1、1畢業(yè)論文（設計）文獻綜述題目：基于契約理論的會計信息供給研究專業(yè)：會計學一、前言部分（一）寫作目的（一）寫作目的隨著經(jīng)濟全球化和我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，人們對會計信息的依賴程度越來越強，對會計信息的需求程度也越來越大，尤其是企業(yè)的債權人、股東、政府等對會計信息的依賴與需求。雖然企業(yè)會計準則和小企業(yè)會計制度在不斷地完善，提高了會計信息的質量，滿足了人們對會計信息的需求。但是，近年來會計信息的供給依然是存在著諸多的問題。同時，從科斯開始的

2、經(jīng)濟學家們形成了現(xiàn)代企業(yè)理論的主流契約理論，它將企業(yè)視為“一組契約關系的集合體”。因為企業(yè)理論影響著企業(yè)的治理，進而影響著會計信息的供給。由此，本文從現(xiàn)代企業(yè)的理論的角度來研究契約理論與會計信息關系、會計信息的供給現(xiàn)狀描述以及因素分析，同時闡述了會計信息的影響實現(xiàn)會計信息的均衡供給，使契約參與者能夠獲得企業(yè)真實、及時的會計信息，進而使市場經(jīng)濟得到健康發(fā)展。(二)相關概念相關概念企業(yè)契約：在市場經(jīng)濟中任何經(jīng)濟組織都是一種或一組自愿的契約，

3、所以企業(yè)的本質是一系列契約的聯(lián)結體。會計信息：會計數(shù)據(jù)經(jīng)過加工處理后產(chǎn)生的為會計管理和企業(yè)管理提供所需要的經(jīng)濟信息。信息不對稱：在社會政治、經(jīng)濟等活動中，一些成員擁有其他成員無法擁有的信息，由此造成信息的不對稱，能產(chǎn)生交易關系和契約安排的不公平或者市場效率降低問題。會計信息質量：會計信息滿足明確和隱含需要能力的特征總和，包括了會計信息實用性和符合性的全部內涵。（三）綜述范圍（三）綜述范圍此次研究，搜集了2000年到2010年的一些著作與

4、期刊雜志中有契約理論、3證據(jù)(游樂立2007)”闡述了一種流行的企業(yè)理論——契約理論，指出了“企業(yè)并非是獨立存在的主體，它只不過是一種若干契約的組合”。企業(yè)契約組合體的總體契約結構主要包括：股東、經(jīng)理、債權人、政府、職工、審計師、供應商和顧客等，也可以把他們稱為“契約參與者”。并且指出了契約理論包括三大基本契約：報酬契約、債務契約、政治成本契約。“基于企業(yè)契約理論的會計信息控制探討（李姍姍2009）”指出契約主體主要包括：現(xiàn)實投資者即股

5、東、潛在投資者、債權人、職工、經(jīng)理、政府等。同時，闡明了企業(yè)契約主要可分為債務契約、報酬契約和其他契約三類，其中債務契約是指企業(yè)所有者、管理者與銀行及債券持有者之間的合同；報酬契約是指管理者與所有者之間的合同；其他契約包括管理者與第三方的合同，如合伙人、供應商、消費者等?！皶嬈跫s論的形成與發(fā)展（鄧宇星2007）”指出了企業(yè)契約理論始于科斯1937年的經(jīng)典論文企業(yè)的性質后經(jīng)拓展形成完備的理論體系。該理論將企業(yè)視為一系列契約的聯(lián)結，主要針

6、對企業(yè)存在的原因企業(yè)邊界與企業(yè)所有權結構等問題展開，形成了交易費用學派產(chǎn)權結構學派和代理理論學派。上述學者的不同觀點，雖然對契約理論進行了各自的論述和解釋，但是形成了契約理論的基本觀點即企業(yè)并非是一個獨立存在的主體，它是一種若干契約的集合體。其中，契約理論包括債務契約、報酬契約和政府契約三大契約結構。通過這些學者的文獻綜述，我把契約理論簡單論述為企業(yè)是若干契約的集合體，包括債務契約、報酬契約和政府契約三大契約結構。（二）關于契約理論與會

7、計信息關系的研究（二）關于契約理論與會計信息關系的研究“契約理論視角下的證券市場信息供給研究（曾浩許、俊霞2009）”指出了會計信息供給契約的理論：1、會計信息是一種商品，會計信息的供給與需求滿足商品買賣契約特征。2、會計信息是一種契約成本較低的信息供給方式。3、會計信息供給的審計本質是契約執(zhí)行的第三方驗證。4、會計信息供給規(guī)則——會計準則的制定是契約關系協(xié)調的產(chǎn)物。因此，通過這樣的會計信息供給契約來研究證券市場上的會計信息供給?！皶?/p>