基于公司治理下的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置與責(zé)任安排研究.pdf

1、1997年以來，由于亞洲金融危機(jī)的爆發(fā)，公司治理成為全球關(guān)注的一個(gè)焦點(diǎn)。世界上很多國(guó)家和相關(guān)國(guó)際機(jī)構(gòu)也意識(shí)到加強(qiáng)公司治理的必要性。自20世紀(jì)80年代以來，公司治理目標(biāo)圍繞如何對(duì)經(jīng)營(yíng)者實(shí)施有效激勵(lì)和監(jiān)督約束。而內(nèi)部審計(jì)是確保受托責(zé)任有效履行的管理控制機(jī)制，它的合理設(shè)置和作用的發(fā)揮，能起到制衡利益相關(guān)者、合理保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量、解除受托者的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任等作用。 內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的原動(dòng)力源于受托責(zé)任關(guān)系，它與公司治理產(chǎn)生的動(dòng)因相同。只要有

2、對(duì)公司治理各利益層次的責(zé)任的明確的需求，就必須存在內(nèi)部審計(jì)，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)的主要責(zé)任是監(jiān)督管理層的責(zé)任的履行，戰(zhàn)略管理層對(duì)其有保證、咨詢責(zé)任的需求；業(yè)務(wù)管理層對(duì)其有保證責(zé)任的需求；審計(jì)委員會(huì)對(duì)其有咨詢責(zé)任的需求。責(zé)任包括履行責(zé)任和報(bào)告責(zé)任，內(nèi)部審計(jì)在公司治理的需求下的報(bào)告責(zé)任是面向?qū)徲?jì)委員會(huì)與企業(yè)高級(jí)管理層的雙軌報(bào)告。隨著公司治理的發(fā)展，公司治理的有關(guān)要素的職責(zé)發(fā)生了變化，其對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求也相應(yīng)的發(fā)生了變化，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告關(guān)系由“能動(dòng)式”

3、的特征代替了“反應(yīng)式”的特征，促進(jìn)了企業(yè)價(jià)值最大化的實(shí)現(xiàn)。根據(jù)公司治理對(duì)內(nèi)部審計(jì)責(zé)任的需求，我們提出了內(nèi)部審計(jì)隸屬于審計(jì)委員會(huì)，由董事會(huì)委托總經(jīng)理對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行管理的當(dāng)今理想狀態(tài)下的雙重領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)組織模式，針對(duì)這種組織模式我們?cè)O(shè)計(jì)了內(nèi)部審計(jì)責(zé)任框架，力圖內(nèi)部審計(jì)功能的有效發(fā)揮。 近年來我國(guó)一直在致力于加強(qiáng)公司治理，其目標(biāo)就是建立完善的公司治理結(jié)構(gòu)。通過學(xué)習(xí)和引進(jìn)國(guó)外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，并結(jié)合我國(guó)國(guó)情建立我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)責(zé)任制度安排