基于風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)固定資產(chǎn)投資內(nèi)部控制研究.pdf

1、隨著國民經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)對固定資產(chǎn)的投資不斷增長。固定資產(chǎn)投資業(yè)務(wù)金額大、工期長的特點(diǎn)決定了投資項(xiàng)目在建設(shè)過程中存在較大的風(fēng)險(xiǎn)。為了防范風(fēng)險(xiǎn)，節(jié)約投資成本，提高投資效益，在固定資產(chǎn)投資過程中迫切需要引入風(fēng)險(xiǎn)管理的觀念，建立健全內(nèi)部控制制度。然而目前，我國企業(yè)固定資產(chǎn)投資的內(nèi)部控制現(xiàn)狀卻不容樂觀。一方面，雖然我國有關(guān)部門陸續(xù)出臺了一系列內(nèi)部控制的法律規(guī)范，特別是財(cái)政部在2003年發(fā)布的《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范一工程項(xiàng)目(

2、試行)》，對規(guī)范企業(yè)固定資產(chǎn)投資的內(nèi)部控制起到了積極的指導(dǎo)作用，但畢竟是法規(guī)層面的指導(dǎo)，可操作性較差；另一方面，由于企業(yè)內(nèi)部缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境和完備的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，所制定的內(nèi)部控制制度還存在一定缺陷，在執(zhí)行中流于形式，執(zhí)行效果較差。因此，迫切需要對企業(yè)固定資產(chǎn)投資的內(nèi)部控制進(jìn)行改進(jìn)和完善，鑒于此，本文致力于固定資產(chǎn)投資的內(nèi)部控制研究。 本文采用理論聯(lián)系實(shí)際的研究方法，在對風(fēng)險(xiǎn)管理理論和內(nèi)部控制理論進(jìn)行研究的基礎(chǔ)上，首先分析了

3、企業(yè)固定資產(chǎn)投資的內(nèi)部控制現(xiàn)狀。其次本文結(jié)合企業(yè)固定資產(chǎn)投資的實(shí)際案例，提出了企業(yè)固定資產(chǎn)投資內(nèi)部控制的目標(biāo)和設(shè)計(jì)原則。同時(shí)結(jié)合固定資產(chǎn)投資的業(yè)務(wù)流程，從項(xiàng)目投資決策、設(shè)計(jì)與概預(yù)算、合同簽訂與付款、施工過程控制、竣工驗(yàn)收和決算等五個(gè)環(huán)節(jié)闡述了各環(huán)節(jié)存在的主要問題、關(guān)鍵控制點(diǎn)和相應(yīng)的控制措施，這也是本文的創(chuàng)新之處。本文認(rèn)為在項(xiàng)目決策環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)從制定中長期發(fā)展計(jì)劃著手，通過加強(qiáng)項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告的審批、年度投資計(jì)劃的管理等方面采取

4、相應(yīng)的控制措施；在設(shè)計(jì)和概預(yù)算環(huán)節(jié)，設(shè)計(jì)單位的甄選、設(shè)計(jì)方案和概預(yù)算的審批是關(guān)鍵控制點(diǎn)；在合同簽訂和付款環(huán)節(jié)，應(yīng)加強(qiáng)合同文本的審核和合同檔案的管理，嚴(yán)格合同變更手續(xù)和對外付款的審批程序；在施工環(huán)節(jié)，應(yīng)通過對項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃的管理以加強(qiáng)項(xiàng)目進(jìn)度控制，通過對施工單位和監(jiān)理單位的質(zhì)量管理行為進(jìn)行監(jiān)督以加強(qiáng)項(xiàng)目質(zhì)量控制，通過資金使用的計(jì)劃管理和工程款結(jié)算的嚴(yán)格審查以加強(qiáng)投資成本控制；在竣工驗(yàn)收和竣工決算環(huán)節(jié)，應(yīng)重視竣工驗(yàn)收的組織工作，明確竣工驗(yàn)收和

5、決算的標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)容，規(guī)范竣工驗(yàn)收程序，加強(qiáng)竣工決算的審計(jì)工作，建立項(xiàng)目后評價(jià)制度。 最后本文從企業(yè)內(nèi)部建設(shè)和外部環(huán)境建設(shè)兩個(gè)方面提出了關(guān)于建立健全固定資產(chǎn)投資內(nèi)部控制的幾點(diǎn)建議。從企業(yè)內(nèi)部，一是在企業(yè)內(nèi)部營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境；二是將會計(jì)控制貫穿于項(xiàng)目建設(shè)全過程，充分發(fā)揮基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理職能；三是重視對內(nèi)部控制的檢查與評價(jià)，不斷完善項(xiàng)目內(nèi)部控制制度；四是加強(qiáng)項(xiàng)目管理信息的溝通和反饋。從外部環(huán)境，一是建立健全固定資產(chǎn)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的法