coso框架畢業(yè)論文

1、摘要摘要近年來，隨著人們生活水平的提高，對于食品的營養(yǎng)性和安全性也越來越重視，因此，政府相關(guān)部門以及各個食品公司也將食品安全問題放在首位。隨著市場上一些公司不斷被爆出的“食品安全門”事件，作為食品公司，如何在市場大環(huán)境下穩(wěn)步生存也成為了被熱議的話題。一方面企業(yè)要“良心生產(chǎn)”嚴(yán)格遵守相關(guān)法規(guī)規(guī)定，更重要的是在面對可能產(chǎn)生的風(fēng)險，管理和應(yīng)對就成了重中之重。本文首先介紹了COSO框架的主要內(nèi)容、發(fā)展歷程以及國內(nèi)外的主要研究成果，再以蒙牛企業(yè)為

2、案例，分析該企業(yè)在風(fēng)險管理中存在的優(yōu)缺點，結(jié)合我國國情，以COSO框架為基礎(chǔ)，針對蒙牛出現(xiàn)的問題，構(gòu)建了蒙牛集團兩個維度、三個層次、七個要素的風(fēng)險管理系統(tǒng)。最后，通過對蒙牛集團的案例得出結(jié)論與啟示。要通過科學(xué)的手段，結(jié)合企業(yè)實際情況制定出合理的風(fēng)險管理框架，嚴(yán)格實施，從而發(fā)揮出應(yīng)有的效果。關(guān)鍵詞關(guān)鍵詞：COSO框架風(fēng)險管理蒙牛集團第1章緒論1.1問題的提出在集團企業(yè)的生存與發(fā)展過程中，隨時都面臨著來自內(nèi)部或外部帶來的各種風(fēng)險，來自外部的

3、風(fēng)險大多時候是無法避免的，比如自然災(zāi)害或政策的變動等；但是來自內(nèi)部的有時會因為管理的控制的不及時或者不到位對企業(yè)產(chǎn)生極大的損失。通過對于蒙牛企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險管理的分析，讓企業(yè)意識到風(fēng)險管理的重要性和迫切性，防范和規(guī)避風(fēng)險?；谏鲜鲈颍岢隽嘶贑OSO框架的內(nèi)部風(fēng)險管理體系，并提出構(gòu)建企業(yè)風(fēng)險管理框架的發(fā)展邏輯。以蒙牛集團為例，深入淺出，系統(tǒng)的進行分析，為企業(yè)管理者對于風(fēng)險管理體系的構(gòu)建提出簡要的思路。1.2研究的目的和意義企業(yè)風(fēng)險管理

4、的核心組成部分就是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理。適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險成就企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，將企業(yè)的風(fēng)險控制在合理的范圍依靠的就是財務(wù)風(fēng)險管理，這樣才能提高資金的使用效率，對于食品市場競爭激烈的現(xiàn)況具有重大意義。本文以蒙牛集團為例，以COSO委員會發(fā)布的《企業(yè)風(fēng)險管理——整合框架》(以下簡稱COSO框架)為基礎(chǔ)，構(gòu)建契合于蒙牛集團自身的財務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)。要建立一套適合蒙牛集團的財務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)來提高其對于財務(wù)風(fēng)險的管理能力，從而增強其核心競爭力，在市場競爭激烈

5、的大環(huán)境下實現(xiàn)股東利益的最大化這一終極目標(biāo)。COSO框架是一個全面的具體的框架，它本身結(jié)合了很多之前的經(jīng)驗與理論，并且對于各類分析目標(biāo)都存在針對性，為企業(yè)未來發(fā)展提供了一個出發(fā)點。面對當(dāng)今競爭激烈，變化迅猛的市場環(huán)境，希望文章不僅對蒙牛集團的財務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)具有一定的參考意義，也對于整個食品企業(yè)的發(fā)展與改革提供一定的理論思路。1.3研究的方法本文運用理論與實際相結(jié)合的研究方法，在本文的創(chuàng)作過程中，主要使用了一些簡單的方法，如對比分析，舉

