科技項目結(jié)題驗收工作啟示與經(jīng)驗談

1、關(guān)于專項審計報告的說明與解釋,廣東省高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作培訓(xùn),匯　報　內(nèi)　容,,,1、審計報告內(nèi)容,接受企業(yè)委托，依據(jù)《認(rèn)定辦法》和《工作指引》客觀公正地對企業(yè)的研究開發(fā)費用和高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入進行專項審計，出具審計報告。,近三個會計年度研究開發(fā)費用專項審計,近一個會計年度高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入專項審計,1、審計報告內(nèi)容,經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計年度的財務(wù)報表（含資產(chǎn)負(fù)債表、利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表，實際年限

2、不足三年的按實際經(jīng)營年限）,如果企業(yè)沒有前三年的年度審計報告,2、審計報告的目的,認(rèn)定機構(gòu)組織專家對企業(yè)的申請材料進行評審。申請材料包括：1. 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請書； 2. 企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證（復(fù)印件）；,2、審計報告的目的,3. 知識產(chǎn)權(quán)證書（獨占許可合同）、生產(chǎn)批文，新產(chǎn)品或新技術(shù)證明（查新）材料、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告、省級以上科技計劃立項證明，以及其他相關(guān)證明材料；4. 企業(yè)職工人數(shù)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)以及研發(fā)人員占企業(yè)職工

3、的比例說明；,2、審計報告的目的,5. 經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計年度研究開發(fā)費用情況表（實際年限不足三年的按實際經(jīng)營年限），并附研究開發(fā)活動說明材料；,2、審計報告的目的,6. 經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計年度的財務(wù)報表（含資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表，實際年限不足三年的按實際經(jīng)營年限）以及技術(shù)性收入的情況表。,2、審計報告的目的,3%、4%、6%,60%,60%,,2、審計報告的目的,,,,內(nèi)部研究開發(fā)投

4、入額,,,,人　員　人　工,,直　接　投 入,,折舊費用與長期費用攤銷,,設(shè)　計　費,,設(shè)備調(diào)試費,,無形資產(chǎn)攤銷,,其 他 費 用,委托外部研究開發(fā)投入額,,境內(nèi)的外部研發(fā)投入額,,,企業(yè)應(yīng)按照新會計準(zhǔn)則，完善財務(wù)制度，按照確定的研發(fā)項目建立研究開發(fā)費用支出輔助帳，認(rèn)真對每個研究開發(fā)項目進行費用登記，并以此為基礎(chǔ)歸集企業(yè)年度研究開發(fā)費用支出情況。,得到國家、省、市各級政府資助的相關(guān)項目的費用可進行歸集,內(nèi)部研究開發(fā)投入額,1、人員人

5、工：　　　是指從事研究開發(fā)活動人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。,按照企業(yè)提供的項目研發(fā)人員名單核實(不要重復(fù)),股權(quán)激勵、社保等不算,內(nèi)部研究開發(fā)投入額,研究人員：企業(yè)主要參與研究開發(fā)項目的專業(yè)人員技術(shù)人員：具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個或一個以上領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗在研究人員指導(dǎo)下參加研究開發(fā)工作。輔助人員：參與研究開發(fā)活動的熟練技

6、工。,內(nèi)部研究開發(fā)投入額,2、 直接投入：　　　 企業(yè)為實施研究開發(fā)項目而購買的原材料等相關(guān)支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費等；用于中間試驗和產(chǎn)品試制達不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制產(chǎn)品的檢驗費等；用于研究開發(fā)活動的儀器設(shè)備的簡單維護費；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費等。,不是用于生產(chǎn)環(huán)節(jié),按照企業(yè)填報的項目分?jǐn)?內(nèi)部研究開發(fā)投入額,3、折舊費用與長期待攤費用：

