稅收優(yōu)惠政策 法規(guī)稅政科 2014年4月17日

1、1,稅收優(yōu)惠政策 法規(guī)稅政科 2014年4月17日,2,一、促進(jìn)小型微型企業(yè)二、促進(jìn)就業(yè)創(chuàng)業(yè)三、企業(yè)自主創(chuàng)新和科技進(jìn)步四、其他,概要,3,一、促進(jìn)小型微型企業(yè),（一）暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅 財(cái)稅〔2013〕52號(hào)　《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》財(cái)稅〔2013〕52號(hào)為進(jìn)一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國(guó)務(wù)院

2、批準(zhǔn)，自2013年8月1日起，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅；對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅人中月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。,4,一、促進(jìn)小型微型企業(yè),包含2萬(wàn)元備案或?qū)徟?可不 直接 “本期扣除項(xiàng)目額” 按差額征收營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元是指收入總額。增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)和非企業(yè)性單位，兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，分別核算企業(yè)月?tīng)I(yíng)業(yè)額如果不超過(guò)2萬(wàn)元，其

3、到分局代開(kāi)發(fā)票時(shí)，是否需先繳納營(yíng)業(yè)稅？代開(kāi)發(fā)票 繳納 退稅或抵繳 行業(yè) 包括所有的企業(yè)或非企業(yè)性單位,5,一、促進(jìn)小型微型企業(yè),財(cái)會(huì)[2013]24號(hào):小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定　　小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入?！　⌒∥⑵髽I(yè)滿足《通知

4、》規(guī)定的免征營(yíng)業(yè)稅條件的，所免征的營(yíng)業(yè)稅不作相關(guān)會(huì)計(jì)處理?！　⌒∥⑵髽I(yè)對(duì)本規(guī)定施行前免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理，不進(jìn)行追溯調(diào)整。,6,一、促進(jìn)小型微型企業(yè),對(duì)小微企業(yè)享受免征的營(yíng)業(yè)稅不計(jì)征企業(yè)所得稅；但對(duì)小微企業(yè)享受免征的增值稅應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入計(jì)征企業(yè)所得稅。,7,一、促進(jìn)小型微型企業(yè),（二）從事家政服務(wù)自2011年10月1日至2014年9月30日，對(duì)從事家政服務(wù)的小型微型企業(yè)，由員工制家政服務(wù)員提供的家政服務(wù)取得的收入免征

5、營(yíng)業(yè)稅。（《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于員工制家政服務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅的通知》，財(cái)稅〔2011〕51號(hào)）,8,一、促進(jìn)小型微型企業(yè),家政服務(wù)企業(yè) 營(yíng)業(yè)執(zhí)照 家政服務(wù)內(nèi)容員工制家政服務(wù)員，同時(shí)符合  簽訂勞動(dòng)合同，依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，實(shí)際支付工資不低于企業(yè)所在地的最低工資標(biāo)準(zhǔn)，且必須通過(guò)金融機(jī)構(gòu)向其實(shí)際發(fā)放。2013年青島市最低工資 1380人/月,9,一、促進(jìn)小型微型企業(yè),正列舉，強(qiáng)調(diào)核算 

6、0;  家政服務(wù)，是指嬰幼兒及小學(xué)生看護(hù)、老人和病人護(hù)理、孕婦和產(chǎn)婦護(hù)理、家庭保潔（不含產(chǎn)品售后服務(wù)）、家庭烹飪。物業(yè)服務(wù)、勞務(wù)介紹、婚介服務(wù)等不屬于文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠范圍。分別核算,10,一、促進(jìn)小型微型企業(yè),、家政服務(wù)企業(yè)依法與員工制家政服務(wù)員簽訂半年及半年以上的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，應(yīng)當(dāng)在合同簽訂后三個(gè)月內(nèi)到當(dāng)?shù)貭I(yíng)業(yè)稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案,11,一、促進(jìn)小型微型企業(yè),（三）企業(yè)所得稅對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)從事國(guó)家非限

7、制和禁止行業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅?！靶⌒臀⒗笔瞧髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例中的專屬名詞，小型是指規(guī)模小，微利指應(yīng)納稅所得額少。 　　從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)。工業(yè)企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；其他企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。,12,一、促進(jìn)小型微型企業(yè),自2012年1月1日至2015年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得

