新設立出口外貿(mào)企業(yè)涉稅事項梳理

1、新設立出口外貿(mào)企業(yè)涉稅事項梳理,主講人：林一帆,,,,,,CONTENTS,目錄,,出口外貿(mào)企業(yè)定義,出口退（免）稅介紹,涉稅事項辦理,出口退(免)稅會計處理,,出口外貿(mào)企業(yè)定義,,一、出口外貿(mào)企業(yè)定義,,,,出口企業(yè)：依法辦理工商登記、稅務登記、對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，自營或委托出口貨物的單位或個體工商戶。依法辦理工商登記、稅務登記但未辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)。向境外提供零稅率應稅服務的中華人民共和國

2、境內(nèi)的單位和個人。,一、出口外貿(mào)企業(yè)定義,,,,出口企業(yè)按經(jīng)營類型劃分為生產(chǎn)型企業(yè)與外貿(mào)型企業(yè)兩種，簡稱生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)企業(yè)。生產(chǎn)企業(yè)：具有生產(chǎn)能力(包括加工修理修配能力)的單位或個體工商戶。外貿(mào)企業(yè)：不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)。出口退(免)稅方法：免退稅方法,,出口退(免)稅介紹,,二、出口退（免）稅介紹,,,,（一）出口退（免）稅含義,二、出口退（免）稅介紹,,,,（二）出口貨物勞務和服務,,,1、出口貨物享受退（免）稅必須具備

3、的條件：(1)必須是屬于增值稅征稅范圍的貨物(2)必須是報關離境的貨物(3)必須是在財務上作銷售處理的貨物(4)必須是出口收匯的貨物,二、出口退（免）稅介紹,,,涉稅事項辦理,,下載路徑：1、福建國稅電子稅務局-幫助中心-出口退稅-外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)下載http://wssw.fj-n-tax.gov.cn/resource/html/fjgs/helpcenter/index.html2、出口退稅咨詢網(wǎng)-申報系統(tǒng)下

4、載-外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)（推薦）http://www.taxrefund.com.cn/sbxt_wm.aspx,一、外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng),,提供材料：（1）《出口退（免）稅備案表》及電子數(shù)據(jù)，（2）加蓋備案登記專用章的《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》或《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準證書》。（3）《中華人民共和國海關報關單位注冊登記證書》。（4）主管稅務機關要求提供的其他資料。,二、出口外貿(mào)企業(yè)出口退(免)稅備案,,三、

5、涉稅事項辦理,,,,（一）申報程序：,三、涉稅事項辦理,,,,1、增值稅納稅申報：企業(yè)當月出口并按會計規(guī)定做銷售的貨物須在次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報，將適用退（免）稅政策的出口貨物銷售額填報在增值稅納稅申報表的“免稅貨物銷售額”欄。,三、涉稅事項辦理,,,,2、出口退(免)稅申報：企業(yè)應在貨物報關出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)，收齊有關憑證，向主管稅務機關辦理出口貨物增值稅、消

6、費稅免退稅申報。逾期的，企業(yè)不得申報免退稅。,三、涉稅事項辦理,,,,三、涉稅事項辦理,,,,三、涉稅事項辦理,,,,4、出口收匯出口企業(yè)申報退（免）稅的出口貨物，應在出口退（免）稅申報截止之日前收匯，如不能收匯或未在規(guī)定期限內(nèi)收匯的，未按規(guī)定收匯的出口貨物適用增值稅免稅政策。,,出口退(免)稅會計處理,,四、出口退(免)稅會計處理,,,,（一）銷售賬簿的設置出口外貿(mào)企業(yè)應根據(jù)出口業(yè)務設置銷售明細賬，內(nèi)、外銷必須設置二級科目分別記賬

7、，按不同征稅率和退稅率分別核算出口外銷收入，以便主管稅務機關審核出口退(免)稅。,四、出口退(免)稅會計處理,,,,（二）出口退(免)稅核算涉及的會計科目稅金科目一一增值稅、消費稅成本科目一一采購業(yè)務銷售科目一一銷售收入費用科目一一與出口相關的費用,四、出口退(免)稅會計處理,,,,（三）會計分錄舉例：（1）外貿(mào)企業(yè)采購貨物用于出口，取得增值稅專用發(fā)票，分錄如下：借：庫存商品-出口商品     

8、; 應交稅費-應交增值稅-出口貨物進項稅額貸：應付賬款等,四、出口退(免)稅會計處理,,,,（2）確認外銷貨物的銷售收入，記賬匯率建議使用出口當月第一個工作日的人民幣匯率中間價，分錄如下：借：應收賬款-應收外匯賬款貸：主營業(yè)務收入-出口業(yè)務收入借：銀行存款貸：應收賬款-應收外匯賬款,四、出口退(免)稅會計處理,,,,（3）結轉(zhuǎn)銷售貨物的成本，分錄如下：借：主營業(yè)務成本-出口商品貸：庫存商品-庫存出口商品,四、出口退(免)