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1、隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的縱深發(fā)展、現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立、稅收制度的日趨完善,納稅籌劃作為降低納稅成本的方法,已為很多納稅人所接受和采用。對(duì)于征稅方(稅務(wù)機(jī)關(guān))來說,如何正確認(rèn)識(shí)納稅人的納稅籌劃,支持和鼓勵(lì)合理合法的納稅籌劃行為;同時(shí),通過不斷完善稅法和加強(qiáng)稅收征管,引導(dǎo)納稅人積極貫徹落實(shí)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策,最大限度地避免和減少涉稅犯罪,提高納稅人以至全民的稅收法律素質(zhì),都具有十分重要的意義。 然而,由于我國(guó)征稅籌劃研究起步晚,征稅方(稅務(wù)機(jī)
2、關(guān))對(duì)征稅籌劃的本質(zhì)及其所包含的內(nèi)容還存在一些認(rèn)識(shí)上的誤區(qū),征稅籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊等原因,征稅籌劃在我國(guó)仍是一個(gè)新興的研究領(lǐng)域,尚處于摸索、學(xué)習(xí)和推行的初始階段。我國(guó)的征稅籌劃工作還面臨許多問題。本文的寫作就是針對(duì)上述問題展開的。研究目的,是站在征稅方(稅務(wù)機(jī)關(guān))的角度明確界定征稅籌劃的內(nèi)涵,分析當(dāng)前我國(guó)征稅籌劃中存在的問題,并對(duì)完善我國(guó)征稅籌劃工作的途徑和方法進(jìn)行了分析,以求對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作提供一些參考。 從概念上明確
3、征稅籌劃,這是整個(gè)研究過程的基礎(chǔ)。 第一章中主要是闡述了征稅籌劃的內(nèi)涵、本質(zhì)、理論依據(jù)以及我國(guó)開展征稅籌劃工作的重要意義。征稅籌劃是站在征稅方角度的一種稅務(wù)籌劃,與納稅籌劃相對(duì)立。它是指國(guó)家充分發(fā)揮稅收的財(cái)政收入職能和經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能,通過不斷地完善稅法和加強(qiáng)稅收征收管理,對(duì)偷稅籌劃進(jìn)行查處,對(duì)避稅籌劃進(jìn)行制約的活動(dòng)。筆者引用經(jīng)濟(jì)學(xué)基本理論闡述了開展征稅籌劃的合理性,并由此得出這樣一個(gè)結(jié)論:征稅籌劃的本質(zhì)在于征稅籌劃是國(guó)家利益最大化
4、的選擇。 第二章中,首先分析了我國(guó)征稅籌劃面臨的環(huán)境和發(fā)展現(xiàn)狀,由于納稅人稅收法律意識(shí)的增強(qiáng)和對(duì)自身利潤(rùn)最大化的追求,使得我國(guó)納稅籌劃工作發(fā)展先于征稅籌劃,納稅籌劃發(fā)展的日漸成熟要求稅務(wù)機(jī)關(guān)要提高對(duì)征稅籌劃工作的重視。隨著改革開放的深入,特別是稅收征管法、企業(yè)所得稅法、反避稅法有關(guān)法規(guī)公布以來,我國(guó)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅籌劃工作,取得了一定的成效,但是仍然存在著許多問題。筆者分析了我國(guó)征稅籌劃存在的問題及其產(chǎn)生的原因。 第三
5、章中,筆者就如何完善我國(guó)征稅籌劃工作提出了具體的建議。明確征稅籌劃工作的目標(biāo)和應(yīng)堅(jiān)持的原則是開展征稅籌劃的基本前提,而后就優(yōu)化我國(guó)現(xiàn)行稅制、強(qiáng)化稅務(wù)稽查、構(gòu)建新型稅務(wù)稽查體系加以分析。隨著改革開放的深入,外國(guó)企業(yè)進(jìn)駐中國(guó)市場(chǎng),除了我國(guó)的豐富資源和市場(chǎng)潛力,他們更看中的是在我國(guó)有開展納稅籌劃的廣大空間,以此進(jìn)行國(guó)際避稅。對(duì)此筆者分析了應(yīng)對(duì)全球經(jīng)濟(jì)一體化如何進(jìn)行征稅籌劃。另外,電子商務(wù)的興起給傳統(tǒng)稅收提出了新的挑戰(zhàn),稅務(wù)當(dāng)局應(yīng)積極采取有效措
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