社會保障學(xué)第13章員工福利分解

1、《社會保障學(xué)》第13章,員工福利,2/60,本章教學(xué)要求,學(xué)習(xí)重點：員工福利的定義與內(nèi)容員工福利的分類員工福利的形成與發(fā)展我國員工福利制度的建立、發(fā)展與改革,3/60,一、員工福利概述,概念員工福利是企業(yè)基于雇傭關(guān)系，依據(jù)國家的強(qiáng)制性法律及相關(guān)規(guī)定，以企業(yè)自身的支付能力為依托，向與昂哦你跟所提供的，用以改善其本人及家庭生活質(zhì)量的各種以非貨幣工資和延期支付形式為主的補(bǔ)充性報酬與服務(wù)。,,現(xiàn)金、實物、帶薪假期以及各種服務(wù)可采用多

2、種組合方式比其他形式的報酬更復(fù)雜，難以計算和衡量某些員工福利受國家強(qiáng)制性約束部分享受稅收優(yōu)惠政策,4/60,,員工福利的特點公平性保障性補(bǔ)償性激勵性穩(wěn)定性集體性,5,員工福利的作用,6,員工福利的類型,依據(jù)福利的繳費與收益關(guān)系劃分依據(jù)福利的用人單位責(zé)任劃分依據(jù)福利的受益對象劃分依據(jù)福利的選擇性劃分依據(jù)福利的受益表現(xiàn)形式劃分,7,依據(jù)福利的繳費與收益關(guān)系劃分,待遇確定型（DB）預(yù)先確定計劃參與者的年金支付水平，

3、并承諾在約定條件出現(xiàn)時支付該受益額；繳費確定型（DC）預(yù)先確定計劃參與者的繳費水平，并為每一個參與者設(shè)立個人賬戶進(jìn)行繳費積累，當(dāng)約定條件出現(xiàn)時按照賬戶繳費及投資回報總積累額支付個人的延期收入；混合型兼具有以上兩種類型特征。,8,思考與討論,中國的基本養(yǎng)老保險屬于哪種福利類型？,9,依據(jù)福利的用人單位責(zé)任劃分,法定福利是指用人單位根據(jù)國家法律、法規(guī)的要求，向員工提供的福利，一般帶有強(qiáng)制性。特點強(qiáng)制實施強(qiáng)調(diào)公平基本保障,1

4、0,依據(jù)福利的用人單位責(zé)任劃分,單位福利又稱雇主福利，是指由用人單位（雇主）自主建立的 ，為滿足員工的生活和工作需要，向員工及其家屬提供的福利。特點自愿實施強(qiáng)調(diào)效率提供更完善的保障,11,參考資料,北京外企人力資源服務(wù)有限公司（FESCO）開展了“最受員工歡迎的福利調(diào)查”，受訪對象為685家中外企業(yè)客戶的管理人士和員工，其中外資企業(yè)任職雇員所占比例為82%。在所有受訪者中，以26－35歲，工作年限在4－10年的員工最多，此外，

5、年齡在36歲以上的受訪者占16%，工作年限在11年以上的受訪者占總體的24%。調(diào)查涉及社會福利、醫(yī)療保障福利、補(bǔ)貼型福利、投資儲蓄型福利、員工生活福利和員工職業(yè)發(fā)展福利等6類32項福利內(nèi)容。,12,參考資料,根據(jù)員工對各項福利的喜愛程度排名，“最受員工歡迎的福利TOP10”最終出爐。,13,依據(jù)福利的受益對象劃分,全員福利所有員工可以平等享受的福利例如：健身房、食堂、公共圖書館等還有哪些全員福利？,14,依據(jù)福利的受益對象劃分

6、,特殊福利為不同職位和不同需求的員工提供的特種福利和特困福利；對高層次人才的特殊貢獻(xiàn)的回報；對生活困難的員工及家庭提供的特殊幫助。例如：高檔轎車服務(wù)、出差時星級賓館待遇、股票購買權(quán)、家庭困難補(bǔ)助等。,15,依據(jù)福利的選擇性劃分,固定福利由用人單位設(shè)定的、無論員工是否愿意都要參與和接受的福利項目。,16,依據(jù)福利的選擇性劃分,彈性福利又稱自助餐式的員工福利，即由單位所提供的，允許員工在規(guī)定的時間和范圍內(nèi)，根據(jù)自己的需要自愿進(jìn)行

7、選擇和調(diào)整的福利項目。全部自選部分自選小范圍自選,17,參考資料,ICLL的彈性福利計劃 ICLL是一家大型信息技術(shù)公司，坐落在美國。公司于1997年開始實施員工彈性福利計劃。ICLL的方案允許員工選擇較高的薪金加較低的一攬子福利計劃，或者選擇較低的薪金加較高的一攬子福利計劃。該方案包括的福利有養(yǎng)老金計劃、免費午餐、公司產(chǎn)品打折、汽車保險、節(jié)假日時間的買賣、牙科保險、危重疾病計劃以及托兒津貼等。對享有的所有福利權(quán)利的計算，公司是

