我國上市公司會計造假的成因分析及治理對策研究——基于博弈論的分析.pdf

1、隨著我國加入WTO，我國的資本市場和貨幣市場逐步與國際接軌，中國證券市場作為全球新興的證券市場之一，其十余年的高速發(fā)展已經(jīng)取得了世人矚目的成就。人們也越來越多的依據(jù)公司的經(jīng)營業(yè)績和財務(wù)狀況做出貸款或投資決策及操作計劃。然而，最近幾年，無論在國內(nèi)還是國外，公司會計造假現(xiàn)象層出不窮。會計造假現(xiàn)象已經(jīng)跨越國界，成為世界性的難題。它不僅會導致公司股票價格的崩潰，造成投資者的巨額損失，公司自身也可能遭受毀滅性打擊，不是被破產(chǎn)清算，就是陷入困境，更

2、重要的是將數(shù)十年積累的信譽毀于一旦。因此，如何防范上市公司的會計造假，成為全球會計界人士最為關(guān)注的問題。雖然實務(wù)界和理論界對我國上市公司會計造假問題進行了較為廣泛的分析和研究，并從不同角度提出了一些解決思路和對策，但作為公眾公司，上市公司利益相關(guān)者的預期利益目標是極其復雜的，由此決定他們造假或監(jiān)管行為方式選擇的機制是不同的。因此，對上市公司會計造假的治理也應從多個行為主體出發(fā)運用博弈這一理論分析工具挖掘會計造假的根源，從而對癥下藥，為治

3、理會計造假提供參考。 本文主要從上市公司會計造假的現(xiàn)狀入手，從現(xiàn)實層面全面剖析目前我國上市公司會計造假的特征及危害，進而再從理論上定性深入分析和探討上市公司會計造假的根源和機理。在進行定性分析時，著重對主要的會計信息利益相關(guān)者(博弈主體)即上市公司高管層、注冊會計師、政府監(jiān)管部門對形成會計造假所處的地位進行詳細分析。為避免單純理論上的邏輯推理，本文還采用相關(guān)事實數(shù)據(jù)歸納和通過建立三方兩兩博弈模型進行定量分析。在提出解決問題的對策

4、時，按照因果關(guān)系提出治理我國上市公司會計造假的對策或具體措施。全文采用定量與定性方法相結(jié)合、數(shù)據(jù)分析與邏輯推理相結(jié)合的綜合分析法，具有一定的科學性、合理性。 本文力爭在以下幾方面有所創(chuàng)新： (1)本文歸納總結(jié)了上市公司會計造假的各利益相關(guān)方的行為，通過分析各方行為對形成會計造假的影響，指出各利益相關(guān)者成本收益權(quán)衡下的趨利本性是導致會計造假現(xiàn)象產(chǎn)生的直接原因。提出對策時，在對前人相關(guān)研究認真梳理和整理的基礎(chǔ)上，從各利益相關(guān)方入手提