6、例，應(yīng)用等創(chuàng)作手法。1.4論文的主要內(nèi)容本文以蒙牛集團為案例背景進行分析，在對蒙牛集團的內(nèi)部控制體系的研究過程中，將規(guī)范研究與案例研究相結(jié)合，運用多種方法進行分析，如案例分析法、文獻資料法、圖表分析法、標(biāo)桿分析法等等。研究了和分析了COSO內(nèi)部控制框架對于風(fēng)險管理的方法和具體應(yīng)用，本篇論文可以分為五個部分。了“內(nèi)部會計控制”的理念。美國注冊會計師協(xié)會下的CPA發(fā)布《SAPNo.19》（1953）指出內(nèi)部控制應(yīng)分為兩大部分：會計控制和管理

7、控制。美國特雷德偉委員會（通常稱Treadway委員會）發(fā)起組織委員會（以下簡稱COSO委員會）發(fā)布《內(nèi)部控制——整合框架》（1992）指出內(nèi)部控制是由企業(yè)治理層、管理層和全體員工共同完成，為企業(yè)一系列目標(biāo)的達成而提供合理保證的過程；其核心內(nèi)容為三大控制目標(biāo)，五大構(gòu)成要素，預(yù)示著內(nèi)部控制進入新的研究階段。COSO委員會發(fā)布《企業(yè)風(fēng)險管理整合框架》（2004）將風(fēng)險管理融入內(nèi)部控制之中，該框架增加了三個要素，將內(nèi)部控制的五大要素擴展到八大

8、要素，將風(fēng)險意識貫穿到整個內(nèi)部控制過程，不僅是內(nèi)部控制發(fā)展的另一個飛躍。英格蘭及威爾士特許會計師協(xié)會（簡稱ICAEW）下的公司治理財務(wù)委員會（1999）發(fā)布了《內(nèi)部控制——董事關(guān)于“聯(lián)合規(guī)則”的指南》，也被稱為“特恩布爾”指南，內(nèi)容主要為以風(fēng)險管理的理念為指導(dǎo)，將內(nèi)部控制和企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)相聯(lián)系，將風(fēng)險管理的責(zé)任分配給公司每個人；董事會應(yīng)獲得有關(guān)企業(yè)的基本信息并及時做出承諾，在此基礎(chǔ)上認(rèn)真檢查公司系統(tǒng)運營的有效性，并且對風(fēng)險做出快速應(yīng)變；

9、強調(diào)企業(yè)內(nèi)部審計職能，以確保公司的業(yè)務(wù)目標(biāo)；“特恩布爾”指南將風(fēng)險管理理念、企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和內(nèi)部控制理論相結(jié)合，涵蓋了所有企業(yè)內(nèi)部控制，包括對財務(wù)報告的內(nèi)部控制。2.2.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀我國對于內(nèi)部控制的研究雖然起步相對來說較晚，與國際上的研究成果稍有差距，但是成果有目共睹，我國的內(nèi)部控制研究也在不斷發(fā)展和進步的過程中。我國注冊會計師協(xié)會（1997）發(fā)布《獨立審計準(zhǔn)則第9號內(nèi)部控制與審計風(fēng)險》，指出內(nèi)部控制是通過審計制定的一系列程序和政策，

10、旨在令企業(yè)經(jīng)營活動能夠有效的進行，保護資產(chǎn)的完整性和安全性，防止舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，并及時糾正企業(yè)的錯誤，保證會計資料的真實性和完整性。上海證券交易所（2006）發(fā)布《上市公司內(nèi)部控制指引》，指引中指出了內(nèi)部控制框架所涉及的范圍十分廣泛，指引中內(nèi)部控制的含義與COSO《企業(yè)風(fēng)險管理整合框架》的概念基本相似，提出了經(jīng)營目標(biāo)、報告目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)；更加明確了內(nèi)部控制的責(zé)任主體、八要素等內(nèi)容，企業(yè)需要出具具體的內(nèi)控自評價報告，并且要由注冊會計師核實