8、依據(jù)員工本應(yīng)獲得的薪金進(jìn)行的。,18,參考資料,除此以外，公司還為每個員工開立了靈活支出帳戶。所謂靈活支出賬戶是指員工在付稅之前，可將一部分收入轉(zhuǎn)入用于支撐某些福利的賬戶。這些靈活的支出賬戶容許員工將稅前的貨幣收入用來購買額外的福利。舉例來說，假定某一個員工月收入為5,000元，其中的500元被扣除并放入一個靈活支出賬戶。從稅收的角度來看，這500元不能算作總收入，從而需要納稅的收入就相應(yīng)的降低了，但是這500元必須用于購買額外的福利

9、，法律規(guī)定靈活支出賬戶中的資金只能用于購買以下福利：1．額外醫(yī)療保險；2．家庭醫(yī)療保險；3．人壽保險等。此外，稅收法規(guī)還規(guī)定，如果到年底員工未將這些靈活支出賬戶的錢用完，那么他們將喪失剩余的部分。,19,依據(jù)福利的受益表現(xiàn)形式劃分,貨幣型福利指用人單位向員工提供的福利主要以貨幣或者準(zhǔn)貨幣的形式出現(xiàn)。優(yōu)點降低福利的管理成本滿足不同層次的需求滿足員工自我實現(xiàn)的需求,20,依據(jù)福利的受益表現(xiàn)形式劃分,非貨幣型福利指用人單位直接以

10、發(fā)放實物的形式或直接提供服務(wù)的方式提供的福利。優(yōu)點相對個人而言，購買成本較低;缺點增加福利的管理成本;無法滿足不同層次員工的需求.,21,二、員工福利的產(chǎn)生與發(fā)展,產(chǎn)生原因,22,,,23,,,,員工福利的初建階段員工福利從勞工保護(hù)、學(xué)徒教育和培訓(xùn)開始。工業(yè)化發(fā)展帶來了一系列勞工問題，如工人健康、使用童工、工傷事故、工作條件、工人年老后的生活等問題，導(dǎo)致工人與雇主間的矛盾日益突出。1839年，德國《普魯士兒童保護(hù)法》18

11、72年，英國《礦山法》；1883《工廠法》1938年，美國《公平勞動標(biāo)準(zhǔn)法》,24/60,,企業(yè)年金問世，員工福利增添重要內(nèi)容。企業(yè)年金制度是由企業(yè)承擔(dān)全部或部分資金責(zé)任建立員工退休基金，員工達(dá)到退休年齡退出企業(yè)后，可以從基金中獲得一定的退休金作為經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，以維持退休后的基本生活需要的制度。1875年，美國聯(lián)邦快遞公司設(shè)立退休金計劃社會保險制度的建立，以法律的形式規(guī)定了企業(yè)的員工福利的責(zé)任。,25/60,,員工福利快速發(fā)展階段二

12、戰(zhàn)后，員工福利在工業(yè)化國家快速發(fā)展、全面發(fā)展企業(yè)年金為主的團(tuán)體保險成為法定福利外最普遍的員工福利。這一時期，保險公司推出了品種多樣的團(tuán)體保險，如醫(yī)療保險、傷殘保險、意外死亡保險、牙病保險、視力保險等。其中最重要的是企業(yè)年金。住房補(bǔ)貼成為最重要的項目。住房福利是吸引和留住員工的重要手段。,26/60,,利潤分享計劃和員工持股計劃在員工福利計劃中占有一席之地，利潤分享計劃出現(xiàn)在19世紀(jì)。直接現(xiàn)金式：將分享的紅利以現(xiàn)金的形式支付。遞延

13、式：將應(yīng)派發(fā)的紅利按規(guī)定轉(zhuǎn)入員工個人賬戶 ，在達(dá)到規(guī)定儲蓄期限前不能支取員工持股計劃20世紀(jì)50年代起源于美國,27/60,,員工改革創(chuàng)新階段員工福利計劃匹配以人為本的管理理念員工福利管理日趨完善體現(xiàn)服務(wù)緊隨企業(yè)戰(zhàn)略和員工需求的動態(tài)化管理員工福利注重溝通、體現(xiàn)個性化特征自助餐式福利計劃、菜單福利、彈性福利社會化趨勢,28/60,員工福利在薪酬中的占比,29,來源：《2013年中國薪酬福利管理調(diào)研白皮書》,三、員工福利的規(guī)劃