8、額低于6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十條；《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》，財(cái)稅〔2011〕117號(hào)）,13,一、促進(jìn)小型微型企業(yè),一、自2014年1月1日至2016年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳

9、納企業(yè)所得稅?！　∝?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知 (財(cái)稅[2014]34號(hào)）               2014.4.8,14,一、促進(jìn)小型微型企業(yè),是否需要備案 不需要符合條件 自動(dòng)享受如何填寫企業(yè)所得稅季度申報(bào)表？答：月

10、(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)第9行“實(shí)際利潤(rùn)總額”與15%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內(nèi)。核定征收企業(yè) 不具備準(zhǔn)確核算 不適用小型微利企業(yè)優(yōu)惠稅率。財(cái)稅[2009]69號(hào),15,一、促進(jìn)小型微型企業(yè),（四）金融機(jī)構(gòu)自2009年1月1日至2013年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，免征營(yíng)業(yè)稅。自2009年1月1日至2013年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%

11、計(jì)入收入總額。,16,一、促進(jìn)小型微型企業(yè),自2009年1月1日至2015年12月31日，對(duì)農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)所在地在縣（含縣級(jí)市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行的金融保險(xiǎn)業(yè)收入減按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。（《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)稅政策執(zhí)行期限的通知》，財(cái)稅〔2011〕101號(hào)）,17,一、促進(jìn)小型微型企業(yè),自2011年11月1日至

12、2014年10月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。（《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》，財(cái)稅〔2011〕105號(hào)）,18,二、促進(jìn)就業(yè)創(chuàng)業(yè),1．對(duì)持《就業(yè)失業(yè)登記證》 （注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)（除建筑業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為

13、限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。稅收優(yōu)惠政策的審批期限為2011年1月1日至2013年12月31日，以納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅手續(xù)之日起作為優(yōu)惠政策起始時(shí)間。（《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》，財(cái)稅〔2010〕84號(hào)）,19,二、促進(jìn)就業(yè)創(chuàng)業(yè),（一）失業(yè)人員就業(yè)。 　　1．對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企

14、業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。我市定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4800元。（《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》，財(cái)稅〔2010〕84號(hào)）,20,二、促進(jìn)就業(yè)創(chuàng)業(yè),持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收

15、政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）人員是指：（1）在人力資源和社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員；（2）零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員；（3）畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生。　　高校畢業(yè)生，是指實(shí)施高等學(xué)歷教育的普通高等學(xué)校、成人高等學(xué)校畢業(yè)的學(xué)生；畢業(yè)年度，是指畢業(yè)所在自然年，即1月1日至12月31日。市或區(qū)勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)中心認(rèn)定,21,二、促進(jìn)就業(yè)創(chuàng)業(yè),4．上述稅收優(yōu)惠政策的審批期限為2

16、011年1月1日至2013年12月31日，以試點(diǎn)納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅手續(xù)之日起作為優(yōu)惠政策起始時(shí)間。稅收優(yōu)惠政策在2013年12月31日未執(zhí)行到期的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。,22,二、促進(jìn)就業(yè)創(chuàng)業(yè),(二）軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)?！　?．從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅 ?！　?．為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總

17、人數(shù)60%（含60%）以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。（《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2003]26號(hào)））　　享受上述優(yōu)惠政策的自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。,23,二、促進(jìn)就業(yè)創(chuàng)業(yè),（三）隨軍家屬就業(yè)?！　?.對(duì)為安置隨軍家屬就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅?！　∠硎芏愂諆?yōu)惠政策的企業(yè)，隨軍

18、家屬必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60%（含）以上，并有軍（含）以上政治和后勤機(jī)關(guān)出具的證明?！　?.對(duì)從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅。（《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于隨軍家屬就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2000]84號(hào)））　　隨軍家屬必須有師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明其身份的證明，但稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)進(jìn)行相應(yīng)的審查認(rèn)定。,24,二、促進(jìn)就業(yè)創(chuàng)業(yè),（四）城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)?！　?、3年內(nèi)按企業(yè)實(shí)際新接收安置

19、退役士兵人數(shù)予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，最高可上浮50%。2、對(duì)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，3年內(nèi)限額減免營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅，限額標(biāo)準(zhǔn)為每戶每年8000元，最高上浮20%。（《國(guó)務(wù)院辦公廳　中央軍委辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)民政部總參謀部等部門關(guān)于深入貫徹〈退役士兵安置條例〉扎實(shí)做好退役士兵安置工作意見(jiàn)的通知》，國(guó)辦發(fā)〔2013〕78號(hào)）,25,二、促進(jìn)就業(yè)