7、 包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設(shè)備以及研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用，包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。,按照企業(yè)提供的項目分?jǐn)偙砗藢?固定資產(chǎn)大修理費用應(yīng)歸集到此科目,內(nèi)部研究開發(fā)投入額,4、設(shè)計費用： 為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計等發(fā)生的費用。,內(nèi)部研究開發(fā)投入額,5、裝備調(diào)試費： 主要包括工裝準(zhǔn)備過程中研究

8、開發(fā)活動所發(fā)生的費用（如研制生產(chǎn)機器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等）。 為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入。,內(nèi)部研究開發(fā)投入額,6、無形資產(chǎn)攤銷： 因研究開發(fā)活動需要購入的專有技術(shù)（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）所發(fā)生的費用攤銷。,內(nèi)部研究開發(fā)投入額,7、其他費用： 為研究開發(fā)

9、活動所發(fā)生的其他費用，如辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發(fā)保險費等。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的10％，另有規(guī)定的除外。,委托外部研究開發(fā)費用,1.是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機構(gòu)和境外機構(gòu)進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（項目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。,委托外部研究開發(fā)費用,2.委托外部研究開發(fā)費用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨立交易原則確定。認(rèn)定過程中，按照委托外部研究開

10、發(fā)費用發(fā)生額的80％計入研發(fā)費用總額。,委托外部研究開發(fā)費用,獨立交易原則是指完全獨立的無關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)或個人，依據(jù)市場條件下所采用的計價標(biāo)準(zhǔn)或價格來處理其相互之間的收入和費用分配的原則。獨立交易原則目前已被世界大多數(shù)國家接受和采納，成為稅務(wù)當(dāng)局處理關(guān)聯(lián)企業(yè)間收入和費用分配的指導(dǎo)原則。,委托外部研究開發(fā)費用,企業(yè)在填表時按實際發(fā)生額填報，中介機構(gòu)審計時按企業(yè)實際發(fā)生費用審計。在專家評審時按80%折算該企業(yè)的研發(fā)費用。,委托外部研究開發(fā)

11、費用,注意：在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經(jīng)營年限計算。,研發(fā)費用總額應(yīng)大于企業(yè)所對應(yīng)的比例,,,,企業(yè)通過技術(shù)創(chuàng)新、開展研發(fā)活動，形成符合《重點領(lǐng)域》要求的產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入的總和。(ps內(nèi)容由企業(yè)提供, 中介機構(gòu)負(fù)責(zé)核實，是否符合《重點領(lǐng)域》要求，留給技術(shù)專家)。,,主要包括以下幾個部分： 1. 技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入：指企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新成 果通過

12、技術(shù)貿(mào)易、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所獲得的 收入；,技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入：不包括分紅、技術(shù)股權(quán)對外投資收入,,2. 技術(shù)承包收入：包括技術(shù)項目設(shè)計、技術(shù)工程實施所獲得的收入；,,3. 技術(shù)服務(wù)收入：指企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會和本企業(yè)外的用戶提供技術(shù)方案、數(shù)據(jù)處理、測試分析及其他類型的服務(wù)所獲得的收入；,,4. 接受委托科研收入：指企業(yè)承擔(dān)社會各方面委托研究開發(fā)、中間試驗及新產(chǎn)品開發(fā)所獲得的收入。,說明：,1、研究開發(fā)費用（RD）和高新

13、技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入（PS）不一定對應(yīng)。2、企業(yè)提供的(RD)項目中的人員工資、直接投入、折舊費用與長期待攤費用、設(shè)計費用、裝備調(diào)試費、無形資產(chǎn)攤銷和其他費用每年不一定一致。,說明：,3、中介機構(gòu)對研究開發(fā)費用（RD）和高新技術(shù)產(chǎn)品收入（PS）的審計，只需要核實該項（RD）的費用是否發(fā)生、有沒有重復(fù)計入、是否用于研究開發(fā)、是否有此項（PS）高新技術(shù)產(chǎn)品收入。,說明：,至于所審計的研究開發(fā)費用（RD）的比例是否合適、是否屬于高新技術(shù)產(chǎn)品