14、與管理,員工福利的規(guī)劃員工福利規(guī)劃是企業(yè)薪酬戰(zhàn)略的一個組成部分，是企業(yè)結(jié)合自己的發(fā)展目標(biāo)以及對未來各影響因素的預(yù)測和分析，基于特定的階段對未來一定時間內(nèi)員工福利的發(fā)展走向和具體路徑所作的全面、規(guī)范、系統(tǒng)的計劃。,30/60,,指導(dǎo)思想與企業(yè)的成長規(guī)律相適應(yīng)與員工的發(fā)展變化相適應(yīng)與先進(jìn)的管理理念相適應(yīng)與政府的優(yōu)惠政策相適應(yīng)員工福利規(guī)劃應(yīng)遵循的原則統(tǒng)籌規(guī)劃原則目標(biāo)性原則系統(tǒng)性原則協(xié)調(diào)性原則科學(xué)預(yù)測原則合理性原則,31

15、/60,,員工福利管理應(yīng)遵循的原則公平性激勵性經(jīng)濟(jì)性透明性先進(jìn)性員工福利管理的主體內(nèi)容及管理框架,32/60,四、我國員工福利的建立、發(fā)展與改革,計劃經(jīng)濟(jì)體制下的員工福利建立社會保險制度興建集體福利設(shè)施建立職工福利補(bǔ)貼制度建立探親假制度,33/60,,轉(zhuǎn)型時期職工福利制度改革社會保險制度改革建立企業(yè)年金制度和企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險制度住房公積金制度和住房補(bǔ)貼企業(yè)自主舉辦的補(bǔ)充職工福利得到發(fā)展,34/60,員工福利

16、相關(guān)政策法規(guī),法律文件《中華人民共和國勞動法》《中華人民共和國社會保險法》《中華人民共和國勞動合同法》《中華人民共和國工會法》《中華人民共和國安全生產(chǎn)法》《中華人民共和國職業(yè)病防治法》《中華人民共和國婦女權(quán)益保障法》……,35,,行政法規(guī)《中共中央、國務(wù)院關(guān)于職工休假問題的通知》《國務(wù)院關(guān)于職工工作時間的規(guī)定》《女職工禁忌勞動范圍的規(guī)定》《失業(yè)保險條例》《社會保險登記管理暫行辦法》……,36,《中華人民共和國

17、勞動法》條款示例,第六章 第五十四條　用人單位必須為勞動者提供符合國家規(guī)定的勞動安全衛(wèi)生條件和必要的勞動防護(hù)用品，對從事有職業(yè)危害作業(yè)的勞動者應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行健康檢查。第八章 第六十八條　用人單位應(yīng)當(dāng)建立職業(yè)培訓(xùn)制度，按照國家規(guī)定提取和使用職業(yè)培訓(xùn)經(jīng)費，根據(jù)本單位實際，有計劃地對勞動者進(jìn)行職業(yè)培訓(xùn)。,37,《中華人民共和國婦女權(quán)益保障法》條款示例,第四章 勞動和社會保障權(quán)益第二十七條　任何單位不得因結(jié)婚、懷孕、產(chǎn)假、哺乳等情形，降

18、低女職工的工資，辭退女職工，單方解除勞動（聘用）合同或者服務(wù)協(xié)議。但是，女職工要求終止勞動（聘用）合同或者服務(wù)協(xié)議的除外。,38,《企業(yè)職工帶薪年休假實施辦法》條款示例,第三條　職工連續(xù)工作滿12個月以上的，享受帶薪年休假 （以下簡稱年休假）。第十條　用人單位經(jīng)職工同意不安排年休假或者安排職工年休假天數(shù)少于應(yīng)休年休假天數(shù)，應(yīng)當(dāng)在本年度內(nèi)對職工應(yīng)休未休年休假天數(shù)，按照其日工資收入的300%支付未休年休假工資報酬，其中包含用人單位支付職工

19、正常工作期間的工資收入。用人單位安排職工休年休假，但是職工因本人原因且書面提出不休年休假的，用人單位可以只支付其正常工作期間的工資收入。,39,中國的員工福利,40,,,1991-2020,,,三個階段,企業(yè)保障與“大鍋飯”,多支柱社會保障體系-國家基本保障-企業(yè)補(bǔ)充保障-個人儲蓄保障,勞動保險和企業(yè)福利工資總額：3％保險費、 14％福利費,1970-1991,,,,住房、養(yǎng)老、醫(yī)療、教育、失