20、創(chuàng)業(yè),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在企業(yè)或個(gè)人享受免稅期間，應(yīng)當(dāng)對(duì)此類企業(yè)進(jìn)行年度檢查，凡不符合條件的，取消其免稅政策?！　“凑丈鲜鲆?guī)定，每一名就業(yè)失業(yè)人員、轉(zhuǎn)業(yè)干部、隨軍家屬、退役士兵可以享受一次免稅政策。,26,二、促進(jìn)就業(yè)創(chuàng)業(yè),1、殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。（《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第540號(hào)）第八條）,27,二、促進(jìn)就業(yè)創(chuàng)業(yè),2、 企業(yè)月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例高于25％(含25％)，實(shí)際安置的殘

21、疾人人數(shù)多于10人(含10人)，并且提供“服務(wù)業(yè)”稅目(廣告業(yè)除外)取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達(dá)到50％的，按實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)予以每人每年減征營(yíng)業(yè)稅 減征額按青島市人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但最高減征限額為每人每年3.5萬(wàn)元?！敦?cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收政策的通知》（財(cái)稅［2007］92號(hào)））,28,二、促進(jìn)就業(yè)創(chuàng)業(yè),3、企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)月平均實(shí)際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的

22、比例高于25％(含25％)，實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于10人(含10人)，免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。 （《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》，財(cái)稅〔2007〕92號(hào)《轉(zhuǎn)發(fā)的通知》，魯財(cái)稅〔2011〕6號(hào)）,29,二、促進(jìn)就業(yè)創(chuàng)業(yè),明確對(duì)安置持有《中華人民共和國(guó)殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽(tīng)力殘疾、言語(yǔ)殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾的人員和持有《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證（1至8級(jí)）》的人員的單位給予

23、稅收優(yōu)惠。。（必須符合相關(guān)備案要求，如銀行代發(fā)工資、簽訂一年以上勞動(dòng)合同、工資不能低于青島市的最低工資標(biāo)準(zhǔn)等規(guī)定。）,30,二、促進(jìn)就業(yè)創(chuàng)業(yè),4、安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。（《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（主席令第六十三號(hào)）第三十條） 　　企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除（《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置

24、殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》，財(cái)稅〔2009〕70號(hào)）殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。,31,二、促進(jìn)就業(yè)創(chuàng)業(yè),5、殘疾、孤老人員和烈屬的所得，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅。（《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（主席令第四十四號(hào)）第五條） 殘疾人個(gè)人取得的勞動(dòng)所得，按照省（不含計(jì)劃單列市）人民政府規(guī)定的減征幅度和期限減征個(gè)人所得稅。每月（次）按應(yīng)納稅款減征90%。每月減征稅額不超過(guò)500元。

25、 具體所得項(xiàng)目為：工資薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包和承租經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得。（魯財(cái)稅[2013] 54號(hào)）,32,三、企業(yè)自主創(chuàng)新和科技進(jìn)步,1．企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。 科技局、經(jīng)信委認(rèn)定 相關(guān)證

26、明,33,三、企業(yè)自主創(chuàng)新和科技進(jìn)步,企業(yè)從事《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年度）》規(guī)定項(xiàng)目的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)， 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有異議的，可要求企業(yè)提供地市級(jí)（含）以上政府科技部門出具的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目鑒定意見(jiàn)書(shū)。,34,三、企業(yè)自主創(chuàng)新和科技進(jìn)步,2．企業(yè)由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)，可以

27、采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。,35,三、企業(yè)自主創(chuàng)新和科技進(jìn)步,企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。 在取得該固定資產(chǎn)后一個(gè)月內(nèi)，向其企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。,36,三、企業(yè)自主

28、創(chuàng)新和科技進(jìn)步,3．一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。 取得省級(jí)以上科技部門的認(rèn)定屬于政策規(guī)定的范圍技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費(fèi),37,三、企業(yè)自主創(chuàng)新和科技進(jìn)步,4．對(duì)單位和個(gè)人(包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開(kāi)發(fā)中心、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)

