制造業(yè)上市公司財務風險對審計收費影響問題分析——基于滬市2004年年報數據.pdf

1、審計收費是注冊會計師和客戶之間關系的一個重要紐帶，它是一個表層現象，透過這個現象可以部分看出審計質量的高低，和我國現存的審計市場的問題。 被審計單位的財務風險是影響審計收費的重要因素。它不僅影響審計成本，而且影響由于本期出示的審計報告而導致注冊會計師承受的預期損失。在一個完善的審計市場中，財務風險應該與審計收費成正相關關系。但是在我國這樣一個尚不健全的審計市場體制下，高質量的審計服務需求不足，且對注冊會計師的監(jiān)管力度不強，即注冊

2、會計師不需要對其不當行為買單，那么被審計單位的財務風險對審計收費的影響力將大打折扣。研究財務風險對審計收費的影響可以看到現實審計工作中的一些問題。 本文之所以選取制造業(yè)上市公司為研究樣本，是因為本文的一個風險因子設定為存貨占總資產的比例，要排除其他行業(yè)比如金融行業(yè)存貨重要性較小的因素。另外，將研究樣本限定在某一行業(yè)也有助于對審計收費的細化研究，并可以除去行業(yè)風險的影響(例如，農業(yè)和林業(yè)的行業(yè)整體風險比普通行業(yè)的風險高)。

3、 本文第一部分主要介紹本文的寫作背景、文獻回顧和寫作思路。國外關于審計收費的實證研究由于國家不同，得出的結論也就不同。我國關于審計收費的實證研究剛剛起步，樣本采集的年份、樣本包含的內容不同，國內對于同一個因素是否影響審計收費研究得出的結論也不盡相同。很多結論尚未達成一個主流的觀點。 第二部分是本文的理論基礎。介紹了財務風險與審計收費的基本理論，分別分析了健全的審計市場和我國現行審計市場狀況下財務風險對審計收費的影響。 第

4、三部分是本文的實證研究部分。以1980年Simunic的審計模型為基礎，借鑒已有的關于我國審計收費因素的相關研究，構建審計收費回歸模型。結合我國的現實情況，選擇公司對外擔保額、應收賬款占總資產的比例、存貨占總資產的比例和公司是否屬于“ST”或者“*ST”范疇四項指標作為本文中衡量公司財務風險的指標。由于我國上市公司目前廣泛存在擔保行為，而違規(guī)擔保已經成為導致上市公司財務狀況惡化的重要原因之一，所以本文以公司對外擔保額作為財務風險因子之一

5、。我國現有的審計失敗或審計丑聞大都與存貨和應收賬款審計程序執(zhí)行不足有關，所以分別以存貨與總資產比和應收賬款與總資產比為財務風險因子。另外，屬于“ST”或者“*ST”范疇的公司整體財務風險較大，也作為風險因子之一。本文以2004年滬市A股的制造業(yè)上市公司為研究對象，采用描述性統(tǒng)計和多元線性回歸方法進行實證研究，得出如下結論：我國目前會計師事務所對于公司的財務風險有所考慮，但是考慮不足(擔保金額與審計收費正相關；應收賬款與總資產的比例與審計