20、業(yè)和低保等法定福利政策經(jīng)歷了不同程度的改革，社會福利水平趨于下降；,財政部、國務(wù)院住房制度改革領(lǐng)導(dǎo)小組、中國人民銀行聯(lián)合下發(fā)了《建立住房公積金制度的暫行規(guī)定》，開始建立住房公積金制度；,國務(wù)院頒布的《關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》 （國發(fā)〔1997〕26號）明確統(tǒng)一了養(yǎng)老保險的個人賬戶、企業(yè)繳費、基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個人賬戶養(yǎng)老金等的基本指標(biāo)，養(yǎng)老保險制度在各類企業(yè)中開始正式推行；,中國法定福利發(fā)展歷程,41,1990年起,19

21、94年,1997年,國務(wù)院發(fā)布了23號令，即《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步深化城鎮(zhèn)住房制度改革加快住房建設(shè)的通知》，停止了實行40多年的福利分房制度；,,1998年,,《國務(wù)院關(guān)于建立城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險制度的決定》（國發(fā)〔1998〕44號）開始在全國推行；,國務(wù)院發(fā)布的《社會保險費征繳暫行條例》和2002年發(fā)布的《住房公積金管理條例》，規(guī)定將養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險和住房公積金列為企業(yè)和單位必須為職工參保繳費的項目；,中國法定福利發(fā)展歷程,4

22、2,1998年,2005年,國務(wù)院《關(guān)于完善企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》（國發(fā)［2005］38號） 進(jìn)一步完善了養(yǎng)老金計發(fā)標(biāo)準(zhǔn)；,2010年,1999年,第十一屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十七次會議通過《中華人民共和國社會保險法》，從法律上明確國家建立養(yǎng)老、醫(yī)療和工傷、失業(yè)、生育等保險制度。,中國單位福利發(fā)展歷程,伴隨市場化改革，單位福利的重心不斷調(diào)整,43,中國單位福利發(fā)展歷程,2013年國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布了《關(guān)于深化收入分配制度

23、改革的若干意見》，提出“完善基本養(yǎng)老保險制度。發(fā)展企業(yè)年金和職業(yè)年金，發(fā)揮商業(yè)保險補(bǔ)充性作用”；黨的十八屆三中全會通過的《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》也明確提出“加快發(fā)展企業(yè)年金、職業(yè)年金、商業(yè)保險，構(gòu)建多層次社會保障體系”；2013年12月6日頒布 《關(guān)于企業(yè)年金、職業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題的通知》， 2014年1月1日起實施。,44,五、薪酬的測算,例題公司在與張先生簽訂勞動合同時允諾：每月工資與各項補(bǔ)貼合計8

24、000元，具體如下：問題1：8000元張先生都可以拿到手嗎？為什么？問題2：從哪里可以得到我們需要的信息？,45,工資單的內(nèi)容與扣除,工資單向員工支付薪酬的憑證。 主要內(nèi)容應(yīng)發(fā)工資額，即費稅扣除前的個人工資總額；代扣個人社會保險費、個人住房公積金繳費和個人所得稅等；實發(fā)工資額，即費稅扣除后的個人工資額。,46,工資單的分析與計算,47,應(yīng)發(fā)工資,注：社保及公積金繳費只能按照相關(guān)法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)稅前扣除。,例題8（續(xù)）,

25、48,2013年張先生10月的薪酬單 單位：元,第一欄內(nèi)各項相加總為員工稅前工資總額，其中差旅費津貼在稅前扣除，不計入應(yīng)稅收入；本年社會保障繳費基數(shù)基于上年工資水平核定，為7000元；個人社保費率：住房公積金10% ，養(yǎng)老保險8% ，醫(yī)療保險2% ，失業(yè)1%；單位繳費費率：住房公積金10% ，養(yǎng)老保險20% ，醫(yī)療保險6%，失業(yè)2%；薪酬所得適用個人所得稅費用扣除額為

26、3500元/月，采取七級超額累進(jìn)稅率。,,個人所得稅七級超額累進(jìn)稅率表,49,注：1、工資薪金所得費用扣除額為每月3500元。 2、應(yīng)交個人所得稅 = 應(yīng)納稅所得額×適用稅率 - 速算扣除數(shù)。 3、2011年9月1日起實施,從應(yīng)發(fā)工資到實發(fā)工資,工資總額即為應(yīng)發(fā)工資，工資總額扣除各類費、稅后即當(dāng)期實發(fā)工資。 張先生社會保障個人繳費為： 住房公積金繳費＝7000×10

27、%＝700 （元） 養(yǎng)老保險費繳費＝7000× 8% ＝560 （元） 醫(yī)療保險費繳費＝7000× 2% ＝140 （元） 失業(yè)保險費繳費＝7000× 1% ＝ 70 （元） 社會保障個人繳費合計＝1470（元）應(yīng)納稅所得額=8000- 420 -1470 - 3500=2610 （元）適用10%的稅率，應(yīng)納稅額＝2,610×10%