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1、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)從本質(zhì)上講是產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì),從一個(gè)新視角——產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)學(xué)對(duì)會(huì)計(jì)理論問(wèn)題進(jìn)行研究,具有重大的實(shí)踐意義。目前我國(guó)證券監(jiān)管市場(chǎng)并不完善,運(yùn)行中存在諸多問(wèn)題。信息透明度不高,披露不及時(shí)等造成了證券市場(chǎng)失靈,資源配置功能低效,為我國(guó)證券市場(chǎng)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展埋下了隱患。從會(huì)計(jì)信息產(chǎn)權(quán)上找根源,借助于會(huì)計(jì)信息產(chǎn)權(quán)的安排和保護(hù)來(lái)研究會(huì)計(jì)信息監(jiān)管問(wèn)題,是一次嘗試性的努力。 會(huì)計(jì)信息作為一種有價(jià)值的稀缺資源,存在市場(chǎng)失靈的缺陷,利益相關(guān)者信息不對(duì)稱(chēng),使得
2、會(huì)計(jì)信息具有外部性特征。為降低利益相關(guān)者信息獲取的不確定性,改善決策效用,有必要對(duì)外部性進(jìn)行有效內(nèi)部化。會(huì)計(jì)信息產(chǎn)權(quán)界定是實(shí)現(xiàn)內(nèi)化外部性的有效途徑。它圍繞會(huì)計(jì)信息的供求,通過(guò)所有權(quán)分享即賦予利益相關(guān)者適當(dāng)?shù)氖S嗨魅?quán)和剩余控制權(quán),低成本地規(guī)定利益相關(guān)者在發(fā)生利益沖突時(shí)誰(shuí)受益誰(shuí)受損的權(quán)利,試圖建立一種利益相關(guān)者必須遵循的行為準(zhǔn)則。 在組織形式比較簡(jiǎn)單的情況下,通過(guò)所有權(quán)分享來(lái)界定會(huì)計(jì)信息產(chǎn)權(quán),可以實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)信息外部性的有效內(nèi)部化。
3、當(dāng)組織形式變得復(fù)雜時(shí),受到交易費(fèi)用的制約,單純依靠所有權(quán)分享內(nèi)化外部性效用有限,造成部分會(huì)計(jì)信息產(chǎn)權(quán)留置于“公共領(lǐng)域”,此時(shí)需要一種外部力量來(lái)解決產(chǎn)權(quán)界定中出現(xiàn)的低效。監(jiān)管就是依靠國(guó)家強(qiáng)制力量提供一種制度安排,對(duì)“公共領(lǐng)域”內(nèi)的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行產(chǎn)權(quán)界定,矯正通用會(huì)計(jì)信息產(chǎn)權(quán)。 文章采用規(guī)范分析的方法,對(duì)會(huì)計(jì)信息監(jiān)管問(wèn)題進(jìn)行研究。全文貫穿博弈論的思想,圍繞會(huì)計(jì)信息產(chǎn)權(quán)界定這條主線展開(kāi),從會(huì)計(jì)信息的外部性入手,對(duì)內(nèi)化外部性進(jìn)行探討,提出
4、會(huì)計(jì)信息產(chǎn)權(quán)界定的必要性;因?yàn)槔盟袡?quán)分享方式界定產(chǎn)權(quán)存在低效,歸結(jié)出需要加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息監(jiān)管,即通過(guò)監(jiān)管實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)信息產(chǎn)權(quán)的矯正;最后結(jié)合我國(guó)證券監(jiān)管市場(chǎng)存在的會(huì)計(jì)信息產(chǎn)權(quán)安排和保護(hù)方面的問(wèn)題,挖掘深層次原因,提出改進(jìn)對(duì)策。 全文分為五個(gè)部分: 第一部分,介紹會(huì)計(jì)信息監(jiān)管的基本內(nèi)容。闡述國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)會(huì)計(jì)信息監(jiān)管概念的理解,以及針對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)管產(chǎn)生原因而形成的監(jiān)管理論,并通過(guò)建立監(jiān)管博弈模型來(lái)說(shuō)明監(jiān)管產(chǎn)生的必要性。 第
5、二部分,論述會(huì)計(jì)信息產(chǎn)權(quán)理論的相關(guān)內(nèi)容。首先定義會(huì)計(jì)信息產(chǎn)權(quán)的概念,接著談到會(huì)計(jì)信息產(chǎn)權(quán)的利益相關(guān)者,最后說(shuō)明圍繞會(huì)計(jì)信息的供求如何進(jìn)行會(huì)計(jì)信息產(chǎn)權(quán)的界定。 第三部分,闡述會(huì)計(jì)信息監(jiān)管與會(huì)計(jì)信息產(chǎn)權(quán)的關(guān)系。對(duì)所有權(quán)分享方式內(nèi)化外部性的不足進(jìn)行分析后,得出監(jiān)管是對(duì)會(huì)計(jì)信息產(chǎn)權(quán)的矯正,通過(guò)監(jiān)管可以提高內(nèi)化外部性的效率,但監(jiān)管在界定會(huì)計(jì)信息產(chǎn)權(quán)過(guò)程中存在局限性。 第四部分,從產(chǎn)權(quán)理論角度分析我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)管中存在的問(wèn)題,主要體現(xiàn)在
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