29、稅。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在全國(guó)開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕37號(hào)試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，免征增值稅。省級(jí)科技主管部門進(jìn)行認(rèn)定，審核意見(jiàn)證明文件和技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同 主管國(guó)稅局備案,38,三、企業(yè)自主創(chuàng)新和科技進(jìn)步,5．國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。 擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合下列條件的企

30、業(yè)：　?。ㄒ唬┊a(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；　?。ǘ┭芯块_(kāi)發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例；　?。ㄈ└咝录夹g(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；　?。ㄋ模┛萍既藛T占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；　?。ㄎ澹└咝录夹g(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。省級(jí)以上科技部門頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)；,39,三、企業(yè)自主創(chuàng)新和科技進(jìn)步,6、企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的

31、應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合“能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件、財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求、對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算”條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。（《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》，財(cái)稅〔2011〕70號(hào)）,40,三、企業(yè)自主創(chuàng)新和科技進(jìn)步,自2008年1月1日至2012年12月

32、31日，對(duì)符合條件的孵化器、科技園自用以及無(wú)償或通過(guò)出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)其向孵化企業(yè)出租場(chǎng)地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。（《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)國(guó)家大學(xué)科技園和科技孵化器稅收政策執(zhí)行期限的通知》，財(cái)稅〔2011〕59號(hào)）,41,四、其他,1、倉(cāng)儲(chǔ)物流 自2012年1月1日至2014年12月31日止，對(duì)物流企業(yè)自有的(包括自用和出租)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地,

33、減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。（《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》，財(cái)稅〔2012〕13號(hào)）,42,四、其他,享受減免土地使用稅的物流企業(yè)必須是自有土地，不包括承租、無(wú)償使用其他單位和個(gè)人的土地。物流企業(yè)自營(yíng)倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和將自有土地出租給其他物流企業(yè)從事倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)可享受稅收優(yōu)惠。倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施占地面積必須在6000平方米以上。對(duì)辦公、生活區(qū)用地及其他非直接從事倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)的

34、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地應(yīng)按規(guī)定征收土地使用稅。備案,43,四、其他,2、農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)和農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)，對(duì)專門經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)和農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)，其使用的房產(chǎn)和土地，自2013年1月1日至2015年12月31日，暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅?！敦?cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng) 農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》（財(cái)稅字[2012]68號(hào)）,44,四、其他,經(jīng)工商登記注冊(cè) 不論農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)和農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)的房產(chǎn)和土地是自有自用還是承租的

35、，均可以享受房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的免稅優(yōu)惠政策?！锻ㄖ妨信e的主要農(nóng)產(chǎn)品外，山東省可食用的農(nóng)產(chǎn)品還包括茶葉、中藥材、鮮奶等。兼營(yíng)服裝、百貨等商品按其他產(chǎn)品交易場(chǎng)地面積與農(nóng)產(chǎn)品交易場(chǎng)地面積的比例對(duì)整個(gè)農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)和農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅劃分征免稅。 備案,45,四、其他,3、教育對(duì)從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供教育勞務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)托兒所、幼兒園提供養(yǎng)育服務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。企業(yè)辦的各類學(xué)校、托兒所、幼兒

36、園自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)學(xué)校、幼兒園經(jīng)批準(zhǔn)征用的耕地，免征耕地占用稅。（《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》，財(cái)稅〔2004〕39號(hào)）,46,四、其他,對(duì)國(guó)家撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)和企業(yè)辦的各類學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給學(xué)校所立的書(shū)據(jù)，免征印花稅。,47,四、其他,4、老年服務(wù)機(jī)構(gòu) 　養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，免征營(yíng)業(yè)稅。養(yǎng)老

37、院占用耕地，免征耕地占用稅。對(duì)政府部門和企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及個(gè)人等社會(huì)力量投資興辦的福利性、非營(yíng)利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)暫免征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅 。（《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第八條；《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》第八條；《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)老年服務(wù)機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》，財(cái)稅〔2000〕97號(hào)）,48,四、其他,5、衛(wèi)生　　醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。（《中華人民共和

38、國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第540號(hào)）第八條） 　　對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。（《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第八條；《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策的通知》，財(cái)稅〔2000〕42號(hào)）,49,四、其他,對(duì)營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入，按規(guī)定征收各項(xiàng)稅收。但為了支持營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的發(fā)展，對(duì)營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內(nèi)對(duì)營(yíng)利性